С этого года стартовал обязательный переход на систему по Международному стандарту финансовой отчетности (МСФО) для публичных компаний, хотя правительство России обозначило курс на сближение российских стандартов отчетности с международными более 10 лет назад. Компании, готовящие отчетность по МСФО отмечают, что документ позволяет привлекать иностранных инвесторов и работать на внешних рынках. Компании, которым предстоит переход на новый стандарт, готовятся, ведь работа потребует дополнительных людских, а значит, и финансовых затрат.
2012 год должен стать стартовым по практическому переходу публичных компаний на подготовку отчетности по МСФО. Это продиктовано решением правительства. Процедура по переходу была запущенна еще в 1998 году постановлением правительства РФ от 06.03.98 N283 "Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности", еще 13 лет назад. Однако активная фаза началась с момента принятия 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" в 2010 году, в котором были определены контрольные даты перехода. "Необходимость применения в России МСФО назрела давно. Но самое важное, что все законодательные нормы, которые предписывал ФЗ-208, появились вовремя, — считает Дмитрий Рачин, директор департамента оценки бизнеса филиала консалтинговой группы "НЭО Центр" в Санкт-Петербурге. — Сроки и критерии компаний, которые обязаны внедрить МСФО, закреплены законодательно — это банки, страховые организации и публичные компании. Отчетность по МСФО уже за 2012 год должны представить открытые акционерные общества, акции которых котируются на бирже (причем к ценным бумагам относятся не только акции, но и облигации), страховые организации и кредитные учреждения. Через год присоединятся субъекты, занимающиеся финансовыми услугами. С 2014 года по МСФО будут отчитываться организации, занимающиеся вспомогательной деятельностью в области финансовых и страховых услуг. С 2015 года должны перейти компании, размещающие на бирже облигации. К 2016 году планируется полный переход публичных компаний на МСФО", — рассказывает эксперт.
Управленческий эффект
Елена Хромова, партнер BDO в России, отмечает, что переход на международные стандарты отчетности является позитивным фактором для привлечения инвестиций, поскольку делает отчетность более понятной для инвестора, чем данные по российским стандартам. "Этот процесс активизировался в связи с намерением правительства создать в России международный финансовый центр, без прозрачной отчетности это невозможно. Сложностями являются недостаток на рынке квалифицированных специалистов и возможное ухудшение финансовых показателей в первые годы составления отчетности. Но выиграют от этого в конечном счете все: и компании, и пользователи отчетности, ведь компании становится проще анализировать", — говорит Елена Хромова.
С ней согласен Дмитрий Рачин: "Ведение отчетности по МСФО отвечает интересам как собственников и менеджмента предприятий, так и сторонних инвесторов. При отсутствии единой отчетности инвесторы вынуждены проводить самостоятельные аналитические исследования, направленные на выявление истинного финансового положения объекта инвестиций, в результате чего капитал становится дороже. Введение МСФО в РФ сократит затраты на трансформацию отчетности, уменьшит издержки, повысит прозрачность и снизит инвестиционные риски. С другой стороны, руководство предприятия, использующего МСФО, получает отчетность, которая объективно отражает действительность и на основе которой можно принимать обоснованные управленческие решения".
Доводы экспертов подтверждают и сами компании, уже не первый год отчитывающиеся по МСФО: бизнес считает, что переход компании на этот стандарт — это возможность привлечения иностранного капитала, повышение прозрачности финансовой отчетности, а также формирование высоких стандартов управления и репутации открытого и надежного партнера. Начальник управления консолидированной отчетности по международным стандартам ОАО "Силовые машины" Ирина Савинова говорит, что принципы составления отчета по МСФО рассчитаны на подготовку наиболее полной информации о реальном финансовом положении компании, как для руководства, так и для внешних пользователей. "Принципы и подходы, применяемые в МСФО, представляют собой методологическую базу для формирования управленческого учета. Бесспорным преимуществом отчетности по МСФО является ее принятие и понимание иностранными партнерами, а сопоставимость информации с международными компаниями дает возможность проведения бенчмаркинга (адаптация примеров наиболее эффективного управления к деятельности конкретной компании) с мировыми лидерами в индустрии", — говорит она.
Открывая мировой рынок
По словам Ирины Савиновой, основное различие между отчетом по российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ) и МСФО состоит в практическом применении принципа "приоритет содержания перед формой". "Стандарты МСФО позволяют учитывать транзакции компании исходя из их сути, а не из юридического оформления, и являются более гибкими за счет описания не столько правил, сколько принципов учета. То, насколько необходима компании отчетность, подготовленная по международным стандартам, зависит от требований акционеров, менеджмента, целей и задач бизнеса: чем амбициознее цели, тем большую значимость приобретает подготовка отчетности по международным стандартам", — считает Ирина Савинова.
Дмитрий Пинчуков, исполнительный директор ОАО "Дека", говорит, что наличие отчетности по МСФО сегодня становится жизненной необходимостью для компании, которая стремится развиваться, работать с зарубежными партнерами и выходить на международные рынки. "Для нас здесь на первом месте стоит даже не необходимость работать с западными партнерами, а в целом подходы к ведению бизнеса — наши топ-менеджеры лучше ориентируются в МСФО. Западные стандарты вообще больше применяются для управления предприятием, тогда как РСБУ готовится для того, чтобы отчитаться перед государством", — признается Дмитрий Пинчуков.
Банковское требование
В то же время вынужденный переход компаний на МСФО может быть вызван различными преференциями, такими как снижение ставок по кредитам при условии предоставления в банк отчетности, подготовленной в соответствии с принципами МСФО. Такими причинами руководствуются, например, компании, которые не первый год готовят отчет по МСФО, но по каким-либо причинам не раскрывают его публично. Финансовый директор ОАО "Кировский завод" (готовят отчетность по МСФО с 2006 года) Александр Данилов говорит, что общество раскрывает отчет по МСФО, но не публично, а, например, банкам в рамках процедуры получения кредитов. "Это влияет на снижение процентных ставок по кредитам, дает руководству группы объективную картину о финансовом состоянии группы. Кроме того, наличие трехлетней отчетности — обязательное условие при принятии решения о выходе на международные рынки акционерного или заемного капитала", — рассказывает Александр Данилов. Галина Кузнецова, главный бухгалтер — начальник департамента бухгалтерского и налогового учета и отчетности ОАО "Ленэнерго" (готовят отчет по МСФО с 1999 года), добавляет также, что данные из отчетности по МСФО используются рейтинговыми агентствами для проведения анализа деятельности компании и присвоения рейтинга по международной и национальной шкале.
Компании, которым предстоит переход на МСФО, в основном его приветствуют. Но переход некоторых компаний на новый стандарт зависит от "команды" головной компании. "Мы готовы перейти на МСФО, как только такое распоряжение даст головная компания "Объединенная двигателестроительная корпорация", — сообщили в ОАО "Климов". — До 2015 года мы точно перейдем на МСФО", — сказали в компании. Антон Беляков, исполнительный директор технопарка "Ингрия", говорит, что на данном этапе для компании переход не является необходимым. "В среднесрочной перспективе он возможен в силу развития проекта технопарка, открытия его первой очереди и интеграции с деятельностью ведущих международных компаний. Положительным фактором для перехода может стать наличие крупных иностранных партнеров или инвесторов технопарка "Ингрия", с некоторыми уже подписаны соглашения о намерениях", — считает он.
Олег Костин, генеральный директор ОАО "Особые экономические зоны" (ОЭЗ, оператор развития индустриальных и инновационных парков, а также туристических и портовых кластеров), рассчитывает, что переход на МСФО позволит расширить партнерскую сеть компании, в том числе для привлечения внебюджетного финансирования. "Финансовая отчетность по итогам 2012 года будет уже выполнена в соответствии с МСФО. В этом году мы будем пользоваться услугами аудиторской компании, которую выберем по тендеру. Но уже к концу текущего года, в штате компании появятся специалисты, которые будут сопровождать подготовку отчетности за 2013 год по МСФО, не прибегая к аутсорсингу", — добавил Олег Костин.
Цена вопроса
Очевидно, что переход на новый стандарт потребует от компаний дополнительных временных, людских, а значит, и финансовых затрат. По словам финансового директора рекрутингового портала Superjob.ru Анастасии Чучаловой, есть два способа подготовки отчетности по МСФО: параллельный учет по МСФО и трансформация отчетности по российскому стандарту в отчетность по международному стандарту. "Ведение учета по МСФО требует постоянного наличия профильных специалистов в штате. Количество сотрудников зависит от структуры, размера и деятельности компании, — комментирует Анастасия Чучалова, — Если говорить о трансформации отчетности, то процесс при первичном применении МСФО может занять около месяца. При последующем применении МСФО при составлении отчетности это занимает меньше времени, так как используется уже готовая модель трансформации. Портал Superjob.ru пошел вторым путем, при этом мы воспользовались консультациями PWC, а также привлечением трех сотрудников нашей компании". По ее словам, специалисту, готовящему отчетность, необходимо знание РСБУ и МСФО, знание программы, в которой ведется учет в компании, и Excel при трансформации отчетности. "Специалисты, работающие с трансформацией отчета в МСФО, могут претендовать на зарплату от 100 тыс. рублей в Санкт-Петербурге и от 70 тыс. рублей по России. Как правило, требование знания РСБУ и МСФО выдвигается для финансовых директоров и главных бухгалтеров", — оценивают затраты в Superjob.ru.
Тотальный переход на МСФО — это знаковое событие и для финансовых консультантов. По мнению Дмитрия Рачина, сама процедура в обязательном порядке выполняется с привлечением аудиторов, также возрастет потребность в услугах оценочных компаний для оценки активов. Перевод отчетности по МСФО подразумевает также оценку активов и обязательств компании по справедливой стоимости, при этом по результатам оценки стоимость активов, как правило, будет возрастать, что позволит увеличить капитал компании без физического изменения активов. "Правда здесь есть одно "но" — компании, которые регулярно проводили переоценку по РСБУ, наоборот могут недосчитаться — причиной тому является так называемый тест на обесценение специализированных активов с точки зрения рентабельности бизнеса, предусмотренный по МСФО", — предупреждает Дмитрий Рачин.