Прошедшая неделя внесла разнообразие в налоговое законотворчество. Впервые за последние месяцы, отмеченные стремлением российских властей бороться с инфляцией за счет ужесточения налогового пресса, предприняты конкретные шаги в направлении некоторого смягчения налогового режима. Тем самым появляются признаки осознания государственными органами бесперспективности перекладывания на плечи экономически активного населения бремени финансирования бюджетного дефицита. Рост которого, не в последнюю очередь, определяется государственными расходами на поддержку экономически пассивных слоев общества.
В Министерстве юстиции России
На прошедшей неделе поступили в рассылку сразу два документа Госналогслужбы и Минфина, прошедших регистрацию в Министерстве юстиции, — телеграмма о минимальном размере оплаты труда и Инструкция "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц".
Налоги и минимальная заработная плата.
Как отмечается в телеграмме, минимальную заработную плату в размере 4275 руб. (введенную с 1 апреля 1993 года) надо использовать при определении подоходного налога граждан, а также при расчете других налогов, уплачиваемых предприятиями и гражданами с доходов (или прибыли), полученных начиная со второго квартала 1993 года.
При расчете налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, а также при уплате государственной пошлины берется минимальная зарплата, действующая на момент совершения сделки или выдачи документов нотариусом. В то же время, определяя размер административных штрафов (например, при наложении штрафов на должностных лиц), следует использовать минимальный размер оплаты труда, действующий на момент совершения правонарушений.
Налогообложение инофирм.
Вступила в действие на прошлой неделе новая инструкция по порядку налогообложения прибыли и доходов иностранных предприятий и организаций. Новый документ разработан после внесения Верховным Советом изменений в налоговое законодательство в конце прошлого года.
Кроме большого числа редакционных правок, в Инструкцию внесено несколько новых положений. Перечень льготируемых видов деятельности, полностью освобождаемых от уплаты налога, значительно расширен. В частности, предоставлена "зеленая улица" иностранным инвесторам в России — они смогут сократить выплаты в бюджет, вкладывая свои средства в "финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения". Однако эта льгота предоставляется только тем предприятиям, инвестиции которых направлены на развитие собственной базы (при условии полного использования начисленных сумм амортизационных отчислений).
Парламент о налоге на имущество
По имеющимся сведениям, в Верховном Совете России готовится целый ряд документов по внесению изменений в налоговое законодательство России. В частности, практически завершена подготовка законопроекта об изменении порядка уплаты акцизов. Однако его рассмотрение парламентарии отложили до следующей недели, а по чисто социальным причинам (из-за сложностей с организацией летнего отдыха детей) обсудили и приняли в прошлый четверг закон "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации 'О налоге на имущество предприятий'".
Чтобы рассчитать налог на имущество, из итоговой цифры актива баланса исключаются оговоренные законодательством статьи. До принятия на прошедшей неделе изменений из налогооблагаемой базы исключались средства, замороженные на валютных счетах во Внешэкономбанке, банковские кредиты для сотрудников, часть налога на добавленную стоимость на счете #19 и дебиторская задолженность бюджета перед предприятием на счете #68. В соответствии с новой редакцией закона, с января 1993 года из налогооблагаемой базы исключаются дополнительно шесть статей баланса. Часть из них включены в документ с целью привести его положения в соответствие с действующими законодательными и нормативными актами. В частности, освобождены от налогообложения средства фондов имущества, поступающие от приватизации государственного и муниципального имущества, так как они перечисляются в бюджет и, в соответствии с законом "О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ", не облагаются никакими налогами. Также освобождены от платежей и объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны, а также имущество, используемое только для отдыха детей до 18 лет.
Наибольший же интерес вызовет, пожалуй, решение парламентариев освободить от налогообложения капитальные вложения предприятий. Таким образом, парламентарии разрешают сразу две проблемы — во-первых, устраняется существовавшее до этого двойное обложение одних и тех же средств, а также стимулируется инвестиционная деятельность предприятий.
Не менее важно и решение парламента об освобождении от уплаты налога на имущество убытков предприятий. С экономической точки зрения обложение убыточных предприятий вообще вызывает недоумение. Тем более нерационально обложение тех организаций, которые фактически имеют доходы, а их убытки возникают в отчетных документах по объективным причинам — в связи со спецификой работы. Наиболее яркой иллюстрацией подобной ситуации служат предприятия-"сезонники" — организации по строительству дорог или пароходства.
Также решился на Верховном Совете и спорный вопрос, касающийся уплаты налога на имущество предприятиями связи. В конце прошлого года Министерство связи России несколько изменило для подведомственных предприятий порядок определения налогооблагаемой базы при расчете налога — при расчете налога за 1992 год из базы исключались средства по переводным операциям. Однако эти изменения не согласовывались с Минфином и противоречили закону о налоге на имущество. В связи с чем изменения были опротестованы Минфином, и на прошедшей неделе в территориальные инспекции поступило письмо Минфина и Государственной налоговой службы России "О налоге на имущество предприятий связи", которое предписывает при проверках предприятий связи за прошлый год и при расчете налога в текущем году пользоваться общепринятой методикой. То есть, иными словами, включать средства "по переводным операциям", уменьшенные на сумму выплат пенсий и пособий, в налогооблагаемую базу.
В новом законе, принятом на прошедшей неделе, парламентарии пошли на встречу Министерству связи и внесли коррективы в закон об уплате налога на имущество. Поскольку переводы денежных средств предприятий и граждан являются одной из функций предприятий связи и, кроме того, не являются никоим образом их имуществом, средства по переводным операциям выведены из-под налогообложения. Правда, эти изменения начинают действовать только с 1993 года, поэтому за прошлый год предприятиям связи придется все же пересчитать налог на имущество и внести в бюджет дополнительные средства. Утешить их может только то, что штрафы и пени за просрочки платежей налоговыми инспекциями взиматься не будут.
Перепродажа машин в Москве станет более выгодной
С первого июля 1993 года правительство Москвы отменило действовавший в городе в течение почти двух лет налог на перепродажу автомототранспортных средств с нетипичной для России формулировкой — "как противоречащее действующему законодательству". Это решение содержится в поступившем на прошедшей неделе в рассылку постановлении правительства Москвы "Об отмене решения исполкома Моссовета от 24 июля 1991 года #1339 'Об установлении налога на перепродажу автомототранспортных средств'".
Налог на перепродажу автотранспортных средств был введен исполкомом Моссовета 5 августа 1991 года в размере 10% при перепродаже отечественных автомобилей и 20% — при перепродаже иномарок. При этом налог платили продавцы и покупатели либо поровну, либо неравными долями по соглашению между собой. На практике налог удавалось собирать только в Госавтоинспекции с граждан, осуществляющих куплю-продажу личных автомототранспортных средств.