Налоги и ревизии

Не бывает бизнеса ни без прибыли, ни без налогов
       Прошедшая неделя была насыщена праздничными днями и не принесла никаких существенных изменений в налоговое законодательство. Документы, которые все же появились, затронули прежде всего интересы тех, для кого не существует ни праздников, ни выходных — то есть командировочных, а также участников рынка автотранспортных средств. Тем не менее вероятное снижение цен на азербайджанские вина и коньяки не оставит равнодушными и представителей всех других групп российских предпринимателей.
       
Командировочные расходы
       Следствием активного развития внешнеэкономических связей деловых кругов России стало резкое увеличение затрат на командировочные расходы. По действующему законодательству предприятия, направляющие своих сотрудников в краткосрочные командировки, могут относить некоторую часть расходов на эти цели на себестоимость, снижая таким образом налогооблагаемую прибыль. Все это, естественно, привело к необходимости систематизировать существующие нормативные акты, регламентирующие подобные финансовые вопросы. Поэтому внимание руководителей предприятий и организаций различных форм собственности привлекло появившееся на прошедшей неделе письмо Министерства финансов России "О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках". Этот документ подготовлен специалистами Минфина по согласованию с Министерством иностранных дел России и заменяет ранее действовавшее письмо Министерства экономики и финансов от 12 февраля 1992 г. Устанавливаемые в документе нормы командировочных затрат, относимые на издержки производства, касаются 200 стран мира и рассчитаны по состоянию на 1 апреля 1993 г. Большинство нормативов командировочных расходов, приведенных в письме, не изменились. Наиболее серьезные из внесенных корректив касаются затрат при поездках в США. Предприятия, направляющие своих сотрудников в Соединенные Штаты, могут теперь увеличить суммы суточных расходов на 40% (суточные в эту страну составляют $24). Отправляясь же в командировку в крошечную республику Сан-Марино, расположенную на Апеннинском полуострове, следует рассчитывать, что затраты по найму жилья, которые можно отнести на издержки, уменьшены почти на 10% и составляют 100 тыс. итальянских лир в сутки (как и при командировках в Италию).
       Практически все остальные нововведения в письме вызваны политическими событиями. Из-за распада Советского Союза в перечень различных государств внесены 14 бывших советских республик. Примечательно, что еще год назад в момент выхода предыдущего документа эти страны не считались зарубежными и затраты при поездках туда специально не оговаривались. Однако при этом по всем им, кроме Прибалтики, расходы даются в рублях. Суточные расходы (кроме Литвы, Латвии и Эстонии) составляют 250 руб., а предельные затраты по найму жилья значительно колеблются — от 900 в Кыргызстане до 7200 руб. в сутки в Грузии. Своеобразной платой за риск сотрудникам, командированным в Азербайджан, Армению, Грузию и Таджикистан, может послужить 20-процентная надбавка к суточным расходам, выплачиваемая до 30 июня текущего года. Командировочные расходы в прибалтийские страны приведены в долларах США. При этом суточные расходы одинаковы при поездках по всей Прибалтике — $7, а расходы по найму жилья варьируются — от $40 в сутки в Эстонии до $70 в Латвии.
       
Налог на приобретение автотранспортных средств
       Современному предпринимателю — будь то крупный промышленник, банкир, менеджер или владелец небольшой коммерческой палатки — практически невозможно делать бизнес без автомобиля. Приобретая автотранспортные средства, предприятия и предприниматели в соответствии с российским законодательством (законом РФ "О дорожных фондах в РФ" от 18 октября 1991 г. с учетом изменений и дополнений) должны, однако, заплатить налог. При этом не играет роли, каким путем автотранспортные средства поступили в фирму или к конкретному предпринимателю — в результате купли-продажи, мены, лизинга или взносов в уставной фонд.
       На прошедшей неделе в территориальные инспекции поступило письмо Государственной налоговой инспекции Москвы "О налоге на приобретение автотранспортных средств", в котором особое внимание уделено российским гражданам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Как разъясняют специалисты, предприниматели в этом случае обязаны платить налог, только если приобретенные автотранспортные средства используются ими в производственных целях.
       Решение об использовании автомобиля в производственных или личных целях определяется налоговой инспекцией на основе проверки декларации о совокупном годовом доходе. Если зарегистрированный при покупке автомашины ее владелец-предприниматель планирует в дальнейшем отражать при подаче декларации в графе расходов затраты на приобретение бензина или средства по ремонту автомобиля, то налог лучше всего уплатить сразу, чтобы избежать штрафных санкций.
       
Вино и акцизы
       Наконец-то свободно вздохнут предприятия, занимающиеся розливом импортного коньяка и вина. Не только вздохнут, но, как мы надеемся, и несколько снизят цену на свою продукцию. Такое предположение можно сделать на основании разосланного на прошедшей неделе письма "О порядке исчисления и уплаты акцизов предприятиями, осуществляющими розлив уже готовых вин и коньяков, получаемых в цистернах из Азербайджана". Документ подготовлен специалистами Министерства финансов и Государственной налоговой службы России.
       С 1993-го года подобный вид готовых изделий, поставляемый из-за границы в цистернах, как и положено, облагался на таможне акцизами. И здесь, как правило, вопросов не возникало. Однако расчет отпускной цены при реализации коньяка и вина в торговую сеть непосредственно с российского предприятия, осуществившего розлив его в бутылки, традиционно вызывал трудности. Было непонятно, с какой суммы начислять акцизы — с общей стоимости коньяка или только с затрат, произведенных при розливе, и с заложенной в отпускную цену прибыли. На практике чаще всего налог ошибочно начислялся с общей стоимости изделий, часть которых (готовые коньяки и вина) уже облагались на границе.
       В новом письме разъясняется, что для избежания двойного налогообложения предприятиям, осуществляющим розлив в стеклопосуду готовых вин и коньяков (правда, пока только из Азербайджана), следует уплачивать акцизы только с суммы затрат по розливу и с прибыли.
       
Изменения по налогу на имущество
       Выполнение функций налоговой службы, которые ей приходится исполнять и в праздники, конечно, было бы не полным, если бы вне поля ее зрения оказалось имущество предприятий. Взимающим налоги органам нередко приходится вносить коррективы в действующие нормативные акты, поскольку парламентарии, исправляя свои же недоработки, достаточно часто вносят изменения в уже принятые законы. Примером может служить практиковавшееся ранее взимание налога на имущество со средств предприятий, предназначенных для выплаты пенсий и пособий.
       Теперь положение несколько изменится. Такой вывод позволяет сделать поступившие на прошедшей неделе в официальную рассылку Изменения и дополнения #3 к Инструкции "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Новый документ издан в соответствии с Законом о внесении изменений в налоговое законодательство, который был одобрен парламентом 6 марта текущего года.
       Благодаря принятым изменениям, уменьшится налог на имущество предприятий. Это произойдет не только за счет освобождения от уплаты налога средств, предназначенных для выплаты пенсий и пособий, но и за счет выведения из-под налогообложения средств, аккумулируемых на счетах внебюджетных фондов. Правда, только тех из них, которые созданы по решению органов государственной власти и управления. При этом имеются в виду обязательные отчисления предприятий и граждан, используемые фондами по целевому назначению. Необходимо отметить, что такой порядок вводится задним числом — с 1 января 1993 года.
       НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