В налоговый пакет доложили поправки

Правительственные поправки ко второму чтению налогового пакета, предусматривающего масштабные изменения фискальной системы, внесены в Госдуму. Как следует из имеющегося у “Ъ” текста правок, Белый дом на этом этапе не корректирует базовые новшества (такие как многоступенчатая шкала НДФЛ для граждан и рост ставки налога на прибыль для бизнеса), но конкретизирует множество точечных изменений. Это, в частности, обложение дохода от операций с цифровыми финансовыми активами по аналогии с доходами от сделок с ценными бумагами, введение права муниципалитетов вводить туристический налог в 2025 году с иной, чем ранее предлагалось, налоговой базой, уточнение механизма введения НДС для малого бизнеса. Поправками правительства доработка пакета в Госдуме не ограничится — ожидаются еще и депутатские предложения.

Принятый 20 июня в первом чтении документ предусматривает введение многоступенчатой шкалы НДФЛ, вычеты для семей с невысокими доходами и с двумя детьми, расширение упрощенной системы налогообложения, рост ставки налога на прибыль с 20% до 25%, повышение рентных налогов для отдельных отраслей и иные новшества. Направленные правительством в Госдуму поправки ко второму чтению законопроекта конкретизируют и дополняют изменения. Далее свои поправки внесут депутаты — например, Минфин уже публично согласился на их предложение не применять к северным надбавкам к зарплате новую шкалу НДФЛ.

В частности, по НДФЛ предложено вывести из-под действия полной прогрессивной шкалы доходы от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) — как ранее предлагали в РСПП, они будут уравнены с операциями с ценными бумагами и облагаться по ставке 13% или 15% (при годовом доходе от 2,4 млн руб.). Другое предложение бизнеса учтено лишь отчасти — речь идет о налогообложении дохода контролируемых иностранных компаний (КИК, по итогам 2022 года у россиян их насчитывалось более 45 тыс.). В первом чтении предусматривалось, что контролирующие лица при налогообложении по фиксированной ставке должны платить по 5 млн руб. с каждой КИК (сейчас — 5 млн руб. со всех). Бизнес хотел, чтобы сумма зависела от количества КИК (см. “Ъ” от 25 июня), но в итоге получил компромиссный вариант — для владельцев пяти и более КИК будет установлен единый размер фиксированного НДФЛ — 25 млн руб.

Другая часть поправок касается налогообложения IT-сектора, а также возможности снижения регионами своей части налога на прибыль для малых технологических компаний. Отдельно прописывается автоматическое освобождение микропредприятий с доходами до 60 млн в год от НДС — без подачи уведомлений, как это было предусмотрено в изначальной версии законопроекта. Поясним, сейчас в рамках упрощенной системы налогообложения НДС не платится, но такая обязанность вводится при выручке от 60 млн руб. в год (по пониженным ставкам 5–7% без права на вычеты либо по 20% с вычетами). Также, как следует из поправок, допускается право на вычет НДС для покупателей товаров у «упрощенцев», использующих и пониженные ставки этого налога.

Новая концепция отличается от ранее предложенной Минэкономики (взимание налога с каждого гостиничного номера по базовой ставке около 65 руб. в сутки, см. “Ъ” от 24 июня). Теперь планируется установить ставку налога в виде процента от стоимости проживания. В 2025 году — не более 1%, далее ставка будет прибавлять по 1 процентному пункту в год, с 2029 года — не более 5%. Определять необходимость введения налога и конкретный размер ставки будут муниципалитеты, в доход которых должны идти поступления — при этом минимальная ставка не может быть менее 100 руб. в сутки за номер. Платить налог будут организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест временного размещения.

Старший менеджер группы структурирования и налоговых решений в финансовом секторе Kept Юлия Яблокова считает положительной поправку в части ЦФА. По ее словам, без такого изменения инвесторы «с высокой долей вероятности рассматривали бы другие варианты размещения средств с более низкими налоговыми ставками (например, депозиты), а эмитентам "долговых" ЦФА пришлось бы пойти на увеличение стоимости заимствования для компенсации налоговых потерь инвесторов». Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин добавляет, что ЦФА — инвестиционный инструмент, и отнесение операций с ними к усеченной прогрессивной шкале, предусмотренной для инвестдоходов, выглядит разумной мерой.

Возможность предоставления вычета покупателям товаров у бизнеса, применяющего упрощенную систему и пониженные ставки НДС, как отмечает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов, позволит малым компаниям, работающим в секторе В2В и несущим существенные материальные затраты, безболезненно встраиваться в производственные НДС-цепочки.