Из письма ЦБ России "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" #127 от 8.12.94 г.
В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка вложений коммерческого банка... в ценные бумаги.
По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в следующие ценные бумаги:
— в акции акционерных обществ, учитываемые на балансовом счете #191;
— в негосударственные долговые обязательства, учитываемые на балансовом счете #193;
— в иные ценные бумаги по специальному указанию Банка России.
Переоценка производится по средней (между ценой покупателя и продавца) рыночной цене на последний день минувшего квартала...
В случае, если по ценной бумаге, удовлетворяющей... критериям, рыночная цена... окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк или кредитное учреждение обязано создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены... относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% от ее балансовой стоимости.
Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.
Переоценка вложений... приводит к созданию резервов... но не меняет балансовой стоимости ценных бумаг...
Превышение рыночной стоимости ценной бумаги над ее балансовой стоимостью не сопровождается бухгалтерскими проводками...
Если по итогам... квартала рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв, повысилась сверх рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва, то сумма резерва... корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резерва на счет доходов отчетного квартала...
Если ценная бумага... не удовлетворяет критериям, за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного квартала принимается фактическая цена покупки, уменьшенная в два раза.
При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв, сумма резерва перечисляется на счет #960 "Операционные и разные доходы".