Для борьбы с катастрофическим финансовым положением Греции национальному правительству приходится реализовывать жесткие меры, связанные с сокращением бюджетных трат и ужесточением налогового законодательства.
Налог на солидарность
Налоги — тема не просто болезненная, но взрывоопасная. С начала года Грецию трясет. Десятки тысяч протестующих выходят на улицы, демонстрации перерастают в столкновения с полицией, горят банки, офисы компаний, автомобили. 22 сентября масштабные стачки парализовали общественный транспорт и воздушное сообщение. Греки бастовали против решения правительства о выводе за штат десятков тысяч государственных служащих. А 23 сентября уже европейский фондовый рынок отметился резким падением на фоне слухов о грядущем дефолте Греции.
А несколько ранее на одном из заседаний в правительстве Греции обсуждались меры по снижению дефицита государственного бюджета. В их числе — введение прогрессивного подоходного "налога солидарности", снижение минимальной необлагаемой стоимости имущества при дарении, отмена пониженной ставки НДС по некоторым видам деятельности, введение дополнительных акцизов на природный газ и табачные изделия, введение специального налога на владение крупными зданиями, яхтами и автомобилями, а также прочие меры, позволяющие государству хоть как-то свести концы с концами.
Непопулярные сокращения бюджета Греция проводит в обмен на кредиты Евросоюза и МВФ на общую сумму более €100 млрд.
Вид на удержание
Греческая налоговая система во многом повторяет системы других развитых стран и основывается на прямом и косвенном налогообложении.
Основными источниками налогового законодательства Греции являются Конституция, различные законы и распоряжения, а также международные соглашения по налоговым вопросам. Главным законодательным органом, в компетенцию которого входит и принятие законов о налогах, является Парламент. Министерство финансов, а именно генеральный секретариат по налоговым и таможенным вопросам, входящий в структуру Минфина Греции, является органом исполнительной власти, ответственным за применение законодательства и непосредственное взимание налогов.
В Греции существует прогрессивная шкала подоходного налога. Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическими лицами. Налоговые резиденты Греции платят подоходный налог на доходы как из греческих, так и из зарубежных источников. Налоговыми резидентами Греции физические лица признаются в тех случаях, когда они работают в Греции, основная часть их экономических интересов сосредоточена в Греции или они просто проводят в Греции больше 185 дней в году. Когда человек имеет вид на жительство в Греции, он также рассматривается как греческий налоговый резидент, если не докажет обратное.
Работодатель ежемесячно удерживает сумму налога из зарплаты и перечисляет ее в налоговые органы. Не облагается налогом доход до €12 тыс. в год. Ставка подоходного налога постоянно меняется. В 2011 году она составила от 18% для годового дохода до €16 тыс. и до 45% для дохода свыше €100 тыс.
Страховые взносы, уплачиваемые в организацию социального страхования, также удерживаются работодателем и составляют 16% от зарплаты для офисных работников и 19,45% для работников производственной сферы. Дополнительно работодатель уплачивает страховые взносы в размере 28,06% фонда оплаты труда. В случае тяжелых или опасных условий работы ставка может быть увеличена. При этом уплачиваемая сумма ограничена планкой чуть выше €5,5 тыс. с работника в месяц.
База вычета
В Греции существует система налоговых вычетов, во многом аналогичная системе, принятой в странах Западной Европы. Например, налогооблагаемая база снижается на расходы, понесенные на благотворительность. Кроме того, предусмотрен 15-процентный вычет на ипотечные платежи по приобретению основного жилья, 15-процентный вычет на арендную плату за основное место проживания, вычет за взносы в общественные, религиозные и прочие объединения, а также за взносы по социальному страхованию.
Недвижимость облагается налогом по своей стоимости. Не облагается налогом недвижимое имущество стоимостью до €400 тыс. Ставка налога варьируется от 0,1% для недвижимости стоимостью до €500 тыс. до 1% — стоимостью свыше €800 тыс. Местные власти дополнительно взимают налог от 0,025% до 0,035% от стоимости недвижимого имущества.
Ставки налогов на наследование и дарение зависят от степени родства и стоимости объектов налогообложения. За объект стоимостью до €150 тыс., подаренный ближайшему родственнику, не придется платить ничего, тогда как за объект дороже €267 тыс., переданный не состоящему в родстве человеку, получателю придется заплатить аж 40% его стоимости. В ряде случаев, например при наследовании участка земли близким родственником, действует полное освобождение от налогов.
Дивиденды, распределяемые в 2011 году, облагаются налогом по ставке 21%. В 2012 году она увеличится до 25%, тогда как раньше составляла всего 10%. Десятипроцентным налогом также облагаются доходы по государственным ценным бумагам и бонам, выпущенным греческими компаниями, а также доходы по банковским вкладам. 20-процентный налог уплачивается с дохода от займов и роялти по авторскому праву. Остальные виды роялти рассматриваются как обыкновенный доход.
