«Люди уже сейчас опасаются брать льготные кредиты»

Национальный совет финансового рынка (НСФР) направил письмо в Госдуму с предложением доработать законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс РФ в части получения материальной выгоды от экономии процентов по кредиту. Речь идет о том, чтобы освободить льготные госпрограммы кредитования от налога на материальную выгоду. О том, как повышение ключевой ставки ЦБ привело к увеличению материальной выгоды для заемщиков, взявших кредиты по ставке ниже 16%, и почему люди теперь боятся брать жилищные кредиты,— «Ъ-Кубань» рассказывает член Общественного совета при УФНС России по Краснодарскому краю, руководитель бухгалтерской компании «Кубаньпартнер» Вера Сиренко.

«В апреле 2024 года участниками финансовых рынков активно начал обсуждаться вопрос о налогообложении ипотечных заемщиков. Актуален он стал по нескольким причинам. С одной стороны, выгода от экономии на процентах по кредитам и займам уже давно облагается НДФЛ. Например, в 2021 году работник предприятия взял на работе на 1 год беспроцентный заем (0%) 100 тыс. руб. Тогда ключевая ставка ЦБ была 8,5%. В результате он должен заплатить НДФЛ 35% с материальной выгоды. Материальная выгода за год определяется как экономия на процентах. То есть в нашем примере материальная выгода составит 5,67 тыс. руб., а НДФЛ — около 2 тыс. за год.

Как мы видим, материальная выгода в виде экономии на процентах напрямую зависит от размера ключевой ставки и ставки по полученному кредиту. При этом в 2021 году максимальный размер ключевой ставки составлял 8,5%. И мало кто получал кредиты и займы под 5,6%, поэтому и вопрос о выгоде был не столь актуален. В 2022-м и по настоящее время ключевая ставка выросла до 16%. А значит, те, кто получал кредиты и займы ниже 10,67%, теоретически получают выгоду от экономии на процентах.

Однако на период 2021–2023 годы был объявлен мораторий на начисление НДФЛ с любой материальной выгоды, и поэтому НДФЛ с возникшей выгоды никого не интересовал.

С 1 января 2024 года материальная выгода опять облагается подоходным налогом. Именно поэтому вопрос о налогообложении получателей такой выгоды в виде экономии на процентах стал актуален. Ведь на сегодняшний день мы имеем ключевую ставку 16%, и при этом ставка по льготным программам ипотеки с господдержкой составляет 6–8%, что еще выше, чем 10,67% (2/3 от 16%).

То есть при сумме семейной ипотеки 6 млн руб. за январь придется заплатить 35% от выгоды в процентах, а именно 8382 руб., в феврале ориентировочно 7835 руб., а в марте примерно 8382 руб. Расчет примерен, так как не учитывает погашение основного долга.

Во многих интернет-изданиях я вижу упоминание, что раньше эта норма не применялась к ипотекам, поскольку материальная выгода не возникала из-за низкой ключевой ставки. Возможно, это и так. В результате банки применяли эту норму, только если льготные кредиты получали их сотрудники, так как об этом прямо сказано в ст. 212 НК РФ. Если же исходить из дословного толкования ст. 212 НК РФ, а также писем Минфина на эту тему, то можно сделать следующий вывод: банки не должны удерживать НДФЛ со своих заемщиков, однако банки должны рассчитывать сумму материальной выгоды от экономии заемщиками на процентах и уведомлять об этом налоговую. И об этом мало где упоминается. Далее, если у налогоплательщика есть право на имущественный вычет — то он не платит НДФЛ, а если права на вычет нет — то платит.

Отмечу, что мы совместно с УФНС Краснодарского края активно обсуждали этот вопрос, позиция Управления направлена в сторону налогоплательщиков и готовности дать необходимые пояснения. По мнению УФНС, материальная выгода возникает только у взаимозависимых лиц, которыми могут быть работники банков. У обычных заемщиков банков материальной выгоды не возникает.

Тем не менее разночтения возникнуть могут, и люди уже сейчас опасаются брать льготные кредиты. В связи с этим участники финансовых рынков и профильные финансовые ассоциации предлагают внести изменения в НК РФ, прямо оговаривающие освобождение заемщиков по льготным ипотекам с господдержкой от уплаты НДФЛ с сумм материальной выгоды, независимо от того, осталось ли право на имущественный вычет у такого заемщика или нет. Такие изменения необходимо закрепить в НК РФ. Так как за 2024 год нам отчитываться по материальной выгоде надо будет только в 2025 году, законодатели успеют внести изменения в НК РФ. Возможно, и задним числом, и с 2024 года такая выгода не будет признаваться доходом».