Забытые льготы

Выйти из полноэкранного режима

Развернуть на весь экран

За три последних года объем налоговой поддержки ИТ-отрасли вырос в 3,4 раза, а выручка получателей льгот – в 2,2 раза. Но рекордные показатели 2025 года могут стать точкой перелома: со следующего года отрасль ждет донастройка преференций, в результате которой часть льгот сократят, а часть сделают адресными. Член Палаты налоговых консультантов Максим Гусев рассказал о парадоксе, при котором бизнес жалуется на рост налоговой нагрузки и при этом игнорирует давно существующие налоговые послабления.

По итогу исследования развития ИТ-отрасли, проведенного Институтом статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ, за девять месяцев 2025 года отрасль показала уверенный рост: плюс 16,3% к аналогичному периоду 2024 года, что кратно превышает общий темп экономического роста.

Одним из ключевых факторов сохранения такой динамики в 2026 году остаются налоговые льготы. Как следует из основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026–2028 годы, объем господдержки с 2021 по 2024 год вырос в 3,4 раза: с 209,7 млрд до 716,3 млрд рублей. Количество получателей льгот за это время достигло 23,7 тыс. компаний.

В 2024 году структура налоговых преференций выглядела следующим образом: 55,4% составили льготы по страховым взносам, 21,1% – по НДС, 23,6% – по налогу на прибыль. Благодаря этим мерам выручка ИТ-компаний, применяющих льготы, за три года выросла в 2,2 раза, а число самих получателей – в 1,2 раза; количество сотрудников в таких компаниях увеличилось на 12,5%.

Однако в последнее время наметился тренд на донастройку налоговых льгот для ИТ-отрасли, и эти изменения носят более экономически выгодный для бюджета характер. Условно их можно разделить на две группы: меры, сокращающие объем поддержки, и меры, повышающие эффективность уже действующих инструментов. Так, с 2026 года повышен тариф страховых взносов с 7,6% до 15% в пределах единой предельной величины базы. В 2025 году она составляла 2,76 млн рублей, в 2026-м – уже 2,97 млн рублей. Если годовой доход сотрудника превышает эту сумму, взносы с превышения по-прежнему облагаются по ставке 7,6%: это увеличивает нагрузку на фонд оплаты труда ИТ-компаний, но не лишает их полностью права на льготу.

Еще одно изменение касается перепродажи программного обеспечения. С 2026 года при перепродаже программ для ЭВМ запрещено применять повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение прав, если в договоре есть условие о сублицензировании. Поправка направлена на повышение эффективности льготы: ранее компании могли многократно учитывать один и тот же расход по цепочке контрагентов. Кроме того, вводится запрет на одновременное применение ИТ-льгот по налогу на прибыль и страховым взносам для резидентов «Сколково» и инновационных научно-технологических центров. Это также мера адресной настройки, и теперь компании должны выбирать: либо использовать преференции по своему специальному статусу, либо переходить на пониженные ставки, предусмотренные НК РФ для аккредитованных ИТ-организаций.

Бизнес воспринимает такие изменения негативно: налогоплательщики говорят о росте фискальной нагрузки и снижении привлекательности отрасли. В то же время в Налоговом кодексе сохраняется ряд льгот, введенных достаточно давно, но практически не востребованных ИТ-сектором – это видно из данных статистической налоговой отчетности ФНС России (форма 5-П) за 2024 год и первое полугодие 2025 года. Из трех наиболее «непопулярных» льгот можно составить своеобразный рейтинг.

Третье место по непопулярности занимает льгота по НИОКР, предусмотренная п. 7 ст. 262 НК РФ, которая позволяет в несколько раз увеличивать отдельные виды расходов на научные исследования и разработки из перечня, утвержденного правительством. В 2024 году ею воспользовались 67 налогоплательщиков, а за первое полугодие 2025-го – всего 33.

Второе место – у льготы, установленной в пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ. Речь идет о праве применять ускоренный коэффициент амортизации к нематериальным активам – исключительным правам на программы и базы данных из реестра российского ПО, что позволяет быстрее списывать стоимость созданных или приобретенных активов. В 2024 году такой возможностью воспользовались всего 2 компании, за первое полугодие 2025-го – 14.

А самой невостребованной стала льгота по п. 1 ст. 257 НК РФ. Она позволяет при формировании первоначальной стоимости основных средств, включенных в реестр российской радиоэлектронной продукции (в том числе в сфере ИИ) или в реестр отечественного ПО, вдвое увеличивать расходы на их приобретение. В 2024 году эту меру применили 2 налогоплательщика, в первом полугодии 2025-го – 7.

Конечно, ИТ-отрасль и в 2026 году останется одним из ключевых драйверов экономики, однако налоговая поддержка сектора постепенно сокращается. В этих условиях активизация забытых льгот могла бы компенсировать компаниям выпадающие преференции и вернуть уровень фискальной нагрузки к значениям, предшествовавшим донастройке.