Работники, получающие зарплату, и пенсионеры подают ежегодную декларацию в период между 4 мая и 1 июня следующего года. Остальные физические лица отчитываются между 1 и 15 марта. Если человек только получает зарплату в Греции и не имеет иных источников дохода, то ему не нужно подавать ежегодную налоговую декларацию. Супруги подают декларацию совместно, за детей в возрасте до 18 лет декларацию подают родители.
За подачу декларации в электронном виде предусмотрена налоговая скидка в размере 1,5%, но не более €118.
Также существует развитая система налогового кредита при подтверждении определенных видов расходов, однако сумма кредита обычно не превышает 20% от суммы расходов.
Ставка на прибыль
Греческие компании платят налоги на доходы, полученные как внутри страны, так и из зарубежных источников. Доходы иностранных компаний облагаются налогом на прибыль только в части доходов, полученных в Греции. В 2007 году основная ставка налога была установлена на уровне 25%. Предполагалось, что начиная с 2011 года ставка будет снижаться ежегодно на 1%, пока не достигнет 20% в 2015 году, однако позднее было принято решение, что 20-процентная ставка налога на прибыль будет применяться уже начиная с 2012 фискального года. Кооперативы и совместные предприятия облагаются по 25-процентной ставке. В партнерствах прибыль партнеров--физических лиц облагается налогом по 20-процентной ставке, остальные партнеры платят 25%.
Некоторые виды доходов, например продажа активов на Афинской фондовой бирже, не подлежат налогообложению.
Отнесению на расходную часть подлежат должным образом отраженные в отчетности затраты, направленные на извлечение прибыли, в том числе оплата роялти, процентов по кредитам, выплата зарплаты и социальных компенсаций (включая 50% от оплаты служебных мобильных телефонов сотрудникам и оплату детских садов), а также расходы на пиар и представительские функции. Затраты на пассажирский автотранспорт относятся на расходные статьи частично — например, для автомобилей с двигателями рабочим объемом свыше 1,6 л отнесению к расходам подлежит только 35% затрат.
Существуют закрытые списки видов расходов, снижающих налогооблагаемую базу, и видов затрат, не подлежащих отнесению к расходам. Эти списки корректируются властями ежегодно.
Прирост капитала обычно относится к прибыли и облагается налогом по соответствующим ставкам, однако в некоторых случаях применяется ставка 20%.
Дивиденды, распределяемые начиная с августа текущего года, облагаются по ставке 25%. Проценты по государственным ценным бумагам, банковским вкладам и прибыль от сделок репо облагается десятипроцентным налогом.
Налог размером 15% удерживается с комиссионных, уплачиваемых агентам за договоры поставок с зарубежными компаниями. Налог в 3% взимается с подрядчиков по строительству. А еще при работе по госконтрактам взимается четырехпроцентный налог при поставке товаров и восьмипроцентный налог при оказании услуг.
Косвенный уровень
Налог на добавленную стоимость был введен в Греции в 1987 году и стал основным косвенным налогом. Законодательство об НДС впоследствии менялось для приведения в соответствие с требованиями Европейского союза.
Обложению НДС подлежат поставки товаров и оказание услуг на территории Греции, импорт товаров в Грецию, а также внутриевропейское потребление.
По некоторым операциям по закону НДС не уплачивается. Принципиально они подразделяются на необлагаемые операции и операции, облагаемые по ставке 0%. Необлагаемыми, например, являются социально и культурно значимые виды деятельности (медицинские, образовательные услуги), а также страховые, финансовые и большинство банковских услуг, предоставляемых резидентам Евросоюза. Примерами облагаемых по нулевой ставке операций являются экспорт и международный транзит товаров.
С 1 июля 2010 года стандартная ставка НДС установлена на уровне 23%. По сниженной ставке 13% облагаются операции со свежими продуктами, электричеством, транспортными услугами, услуги ресторанов, кофеен, писателей, композиторов, артистов, а также не попавшие в список необлагаемых услуги докторов и дантистов. Ставка 6,5% применяется к газетам, периодическим изданиям, книгам, театральным билетам, лекарствам, а также услугам гостиниц. В трех греческих регионах применяются особые ставки — 16%, 9% и 5% соответственно.
Греция в ЕС
Греция является членом Европейского союза с 1981 года. К Шенгенскому соглашению присоединилась еще в 1992 году, однако пограничный контроль был отменен только в марте 2000 года. В 2001 году в Греции была официально введена в обращение единая европейская валюта. И практически все эти годы, то есть с момента перехода с драхмы на евро, греческое правительство балансирует между необходимостью снижения бюджетного дефицита и принятием непопулярных мер. С 2008 года, после начала перехода мировой экономики в стадию рецессии, социальные и экономические проблемы в Греции встали особенно остро.