Одних государство поддерживает, освобождая от налогов, а других — вводя новые налоги
Налоговая политика на прошлой неделе имела своей целью стимулирование благотворительной деятельности (в частности, был разъяснен порядок налогообложения грантов иностранных благотворительных организаций), поощрение малого бизнеса и финансовую поддержку угольной промышленности. Если поддержка благотворительности и малого бизнеса вполне может быть расценена как свидетельство смягчения налогового пресса, то поддержка угольной промышленности выразилась, напротив, во вполне традиционном введении в дополнение к уже существующим еще одного существенного налога.
С иностранных грантов можно налогов не платить, если использовать их по назначению
Среди появившихся на прошлой неделе нормативных документов по вопросам налогообложения особое внимание привлекает письмо Госналогслужбы и Минфина "О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций". Под грантами понимаются в данном случае целевые средства, безвозмездно предоставляемые иностранными благотворительными организациями предприятиям, организациям и физическим лицам в денежной или натуральной форме на проведение научных или других исследований, опытно-конструкторских работ, обучение, лечение и другие цели с последующим отчетом об их использовании. Данная проблема представляет достаточно существенный интерес и для предпринимательских структур, поскольку многие из них либо сами пользуются грантами, либо сотрудничают с какими-либо организациями (например, научно-исследовательскими) и используют средства, полученные теми в качестве грантов. Существенно, что в соответствии с новым письмом не являются объектом налогообложения налогом на прибыль гранты, полученные от иностранных благотворительных организаций бюджетными учреждениями или некоммерческими организациями для осуществления целевых программ, относящихся к их уставной деятельности. Правда, им необходимо по окончании отчетного года представить в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В остальных случаях, согласно письму, полученные суммы включаются в состав доходов от внереализационных операций и подлежат налогообложению в установленном порядке. Поэтому чтобы избежать налогообложения грантов, важно документально оформить тот факт, что они используются на целевые некоммерческие программы, а это в большинстве случаев несложно (при этом следует помнить, что грантом считается лишь помощь от благотворительных организаций; средства, полученные безвозмездно от других иностранных юридических лиц, подлежат налогообложению на общих основаниях).
В соответствии с письмом гранты, полученные физическими лицами непосредственно от иностранных организаций, безусловно не подлежат обложению подоходным налогом. Существенно, однако, что если гранты получены организациями, а затем использованы для поощрения сотрудников, то сотрудникам придется платить подоходный налог.
Малый бизнес льготы в Москве получит, но не во всех отраслях
Как мы и предполагали в предыдущем обзоре, московские власти все же решили предоставить малому бизнесу налоговые льготы. На прошлой неделе малый Совет Москвы одобрил проект решения "О налоговом стимулировании малого бизнеса (предпринимательства) в г. Москве". Налоговые льготы решено предоставить предприятиям со среднесписочной численностью работников, не превышающей 200 человек в промышленности и строительстве, 100 человек в науке и научном обслуживании, 50 человек в других отраслях производственной сферы и 15 человек в непроизводственной сфере. Отличительной чертой вводимых льгот является тот факт, что они предоставляются не всем малым предприятиям, а только тем, которые работают в определенных отраслях и получают небольшую прибыль. Это объясняется попытками московских властей, предоставляя льготы малому бизнесу и демонстрируя тем самым стремление к его поощрению, не нанести существенного урона городскому бюджету.
В соответствии с решением полностью освобождаются от налога предприятия всех форм собственности, выпускающие товары народного потребления, а также учреждения, осуществляющие свою деятельность в сфере науки, при условии, что их прибыль за год не превысила 6 минимальных фондов оплаты труда (то есть минимальной заработной платы, помноженной на численность работников предприятия). На 50% уменьшается сумма налога для всех таких предприятий и организаций, а также для предприятий, производящих продукцию производственно--технического назначения и оказывающих медицинские услуги, если их прибыль не превышает 8 минимальных фондов оплаты труда. Если же прибыль не превышает 10 минимальных фондов оплаты труда, то для всех вышеперечисленных предприятий, а также для строительных предприятий и других предприятий сферы материального производства сумма налога уменьшается на 30%. Существенно, что подобными льготами не смогут пользоваться те малые предприятия, которые кроме своей основной деятельности занимаются еще и комиссионной торговлей, посреднической и брокерской деятельностью, игорным бизнесом, видеопрокатом, прокатом видео- и аудиокассет.
На прошлой неделе также был одобрен проект решения Моссовета "О налоговом стимулировании предприятий, решающих важнейшие задачи города, либо участвующих в важнейших городских программах". В соответствии с ним прибыль предприятий любой формы собственности будет уменьшаться на величину фактически произведенных затрат, направленных на развитие собственного производства электросчетчиков и контрольно-кассовых аппаратов, а также на производство хлебопекарной продукции. Кроме того, освобождается от уплаты налога на прибыль в бюджет Москвы часть прибыли, полученная от выполнения заказов по ремонту и восстановлению подвижного состава наземного транспорта и метрополитена, производства диетического питания, хлеба и молока.
Льготы одним оборачиваются новым налогом для других
В соответствии с принятым на прошлой неделе правительственным постановлении "О чрезвычайных мерах финансовой стабилизации работы угольной промышленности" как-то незаметно для большинства экономических наблюдателей налог на добавленную стоимость, составляющий в настоящее время по большинству товаров (работ, услуг) 20%, был фактически увеличен на 3 пункта. Новый трехпроцентный налог, будучи целевым, уйдет в формирующийся при Минфине Фонд финансовой поддержки угольной промышленности. Данное решение является предварительным, поскольку по существующему законодательству, изменение действующих и введение новых налогов является безусловной прерогативой парламента. Тем не менее предпринимателям при составлении перспективных финансовых планов необходимо учитывать, что, согласно пункту 2 постановления, уже к 1 июля Минфин совместно с Госналогслужбой и Минтопэнерго должны разработать и представить в парламент соответствующие проекты законов "О специальном налоге для создания Фонда финансовой поддержки предприятий угольной промышленности" и "О внесении дополнений в статью 19 Закона Российской Федерации 'Об основах налоговой системы в Российской Федерации'". В случае, если парламент одобрит предложения правительства, НДС на территории России составит 23 и 13%. При этом под новую ставку налога подпадут обороты уже с начала третьего квартала.
Макроэкономическая эффективность создания подобных фондов всегда подвергалась сомнению специалистами (в частности, бывшим министром финансов Василием Барчуком). Дело в том, что почти каждая отрасль может претендовать на создание за счет других специальных фондов поддержки. Результатом же может стать резкий рост налогов. В пользу подобного сценария говорит факт наличия в парламенте проекта закона о введении 4-процентного сельскохозяйственного налога. По информации Ъ, несмотря на негативную оценку проекта парламентскими специалистами, руководство ВС все же намерено добиваться его принятия под давлением аграрного лобби. В этом случае НДС на товары (работы, услуги) составит уже 27 и 17%, то есть вплотную приблизится к уровню прошлого года.
ОТДЕЛ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПОЛИТИКИ