С 1 января 1993 года Европейское Сообщество приступает к первому этапу формирования единого налогового, таможенного и инвестиционного режима. В течение ближайших двух лет условия для бизнеса в различных регионах ЕС будут постепенно сближаться. Однако и в новых условиях на территории Европы сохранятся "заповедники" — территории, выведенные правительствами стран из-под национального налогового регулирования. Создаваемые здесь компании, обладающие особым статусом — off-shore — можно будет по-прежнему использовать в качестве "налоговых убежищ".
В этом материале мы остановимся на общих принципах организации таких компаний, а в дальнейшем более подробно ознакомим наших читателей с особенностями их работы в различных странах.
Преимущества
В настоящее время несколько десятков территорий разрешают создание компаний off-shore. Наиболее известные из них — Гибралтар, острова Джерси и Гернси, Теркс и Каикос (Британское Содружество), Британские Виргинские острова, Багамы, Гонконг, Ирландия, остров Мэн, Белиз, Панама, Либерия, Кипр, Мальта. Заметим, что в течение 1993 года полностью исчезнут такие зоны в Великобритании.
Вести коммерческую деятельность на территории страны регистрации off-shore-компаниям, как правило, запрещено, однако они получают ряд льгот, позволяющих максимально свободно распоряжаться заработанными средствами в условиях полной конфиденциальности, с сохранением инкогнито реального владельца денег. Налог на прибыль таких компаний либо чисто символический (часто в фиксированной сумме), либо полностью отсутствует, вывоз валюты за пределы страны регистрации — беспрепятственный. Для компаний off-shore нет никаких ограничений по открытию счетов в банках любых стран мира, в том числе и мультивалютных, конвертация полученной валюты в национальную не является обязательной.
Для российских предпринимателей создание off-shore-компаний дает дополнительные преимущества при ведении операций не только за рубежом, но и в России. До недавнего времени создание СП с собственной off-shore-фирмой давало возможность использовать льготный режим налогообложения и иметь продолжительные налоговые каникулы в России. Теперь льготный режим распространяется только на те СП, которые были созданы до 1 января 1992 года. Однако в отношении экспорта продукции собственного производства льготы для СП сохраняются — ее вывоз не подлежит лицензированию и квотированию, хотя посредничество спецэкспортера (если продукция попадает в реестр стратегически важных) остается обязательным и в этом случае.
Off-shore может выступать в качестве покупателя экспортной продукции самой фирмы продавца или в качестве посредника. Это дает возможность эффективно расходовать валютную выручку, полученную от экспорта, при том, что она, естественно, останется под полным контролем владельца. Речь идет не только о примитивном способе оставить за рубежом часть валюты, путем, например, занижения контрактной цены и заключения параллельного договора на маркетинговые исследования с собственной компанией off-shore. Используя off-shore, можно минимизировать и переводимую в Россию часть выручки. Такой компании могут быть оплачены, например, расходы по транспортировке, страховке, экспедированию грузов, комиссионное вознаграждение. На сумму этих издержек затем уменьшается база при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже. Кроме того, в инструкциях ЦБ не ограничивается срок, в течение которого валюта может находиться на транзитном счете посредника (которым может выступать off-shore).
Может быть использована и значительная разница между сложившимся наличным и безналичным курсом доллара в России (до 20 пунктов). В наиболее простом варианте эта операция заключается в переводе закупленной на валютной бирже валюты на счет off-shore, с последующим обналичиванием и перевозкой в Россию в чемодане.
Наконец, преимущество офшорной компании заключается еще и в том, что она может находиться под постоянным контролем владельца, не требуя при этом его присутствия в стране регистрации. При этом в ряде стран нерезиденты, работающие в off-shore-компаниях, получают многоразовую въездную визу в страну регистрации, для них нет ограничений на получение вида на жительство, разрешения на работу. Они имеют право приобретать недвижимость, а их личные доходы не облагаются налогом.
Регистрация
Оff-shore-компании создаются как общества с ограниченной ответственностью с символическим уставным фондом (около 200 долларов) и не обязательно представляют из себя офис, связь, штат сотрудников. Компания — это пакет документов.
Стандартный набор документов для создания off-shore включает в себя меморандум об ассоциации (Memorandum of Association) — документ, функционально соответствующий уставу предприятия, статьи ассоциации (Articles of Association), соответствующие учредительному договору, протоколы собраний директоров #1 и 2, первый об учреждении компании, второй — о передаче прав владения, акции компании, ее печать и сертификат инкорпорации (Certificate of Incorporation), выполняющий роль регистрационного свидетельства. Все необходимые документы оформляются обычно в течение 2-4 недель, при этом отсутствие какого-либо из них означает, что право владения может быть оспорено.
