В данном номере мы предлагаем вниманию читателей подборку документов, регулирующих взимание с граждан налога на имущество. Этот налог несколько отличается от налога на имущество, переходящее в порядке наследства и дарения — темы нашей первой вкладки и требует отдельного рассмотрения.
Собственно налогами облагается принадлежащая гражданам недвижимость, а также транспортные средства. Однако здесь есть небольшие сложности: по Закону "О налогах на имущество физических лиц" налогом облагаются квартиры, дома, дачи, гаражи, а также автомобили.
Владельцы остальных транспортных средств — катеров, моторных лодок, самолетов и пр. уплачивают налог по нормам, определенным Законом о дорожных фондах. Согласно этому же закону, владельцы транспортных средств уплачивают налоги на приобретение транспортных средств, пользование дорогами и пр.
Близость этих законов, которые имеют по сути один объект обложения — владельца недвижимости или транспорта — побудили нас опубликовать их вместе. Таким образом, все акты, регулирующие налогообложение имущества, сведены в данной вкладке воедино.
Помимо актов федеральных органов законодательной и исполнительной власти, в подборку включены документы московского правительства, проявляющего особенную активность в конструировании местных налогов. Очевидно, что деятельность Москвы в этой области может послужить примером для остальных российских городов и областей, также имеющих право самостоятельного введения местных налогов. Поэтому к московским законам полезно присмотреться не только москвичам.
Налоги на имущество имеют еще одну важную особенность: большие резервы роста. И не стоит обольщаться тем, что на основные объекты собственности — квартиры, машины они пока невелики. Уже проявились тенденции роста налога на автотранспорт, особенно в Москве; налог на дачные домики, собираемый на основании страховой оценки и сейчас довольно значителен и во много превосходит налог на квартиры, собираемый по оценке БТИ.
К ужесточению налогового климата лучше готовиться заранее. И в этом вам помогут комментарии специалистов: сотрудника налоговой инспекции и экспертов по налогообложению.
АКТЫ ОРГАНОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЙ И ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ
ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗАКОН N 2003-1
09.12.91
"О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
(В редакции Федерального Закона от 27.01.95 N 10-ФЗ)
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности объекты, определяемые настоящим Законом.
Статья 2. Объекты обложения налогами
Объектами обложения налогами в соответствии с настоящим Законом являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.
Статья 3. Ставки налогов
1. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, — от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию. (в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)
2. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах:
| Объекты обложения | Размеры налога (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога |
|---|---|
| Вертолеты, самолеты, теплоходы: с каждой | 10 |
| лошадиной силы | |
| или с каждого киловатта мощности | 13,6 |
| Яхты, катера: с каждой лошадиной силы | 5 |
| или с каждого киловатта мощности | 6,8 |
| Мотосани, моторные лодки и другие | 3 |
| транспортные средства: с каждой лошадиной | |
| силы | |
| или с каждого киловатта мощности | 4,1 |
| Другие транспортные средства, не имеющие | 5 |
| двигателей (кроме перечисленных в Законе | |
| Российской Федерации "О дорожных фондах в | |
| Российской Федерации", весельных лодок, | |
| велосипедов) |
Другие транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме перечисленных в Законе Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", весельных лодок, велосипедов) 5
3. Платежи по налогам зачисляются в бюджет местного Совета народных депутатов по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Статья 4. Льготы по налогам
1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности,занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования. (в ред. Федерального закона от 11.08.94 N 25-ФЗ)
3. От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.
4. Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным настоящим Законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в случае, если таковая не определялась, — по стоимости, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию этих строений, помещений и сооружений. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
3. Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
4. Органы коммунального хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых органов представлять сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц в сроки, установленные налоговыми органами. За непредставление данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной установленной законом минимальной месячной оплаты труда. Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.
11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.
ПРЕЗИДЕНТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Б.ЕЛЬЦИН
------------------------------
ВЕРХОВНЫЙ СОВЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ЗАКОН N 1759
18 октября 1991 года
О ДОРОЖНЫХ ФОНДАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в редакции Закона РФ от 25 декабря 1992 г. N 4226-1)
(Извлечения из Закона: пункты, посвященные налогообложению частных лиц — владельцев автотранспорта)
Закон предусматривает образование финансовых ресурсов для содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования и внегородских автомобильных дорог и определяет общие правовые основы создания дорожных фондов соответствующих органов государственной власти, назначение и использование этих фондов, источники средств, поступающих в них.
Статья 6. Налог с владельцев транспортных средств
1. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):
| Наименование объектов обложения | Размер годового налога |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 50 коп. |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 1 руб. 30 коп. |
| Мотоциклы и мотороллеры | 30 коп. |
| Автобусы | 2 руб. |
| Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 2 руб. |
| свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) | 4 руб. |
| свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) | 4 руб. 80 коп. |
| свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) | 5 руб. 20 коп. |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 7 руб. 15 коп. |
| Другие самоходные машины и механизмы на | 2 руб. |
| пневмоходу (кроме зерноуборочных и других | |
| специальных сельскохозяйственных комбайнов) | |
Не являются плательщиками налога предприятия автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси).
2. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
4. От уплаты налога освобождаются:
Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования.
Президент Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
--------------------------------
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 30 марта 1993 г. N 36
"О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ПОСТУПЛЕНИЯ ИХ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ"
(В редакции: письма Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 23.08.93 N ВЗ-4-15/125Н; Изменений и дополнений N 2 от 28.06.94 г.)
(Извлечения из инструкции: пункты, посвященные налогообложению частных лиц — владельцев автотранспорта)
Настоящая инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 18 октября 1991 г. N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями , внесенными Законом Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4226-1 "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР", распоряжении Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 28 января 1993 г. N 131-р Порядка образования и использования Федерального дорожного фонда, а также постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 1991 г. N 74 "О ставках акцизов на отдельные виды товаров" и постановления Совета Министров — Правительства Российской Федерации от 30 марта 1993 г. N 256 "О частичном изменении постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 1991 г. N 74 "О ставках акцизов на отдельные виды товаров" и регулирует дорожные фонды налога на реализацию горюче-смазочных материалов, акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств.
IV. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев
транспортных средств
46. Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы):
| Наименование объектов обложения | Размер годового налога |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 | 50 коп. |
| л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 1 руб. 30 коп. |
| Мотоциклы и мотороллеры | 30 коп. |
| Автобусы | 2 руб. 00 коп. |
| Грузовые автомобили и трактора с мощностью | 2 руб. 00 коп. |
| двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) | 4 руб. 00 коп. |
| свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) | 4 руб. 80 коп. |
| свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) | 5 руб. 20 коп. |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 7 руб. 15 коп. |
| Другие самоходные машины и механизмы на | 2 руб. 00 коп. |
| пневмоходу (кроме зерноуборочных и других | |
| специальных сельскохозяйственных комбайнов) |
49.1. Органы госавтоинспекции, военной автоинспекции, госсельхознадзора, министерства и ведомства, а также другие аналогичные органы, выдающие государственные регистрационные знаки для участия в дорожном движении, при регистрации или перерегистрации, технических осмотрах должны требовать предъявления квитанции (платежного поручения) об уплате налога с владельцев транспортных средств. При технических осмотрах владелец зарегистрированного транспортного средства обязан предъявлять квитанции (платежные поручения) об уплате налога, как за текущий, так и за предшествующий год, в которых технический осмотр не производился.
50. От уплаты налога освобождаются:
50.1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.
50.2. В соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы.
50.3. Инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили.
53. Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных выше ставок.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается владельцем в половинном размере.
54. Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные для юридических лиц.
55. Плательщики налога, транспортные средства которых регистрируются, перерегистрируются или проходят технический осмотр в городах Москве и Санкт-Петербурге, уплачивают налог ежегодно не позднее 1 августа, если городскими Советами народных депутатов не установлен иной срок.
56. Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды (кроме городов Москвы и Санкт-Петербурга).
Заместитель Министра финансов Российской Федерации
С.В.Горбачев