Мы уже рассказывали, как должны заполнять декларацию налогоплательщики, которые в прошлом году продали квартиры. А что делать тем, кто в 1999 году, напротив, обзавелся новым жильем? Им тоже надо заполнять декларацию. Но не для того, чтобы доплатить подоходный налог, а чтобы на нем сэкономить.
Налоговый подарок новоселам
Новоселье — событие приятное во всех отношениях, в том числе и в налоговом. Ведь, купив квартиру, налогоплательщик получает право воспользоваться самой крупной льготой по подоходному налогу, предоставляемой сегодня законом. В общем, покупателям жилья можно позавидовать. Мало того что у них нашлись деньги на новую квартиру, они еще и освобождаются от уплаты подоходного налога в пределах 5000 минимальных зарплат (417,45 тыс. руб.). По закону именно такую сумму налогоплательщик может вывести из-под налогообложения.
Единственное огорчение: за последние несколько лет сумма, которую можно сэкономить, воспользовавшись льготой, стала гораздо более скромной. Если до августовского кризиса 1998 года налогоплательщик мог вывести из-под налогообложения около $70 тыс. (при пересчете льготируемой суммы по докризисному курсу доллара), то теперь — только около $15 тыс. Впрочем, стоимость квартир за последние два года тоже существенно снизилась, хотя все-таки не настолько, насколько упал курс рубля. За $15 тыс. сейчас можно приобрести в лучшем случае однокомнатную квартирку, в то время как в 1998 году за $70 тыс. можно было купить даже трехкомнатную. Правительство все-таки решило увеличить размер льготы по покупке жилья до 600 тыс. руб. (сейчас это около $21 тыс.) и внесло соответствующее предложение в Госдуму. Но произойдет это не раньше 2001 года.
Важно помнить, что, согласно действующим правилам, льгота налогоплательщику предоставляется только раз в жизни и только на один объект недвижимости. Это означает, что если гражданин одновременно покупает квартиру и строит дачу — а застройщики также вправе воспользоваться льготой,— то льготу он получит только по одному объекту — на выбор (разумеется, выгоднее выбирать тот, что дороже). Единственное условие: недвижимость должна находиться на территории России.
Льгота дается налогоплательщику на три года. Это значит, что если ваша зарплата составляет около $400 в месяц, то три года из нее не будут вычитать ни копейки подоходного налога. Если же вы зарабатываете больше, то сможете пользоваться льготой только до тех пор, пока ваш совокупный заработок не превысит 417,45 тыс. руб. Например, если вы получаете $1250 в месяц, налог не будете платить всего год.
В законе предусмотрено еще одно ограничение: размер предоставляемой льготы не может превышать совокупного годового дохода налогоплательщика. Иными словами, если вы за три года заработаете, например, не 417,45 тыс. руб., а всего 300 тыс., то и льготироваться будут только 300 тыс. руб. В этом случае покупку выгоднее оформлять не на одного владельца, а на нескольких, так как льготу в 5000 минимумов можно разделить в любой пропорции между собственниками. Главное, чтобы все собственники были указаны в договоре купли-продажи жилья. Например, если в договоре купли-продажи будете указаны и вы, и ваша жена (которая, допустим, получает больше вас), то будет выгоднее, если льготой воспользуется именно она. Ведь за три года она сможет заработать больше, а следовательно, и больше сэкономить на подоходном налоге.
Если квартиру оплачиваете не вы, а предприятие, на котором вы работаете, о льготе придется забыть. По закону льготируются только личные расходы налогоплательщика. Другое дело, если деньги на новое жилье налогоплательщик одолжил в банке: льгота распространяется и на погашение банковских кредитов (и процентов), взятых на покупку жилья или его строительство.
Декларация покупки
Чтобы воспользоваться льготой по строительству или покупке жилья, нужно заполнить лист К декларации о доходах. В пункте 1 листа К необходимо указать полный адрес объекта, по которому предоставляется льгота.
В пункте 2 листа К непосредственно рассчитывается сумма положенного налогоплательщику в этом году вычета. Сначала нужно вычислить сумму налогооблагаемого дохода, полученного за год (как это сделать, читайте в одном из следующих номеров), и указать его в специальной графе пункта 2 листа К. Затем в соответствующих графах нужно указать суммы расходов на новое строительство или приобретение жилья, а также суммы, направленные на погашение банковских кредитов и процентов по ним. В отдельной графе указывается общая сумма вычета, на который претендует налогоплательщик (так как в прошлом году размер минимальной месячной оплаты труда не менялся, вычет равняется 417,45 тыс. руб.). И наконец, необходимо указать сумму расходов, принимаемых к зачету (эта сумма не может превышать годовой доход и должна находиться в пределах 5000 минимальных зарплат), и сумму расходов, переходящих на следующий год (если за год налогоплательщик не смог в полном объеме воспользоваться указанной льготой).
В 1999 году Игорь Сергеевич Петров на собственные деньги приобрел однокомнатную квартиру в Митине за 450 тыс. руб. ($16 тыс.). Его облагаемый доход за год составил 71 640,04 руб. Величина 5000-кратного вычета составляет 417,45 тыс. руб. К зачету в 1999 году налоговый инспектор сможет принять у Петрова только 71 640,04 руб. Льгота (оставшиеся 345 809,96 руб.) переходит на следующий год. Это значит, что если в 2000 году Петров сможет заработать эту сумму, то не заплатит с нее ни копейки подоходного налога. Если же он заработает меньше, то остаток перейдет на 2001 год. Но мы помним, что Петров заплатил за квартиру на 32,55 тыс. руб. больше 5000-кратного лимита. Уменьшить свой доход на эту сумму ему при всем желании не удастся.
В следующем номере мы расскажем о последней, но самой распространенной категории льгот — о налоговых вычетах.
ГАЛИНА ЛЯПУНОВА