Коротко

Новости

Подробно

Журнал "Коммерсантъ Власть" от
 ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ В ПРОГРЕССИВНЫХ СТРАНАХ

Системы налогообложения в США, Японии и ФРГ существенно различаются, и

данные по налоговым ставкам носят трудносопоставимый характер. В самом
        первом приближении можно утверждать, что совокупная доля личных доходов,
        подлежащая уплате в центральный и местный бюджет, колеблется от 15-20 до
        50-60%, в зависимости от размера дохода. При этом предусмотрены
        значительные льготы и скидки, зачастую существенно уменьшающие итоговые
налоговые платежи.
       
В ФРГ используется прогрессивная система налогообложения, имеющая 6
        градаций, в зависимости от семейного положения плательщика, количества
детей в семье, числа работающих, со ставками от 19% до 53%.
       
Налоговые поступления в ФРГ распределяются согласно так называемому
        принципу участия в налогах: каждый уровень власти (федерация, земли,
        общины) получает свою долю. На Федерацию приходится, в частности, 42,5%
поступлений от подоходного налога.
       
В отличие от американцев, граждане ФРГ не испытывают большой гордости за
        то, что они исправно платят налоги. В их представлении налоги -
        справедливая повинность, которая большей частью возвращается населению в
виде социальных благ.
       
Американцы платят федеральный индивидуальный подоходный налог по
        прогрессивной шкале, при которой весь доход разбивается на порции, каждой
        из которых соответствует своя ставка: до 30 тыс. долларов в год - 15%, от
        30 до 72 тыс. долл. - 28%, от 72 до 150 тыс. долл. - 33%, свыше этой суммы
- 28%.
       
Доход, составляющий 2 тыс. долларов в год на каждого "плательщика плюс
        столько же на каждою иждивенца в семье, не облагается в США налогом, в из
        облагаемого дохода американец имеет право вычитать ряд деловых издержек,
        часть расходов на медицинское обслуживание, взносы в благотворительные
фонды и др.
       
Размеры общенационального подоходного налога в Японии, в зависимости от
        годового дохода, могут составлять от 10 до 50%. Но средний по стране
        уровень обложения личных доходов общенациональным налогом - всего 5,8%, а
        примерно один из каждых семи японцев, работающих по кайму, от этого налога
освобожден.
       
Японская налоговая система обеспечивает надежную социальную защищенность
        малообеспеченных семей. Налоговые ставки рассчитаны там на 4 "базовых" типа
        семьи: холостяки, бездетные супруги, семья с одним ребенком, с двумя и
более детьми.
       
Необлагаемый максимум в Японии выше, чем в любой из развитых стран и
        составляет примерно 15,4 тыс. долларов на семью, имеющую детей, и 7,7 тыс.
долларов - на холостяков и бездетных.
       
При расчете налога из суммы налога вычитается необлагаемый максимум. Кроме
        того, действуют многочисленные льготы: на инвалидов, на иждивенцев старше
        70 лет, на учащихся в возрасте от 16 до 23 лет, на выплаты всех видов
        страховки, на пособия по увольнению. Это и обеспечивает средний уровень
налогообложения - 5,8%.
       
Естественно, в личные доходы во всех упомянутых странах входят и доходы от
        ценных бумаг. В этой связи возникает специфическая проблема двойного
        налогообложения дивидендов - сначала на уровне компаний по ставке налога на
        прибыль, а потом - как части личного дохода. В США, во избежание
        чрезмерного налогообложения доходов акционеров, налог на прибыль
        устанавливается на низком уровне. В ФРГ, как и в ряде других стран Западной
        Европы, действует так называемая "система зачета", при которой весь доход
        плательщика-акционера, включая дивиденды, облагается по индивидуальной
        ставке, а уплаченный ранее компанией налог на распределяемую в виде
        дивидендов прибыль (рассматриваемый как промежуточный платеж) возвращается
налоговым ведомством уже акционеру.
       
Налоговая система - не только канал перераспределения доходов, но и один из
        ключевых инструментов макроэкономического регулирования. В развитых странах
        Запала экономические службы производят весьма сложные расчеты оптимальных
        параметров ставок налога и условий применения льгот. Совершенно очевидно,
        что и перед нашей налоговой реформой стоит задача не только аккумулировать
        больше средств и залатать сиюминутные дыры в бюджете, но и дать экономике
        стимулы к развитию деловой активности - дать ей возможность "дышать".
       ---
Комментарии
Профиль пользователя