Налоги готовят к оптимизации

В преддверии готовящейся налоговой реформы на расширенном заседании коллегии Федеральной налоговой службы (ФНС) во вторник, 19 марта, подведены промежуточные итоги работы действующей фискальной системы — в 2023 году поступления налогов в бюджетную систему составили 46,8 трлн руб. В 2024 году — последнем, когда ставки налогообложения еще останутся прежними,— ожидается рост номинальных сборов до 52,5 трлн руб. Среди налогов, от которых ожидается существенный рост поступлений,— повышенный НДФЛ, сборы которого вырастут на 75%, что может стать дополнительным аргументом в пользу введения прогрессивной шкалы. С учетом этой перспективы Минфин уже озаботился борьбой с налоговой оптимизацией НДФЛ.

Выйти из полноэкранного режима

Развернуть на весь экран

Во вторник на расширенном заседании коллегии ФНС были подведены итоги работы фискальной системы в 2023 году. Как сообщил глава службы Даниил Егоров, в прошлом году поступления налогов в бюджетную систему РФ составили 46,8 трлн руб., что на 11% больше, чем годом ранее. Наиболее высокие темпы роста фиксируются в части налога на прибыль (плюс 25%, до 7,9 трлн руб.), НДФЛ (плюс 14%, до 6,5 трлн руб.), а также НДС (плюс 11%, до 7,2 трлн руб.). По словам господина Егорова, это выше показателей бюджета на 9%, а по консолидированным бюджетам регионов — на 7%. В этом году ожидается рост налоговых доходов бюджетной системы еще на 12% — до 52,5 трлн руб.

В разрезе предстоящей реформы налоговой системы, которая в случае принятия поправок в этом году может заработать с 2025 года, примечательны прогнозные доходы федерального бюджета в части «повышенного» до 15% НДФЛ для физлиц с доходами свыше 5 млн руб. в год — напомним, «обычные» 13% подоходного налога полностью зачисляются в региональные и местные бюджеты, а в федеральный бюджет направляются 2 п. п. от повышенной ставки. Поворот к такой прогрессивной шкале НДФЛ произошел в 2021 году — дополнительные 2 п. п. являются целевыми и направляются на финансирование лечения детей с редкими заболеваниями.

Как следует из материалов ФНС, поступления в федеральный бюджет от повышенного подоходного налога в 2024 году прогнозируются на уровне 280 млрд руб., что на 75% больше, чем в 2023-м, когда поступило 160 млрд руб. (в 2022-м — 149 млрд руб.).

Анонсированная в послании президента Федеральному собранию налоговая реформа предполагает переход к «более справедливому распределению налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы» (при одновременном снижении налоговой нагрузки на семьи, в том числе за счет вычетов). Как ранее пояснял Владимир Путин, речь идет, по сути, о полноценной прогрессивной шкале налогообложения физлиц, однако детали предстоящей реформы пока не раскрываются. В этом ключе данные о значительном росте поступлений от повышенного НДФЛ могут стать дополнительным аргументом в ее пользу — апробированная на небольшой группе налогоплательщиков повышенная ставка подоходного налога для обеспеченных граждан с учетом растущих поступлений может быть признана успешным опытом.

В части корпоративных доходов, детали реформы которых пока также неизвестны, речь может идти о повышении налогообложения повышенной прибыли. Идея также частично уже апробирована в рамках «разового» налога на сверхприбыль, который принес бюджету 318,8 млрд руб., что чуть выше ожиданий (300 млрд руб.), однако теперь обсуждается и привязка налоговой нагрузки к инвестиционной активности.

О потенциальных рисках прогрессивного налогообложения в Минфине уже явно задумываются.

Как отметил на заседании коллегии замглавы ведомства Алексей Сазанов, необходимо бороться с механизмами налоговой оптимизации, в том числе в НДФЛ: «Необходимо будет выровнять условия». Отметим, что оптимизация подоходного налога была одной из причин отказа от прогрессивной шкалы в 2001 году. Впрочем, как отмечают юристы, схемы налоговой оптимизации в НДФЛ и сейчас остаются весьма распространенными. Среди них, например, серые зарплаты, с чем отчасти в перспективе позволит бороться дальнейшее повышение МРОТ (с 18,5 тыс. руб. до 35 тыс. руб. к 2030 году; официальная зарплата ниже МРОТ может обернуться для работодателя ответственностью), а также подмена трудовых отношений гражданско-правовыми (например, контракты с ИП или самозанятыми, которые фактически являются сотрудниками компании) или вовсе работа в теневом секторе.

Партнер Б1 Марина Белякова отмечает, что такие схемы не являются «изъянами законодательства — это налоговые злоупотребления», задача по борьбе с которыми не решается изменениями Налогового кодекса. Согласен с этим и партнер налоговой практики МЭФ LEGAL Александр Ерасов: борьба со схемами — это больше вопрос налогового контроля, который сейчас усиливается, и для эффективности этой работы важна не строгость, а неотвратимость наказания в тех случаях, когда это заслуженно. Впрочем, проблема может быть и шире. Партнер департамента налогового консультирования Kept Донат Подниек отмечает, что сегодня у физлиц есть возможность оптимизировать НДФЛ как законным, так и незаконным, но «трудно выявляемым способом» — например, фактически отсутствует контроль за ценообразованием большого количества сделок физлиц, не ограничены расчеты наличными, а контроль за расходами физлиц, за некоторыми исключениями, законодательно не установлен. По мнению партнера налоговой практики «ТеДо» Карины Худенко, устранить неуплату налогов можно разными путями — например, через введение ответственности не только получателя дохода, но и нанимателя физлица, которое не платит налоги (это будет актуально для тех, кто выплачивает доходы домашнему персоналу, репетиторам), через контроль за расходами, если они несопоставимы с декларируемыми доходами физлиц.

Евгения Крючкова