Число учредителей компании не может быть меньше двух. Но если клиент захочет быть единоличным владельцем, за небольшое вознаграждение адвокатская контора, занимающаяся регистрацией off-shore, может найти номинального акционера или сама выступит в качестве такового. Формально владея минимум одной акцией, она при этом откажется от права голоса в пользу своего клиента. В случае, если используются номинальные акционеры, оформляется еще один документ — трастовый договор, гарантирующий истинному владельцу право собственности на зарегистрированную компанию, в том числе и возможность перерегистрировать ее на свое имя.
Предоставление номинальных акционеров — лишь одна из широкого перечня сервисных услуг, предоставляемых фирмами, регистрирующими off-shore. Дополнительно могут быть предоставлены услуги по доверительному управлению компанией, включая предоставление исполнительных директоров, секретаря, почтового адреса, телефона, факса. Наиболее солидные фирмы предлагают услуги по открытию счета в одном из западных банков с выдачей подтверждения (Refference) легальности происхождения средств и услуги по апостиляции (заверение документов печатью главы государства или территории) документов компании. Оба документа потребуются в любом случае при открытии счета в банке.
Заметим, что некоторые сервисные услуги являются обязательными. В частности, на большинстве территорий к таким относится обеспечение местным представителем или агентом — из числа резидентов, имеющих соответствующую квалификацию.
Оптимальное размещение
Стоимость услуг по созданию off-shore-компании и поддержанию ее деятельности может колебаться в значительных переделах в зависимости от места регистрации, разнообразия и качества предоставляемых услуг (от $1000 до $20 тысяч). Для примера мы приводим в таблице прайс-лист International Company Services (Russia) Ltd., которую мы выбрали, поскольку в отличие от большого числа других реселлеров эта компания продает свою собственную продукцию — off-shore-компании "под ключ".
Условия деятельности off-shore-компаний в юрисдикции различных территорий отличаются большим разнообразием, что позволяет клиенту в зависимости от предполагаемого направления деятельности выбрать не один, а несколько вариантов.
В ряде случаев более выгодным может оказаться регистрация компании на территориях, требующих ежегодного аудита, таких как Ирландия или Гонконг. При этом, если такие документы не будут представлены к положенному сроку, регистрационная служба просто автоматически исключит подобную компанию из регистра, она будет закрыта, а средства, находящиеся на счетах, — заморожены. Ежегодные проверки проводятся с привлечением квалифицированного (регистрированного) аудитора-резидента, обязательны для получения права на льготное налогообложение и могут служить гарантией чистоты и солидности бизнеса. Однако учрежденные здесь фирмы в меньшей степени защищены от "несанкционированного доступа": информация о владельцах и управляющих фирмой здесь заносится в реестр компаний, доступный любому желающему. Реестр же компаний на Британских Виргинских островах или, например, на Багамах содержит информацию только о наименовании компаний и датах их регистраций. Впрочем, если уж обстоятельства сложатся так, что необходимо будет сочетать абсолютную защищенность с солидностью, можно придумать и многоходовую комбинацию: учредить компанию на Багамах, а затем от ее имени фирму в Ирландии. В любом случае, компания, предоставляющая услуги по организации off-shore, поможет найти оптимальное решение.
Выбор таких компаний в России сейчас уже довольно широк — их насчитывается несколько десятков. Решайте сами. к какой из них обратиться. Мы, со своей стороны, советуем лишь избегать в этом деле посредников. Побывавший в Москве в декабре коммерческий директор International Company Services Ltd. — второй по величине европейской фирмы, специализирующейся на бизнесе по организации компаний — г-н Дэвид Варней (David Varney) в интервью Ъ рекомендовал использовать в этих случая своего рода "проверочный лист":
1. Действительно ли предприятие, продающее off-shore, предоставляет эти услуги от своего имени, то есть является полным владельцем компании, оформляющей сделку в стране регистрации off-shore?
2. Указаны ли государственные пошлины в действительном размере. Они могут быть завышены, а такой шаг незаконен: международное право предусматривает, что любые платежи в доход государства, производимые через третьих лиц, должны осуществляться без вознаграждения для таких третьих лиц?
3. Способен ли продавец предложить реальный банковский сервис, представлять дополнительные услуги, такие, как адреса корреспонденции и коммуникационные услуги?
Если Вы не уверены, что перед Вами не посредник, лучше обратится в другое место — лишнее звено в цепочке структур, располагающих истинной информацией об учредителях, может привести к нарушению конфиденциальности и финансовым потерям.
МАРИНА Ъ-ШПАГИНА, МИХАИЛ Ъ-СОЛОВЬЕВ
Стоимость услуг по регистрации (в долл.)
Место регистрации Ежегодная плата за предоставление налоговых льгот Ежегодная госпошлина за внесение в реестр Плата за регистрацию
Гонконг 147 8 450
Ирландия — 19 1221
Остров Мэн 775 75 1090
Гибралтар — 46 1194
Остров Джерси 925 204 925
Остров Гернси 925 185 925
Острова Теркс и Каикос — 300 450
Британские Виргинские острова 300 — 1000
Багамские острова — 100 500
Белиз 100 — 500