|
Игры киприотов |
Репутация
Кипр давно прилагает усилия к поддержанию имиджа открытости и прозрачности в глазах международной общественности, прежде всего FATF (Financial Action Task Force) и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Благодаря принятым в 2002 году и вступившим в силу в 2004 году законам, направленным против отмывания денег, а также своему обещанию до 2005 года обеспечить обмен налоговой информацией со странами ОЭСР Кипр теперь на хорошем счету у обеих организаций и не входит в их черные списки. Далее, с присоединением Кипра к ЕС еще больше возрастает его привлекательность как респектабельной юрисдикции. Кроме того, в соответствии с августовскими указаниями ЦБ РФ #1317-У и #1318-У Кипр вошел в число девяти стран, для операций с резидентами которых отменяется требование об обязательном формировании российскими кредитными организациями 50-процентного резерва. Это также свидетельствует о признании Кипра как добропорядочной юрисдикции не только в Европе, но и в России.
Льготное налогообложение
С присоединением к ЕС в 2004 году Кипр становится страной с самым низким уровнем налогообложения в Европейском союзе. Поэтому, расставшись с сомнительным статусом офшорной юрисдикции, Кипр остается международным финансовым центром. Кипрские компании могут стать уникальным инструментом для инвестиций в ЕС и из ЕС, а также для операций, связанных с движением капитала в Россию и из России. Основные налоговые преимущества Кипра следующие.
Во-первых, ставка налога на прибыль 10% является самой низкой в Евросоюзе. При этом ликвидируется налоговая дифференциация между офшорными и оншорными компаниями, что позволяет иметь полноценную компанию, ведущую деятельность как с Кипра, так и на Кипре по единой налоговой ставке. Немаловажным является и тот факт, что доходы иностранных филиалов освобождены от налога на прибыль.
Во-вторых, освобождена от налога прибыль от операций с ценными бумагами. Сюда включается прибыль от операций с акциями, облигациями, опционами и т. д. как кипрских, так и зарубежных компаний. Напомним, что ранее офшорные компании на Кипре облагались налогом на прибыль по ставке 4,25% независимо от источника получения прибыли. Теперь для финансовых компаний и холдингов налог на прибыль может быть равен нулю. В связи с этим можно было бы и не упоминать об отсутствии налога на прирост капитала (capital gains tax), который в Европе взимается с дохода от ценных бумаг, за исключением владения крупными пакетами акций в течение определенного периода времени. Таким образом, Кипр открывает возможности оптимизации налогообложения не только для холдингов, но и для финансовых компаний.
Однако и этим преимущества не исчерпываются. Налоговая система Кипра предлагает несколько инструментов управления распределением прибыли и дивидендной политикой.
Так, при выплате нерезидентам дивидендов, процентов и роялти нет налога у источника. В отношении полученных дивидендов и процентов применяется льготная ставка и соглашения об избежании двойного налогообложения. Кипр заключил такие договоры с более чем 30 странами, в том числе с Россией, Украиной, Австрией, Грецией, Венгрией, Канадой, Ирландией, Италией, Данией, Великобританией, Францией, США, Германией, Польшей, Югославией, Китаем, Финляндией. Например, в соответствии со статьей 10 российско-кипрского договора при выплате дивидендов между резидентами России и Кипра налог у источника на дивиденды не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее $100 000 или 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Фактически это соглашение действует в одну сторону, так как на Кипре, как уже было сказано, выплата нерезидентам дивидендов не облагается налогом у источника. При выплате же дивидендов из России есть возможность сэкономить до 10% распределяемой прибыли.
Еще одним важным инструментом является директива ЕС о дочерних компаниях, в соответствии с которой налог у источника на дивиденды не взимается, если дивиденды выплачиваются резидентной в другой стране ЕС компании, доля которой в капитале составляет 25%. Особенно это актуально при выплате дивидендов из высоконалоговых европейских стран на Кипр.
Итак, кипрские компании могут использоваться и используются в качестве транзитной зоны между Россией, ЕС и безналоговыми юрисдикциями.
Кроме того, правила кипрского законодательства о порядке исчисления и уплаты налогов дополнительно могут служить оптимизации налогообложения. Убытки, полученные компанией в том или ином отчетном периоде, могут относиться на последующие периоды, причем без ограничения срока. (Ранее был установлен максимум в размере пяти лет.) Таким образом, эти убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль последующих лет, а значит, и налоговые выплаты. Более того, убытки могут при необходимости перераспределяться между разными компаниями одной группы (критерий принадлежности к одной группе — владение 75% акций).
Конфиденциальность
Стандартная кипрская компания с ограниченной ответственностью может предполагать несколько уровней прозрачности. Компания может быть учреждена реальным владельцем компании. Если учредитель не является резидентом Кипра, необходимо получение разрешения ЦБ Кипра (стандартная процедура). Резидентность учредителей и участников не влияет на налоговый статус компании. Кроме того, компания может использовать номинальных участников — кипрских резидентов, предоставляя в ЦБ Кипра информацию о бенефициарах. Эта информация не является публично доступной.
Резидентность
Новое определение налогового резидента радикально отличается от старого. Раньше основным критерием было место регистрации компании. Поэтому все офшорные компании считались резидентами и благодаря этому пользовались преимуществами налоговых договоров Кипра. Теперь же для этого необходимо, чтобы компания фактически управлялась с Кипра. Компания считается резидентом, если ее менеджмент находится на Кипре и контроль за ее деятельностью происходит там же. При этом резиденты облагаются налогом на весь свой всемирный доход, а нерезиденты — только на доход из кипрских источников. Критерий управления для определения резидентности используется во многих развитых странах, например в Англии, и для специалистов не представляет проблем. На Кипре такая практика еще только складывается, но уже сейчас можно дать несколько рекомендаций в отношении управления компанией.
Управление компанией предполагает как минимум одного директора, который может и не быть резидентом Кипра. Однако в целях сохранения резидентного статуса желательно иметь резидентного директора. Для этого можно использовать услуги номинального директора.
Собрание акционеров также может проводиться вне Кипра, но для вышеуказанных целей налогообложения рекомендуется местом проведения собрания выбирать Кипр. Возможно голосование по факсу, телефонограммой и т. д.
Компания должна иметь зарегистрированный офис на Кипре. В качестве такого офиса достаточно указать адрес зарегистрированного на Кипре агента, юриста или аудитора.
Итак, можно резюмировать, что отличная международная репутация, сохранение благоприятного налогового режима, а также наличие развитой финансовой инфраструктуры говорят о сохранении Кипра на карте инвестиционного и налогового планирования. А с учетом уникального опыта сотрудничества Кипра с Россией для отечественного бизнеса эта юрисдикция практически не имеет альтернатив.
АНДРЕЙ ТЕРЕЩЕНКО, руководитель юридического департамента компании Tax Consulting UK
Редакция приглашает специалистов в области права поделиться своими знаниями с читателями "Денег". E-mail lawyer@kommersant.ru.
|