зарубежная практика
В конце прошлой недели американская аудиторская компания KPMG объявила, что министерство юстиции США начало расследование в отношении налоговых схем по "оптимизации налоговых отчислений", которые она продавала частным лицам и компаниям. По всей видимости, следственные органы полагают, что в ряде налоговых схем использовались приемы, которые могут быть незаконными.
В американском законодательстве грань между понятиями "оптимизации налоговых отчислений" и "уход от налогов" крайне расплывчата, в то время как первый прием законен, а второй — нет. По мнению экспертов, одним из основных критериев в определении вины является "наличие или отсутствие злого умысла", который очень сложно доказать или, наоборот, очень легко усмотреть (см. Ъ от 17 февраля 2003 года).
Если основной целью операции не является возможность получить прибыль, не зависящую от налогового аспекта, и основной выгодой от нее становится минимизация налогов, такую схему, скорее всего, признают незаконной. Таким образом, компании, продающие планы оптимизации налогов, балансируют на грани закона. Среди наиболее известных налоговых консультантов — "большая четверка" аудиторских фирм: PricewaterhouseCoopers (PwC), Deloitte & Touche, Ernst & Young и KPMG.
В ходе кампании по ужесточению контроля за налоговым планированием, ведущейся в США с 2001 года, в поле зрения федеральных органов попал такой крупный налоговый консультант, как KPMG. Эта компания, будучи четвертой по величине аудиторской фирмой мира, уже привлекла внимание службы внутренних государственных доходов США (IRS), комиссии по ценным бумагам (SEC) и сенатского подкомитета по расследованиям. Теперь к ним присоединилось министерство юстиции. Известно, что следователей интересуют три налоговые схемы — так называемые FLIP, BLIPS и OPIS. Все эти схемы разными способами помогали частным лицам или компаниям при посредстве подставных фирм "оптимизировать уплату налогов", создавая на бумаге статью расходов, дающую право на вывод части прибыли из-под налогообложения.
Профессор экономики Школы бизнеса чикагского университета Роман Уэйл полагает, что "начало расследования налоговых схем KPMG со стороны министерства юстиции США может стать причиной последующего предъявления обвинений в совершении преступления". Сообщается, что в 1998-2000 годах KPMG продала схемы BLIPS и OPIS нескольким сотням клиентов, получив за это около $80 млн. По данным исследования, сделанного по заказу IRS, только за счет выявленных схем и с учетом лишь тех компаний, капитализация которых превосходит $250 млн, на протяжении 1993-1999 годов налоговики ежегодно недополучали до $15,1 млрд.
Ряд аудиторских компаний уже был вынужден заплатить федеральным органам за торговлю налоговыми схемами. В частности, Ernst & Young уплатила $15 млн, а размер компенсации, которую выплатила PwC, не разглашается. KPMG же отреагировала на начало расследования со стороны министерства юстиции, заявив, что схемы, которые его интересуют, "давно не используются", и пообещала оказывать следствию самое полное содействие.
ЕВГЕНИЙ Ъ-ХВОСТИК