Договор о страховании профессиональной ответственности, подписанный вчера в Москве одной из восьми российских ведущих аудиторских фирм "Русаудит, Дорнхоф, Евсеев и партнеры" со страховой компанией "Якорь", стал своего рода прецедентом на рынке аудиторских и страховых услуг. Во всем мире возмещение клиенту ущерба, полученного в результате ошибки или небрежности аудитора, гарантируется не только авторитетом аудиторской фирмы и ее имуществом, но и страховым полисом. В России до последнего времени отношения "аудитор--клиент" строились в основном "на доверии". Заключенный же вчера договор страхования переводит эти взаимоотношения на качественно новый уровень.
Страховое акционерное общество открытого типа "Якорь" образовано в 1991 году. Уставный капитал — 500 млн руб., осуществляет более 30 видов страхования. Аудиторская фирма "Русаудит, Дорнхоф, Евсеев и партнеры. ГмбХ, СП" основана в 1992 году. Входит в число российской "восьмерки" ведущих аудиторских фирм, признанных Всемирным банком. Член Международной аудиторской организации Summit International Associates, Inc., представленной более чем в 40 странах мира. Имеет более 70 клиентов.
Во всех экономически развитых странах мира страхование профессиональной ответственности аудиторов и аудиторских фирм широко распространено. Некоторые российские страховые организации пытались страховать ответственность профессионалов вообще — будь то, условно говоря, слесари, врачи или скрипачи. Однако страхования деятельности аудиторов, как самостоятельного вида услуг, до вчерашнего дня практически не существовало.
Что представляет собой договор
По условиям договора "Якорь" "будет компенсировать аудиторам ущерб, нанесенный ими клиентам вследствие упущений, ошибок и просчетов по небрежности". Речь здесь идет о том, что клиент любой аудиторской фирмы в соответствии с существующим законодательством может потребовать от нее возмещения ущерба, понесенного в результате неквалифицированных действий этой фирмы. Страховая компания в данном случае, по сути, берет возмещение этого ущерба на себя.
Под упомянутыми в страховом договоре "упущениями" подразумевается прежде всего неправомерное применение законодательных и нормативных актов по налогообложению, бухучету или официальных разъяснений к ним. Страховая компания будет возмещать и убытки, возникшие из-за арифметических ошибок (правда, в пределах оговоренных со страховой фирмой норм), а также из-за утраты или порчи аудитором документов.
Немаловажно, что страховое покрытие распространяется только на гражданскую ответственность и не относится к уголовной или административной ответственности. Кроме того, страховщиками возмещаются только прямые убытки, а упущенная выгода или моральный вред, полученные клиентами вследствие ошибок аудитора, не учитываются. Наконец, согласно договору "Якорь" будет возмещать только те убытки, которые признаны аудитором добровольно или возложены на него судом. Причем если аудитор признает свою ошибку сам, ему для получения страховой суммы придется еще представить страховой компании убедительные доказательства, что ущерб получен действительно в результате его собственной небрежности (понятно, что подобная оговорка введена страховой компанией для того, чтобы аудитор совместно с клиентом по каким-либо причинам не завысили сумму ущерба).
Чем выгодно страхование рисков аудиторам
Наиболее выгодно страхование профессиональной ответственности аудиторам, которые работают с крупными клиентами, поскольку за ошибки по договорам с небольшим объемом работ аудиторская фирма в силах отвечать самостоятельно. В то же время при работе с крупными, имеющими значительные обороты фирмами, когда вероятность появления ошибок возрастает, аудиторская фирма зачастую не может возместить нанесенный ущерб, не затрагивая собственного имущества. Страховая же фирма в случае страхования рисков берет проблемы возмещения ущерба на себя.
Чем выгодно страхование аудиторов их клиентам
В результате страхования ответственности стоимость услуг аудиторских фирм возрастет незначительно (во всяком случае, для крупных клиентов, в которых аудиторы заинтересованы), зато у клиента появляется гарантия возмещения возможного ущерба в результате небрежности аудиторов. Договор будет косвенно гарантировать и качество получаемых клиентами аудиторских услуг, поскольку любая страховая компания до заключения договора несомненно проверит стабильность аудиторской фирмы и квалификацию ее сотрудников — в случае ошибки расплачиваться придется именно страховщику.
Договор о страховании профессиональной ответственности аудиторов выгоден и некоторым другим рыночным структурам, например, банкам, которые, решая вопрос о кредитовании предприятия, как правило, определяют стабильность и платежеспособность будущего заемщика исходя из финансовой отчетности. В соответствии с введенным с начала 1994 г. порядком в случае недостоверности заверенного аудиторами баланса — например, если вполне платежеспособный по документам клиент на деле является банкротом — банк получил возможность требовать от аудиторов возмещения убытков. Теперь после заключения договора о страховании аудитора банк получает реальную гарантию подобного возмещения.
Существенно, что вероятность реального возмещения ущерба появилась и у акционеров тех или иных фирм, которые в соответствии с действующими нормами также имеют право потребовать от аудитора возмещения через суд убытков, если тот ввел его в заблуждение (например, если гражданин, изучив финансовую отчетность предприятия, вложил в него свой ваучер или деньги, а по истечении некоторого срока выясняется, что баланс был фиктивным, а предприятие обанкротилось).
Особенности страхования аудита в России
В настоящее время российские страховщики считают подобный вид страхования рискованным — при небольшом количестве застрахованных аудиторов вносимые ими страховые взносы (премии) могут не компенсировать расходов страховой фирмы при наступлении страхового случая. Поэтому вполне естественно, что страховые фирмы планируют поддерживать довольно высокий размер премий — в среднем около 2% от страховой суммы. Для сравнения: в Германии, где страхование по свободному (добровольному) консультированию заключается, как правило, на сумму 15 млн марок, страховые выплаты составляют всего 70 тыс. марок в год.
Для российского страхования аудита в ближайшее время, по-видимому, будут характерны и небольшие суммы страхования. Например, предельная страховая сумма договора, заключенного "Русаудитом" на год, относительно невелика — 100 млн руб. И если сейчас 100 млн руб. эквивалентны двухмесячному обороту средней торговой фирмы, то через год инфляция значительно уменьшит эту сумму. Небольшая сумма договора объясняется, вероятно, тем, что договор является "пробным", и по истечении срока его действия обе стороны оценят, насколько выгодны подобные операции.
Кроме того, подобный вид страхования в России пока сугубо добровольный — в принятых в декабре прошлого года "Временных правилах аудиторской деятельности в Российской Федерации" обязательное страхование ответственности не предусмотрено (в отличие от законодательства подавляющего большинства развитых стран). По мнению экспертов в области аудита, отсутствие обязательного страхования не отвечает интересам ни самих аудиторов, ни их клиентов.
Впрочем, уже сейчас можно утверждать, что этот вид страховых услуг даже в условиях "добровольности" получит дальнейшее развитие, поскольку для крупных аудиторских фирм договор страхования профессиональной ответственности является еще и лишним козырем в борьбе за клиента. Борьбе, которая, несмотря на существующий дефицит аудиторских услуг, началась между ведущими российскими фирмами за право и возможность выбирать выгодных клиентов.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