После "дела Enron" на мировом аудиторском рынке начался самый настоящий кризис. Это кризис доверия — а именно на доверии и строится весь бизнес аудиторов.
В США этот кризис напоминает революцию — параллельно с судами и слушаниями в конгрессе идет тотальный пересмотр принципов регулирования аудиторского рынка. В России регулирующие ведомства и сами аудиторы находятся пока на стадии размышлений о том, "возможен ли российский Enron". Но и у нас объединения аудиторов уже ищут новые способы доказательства того, что компании, входящие в их ряды, работают добросовестно. Пока не ясно, улучшится ли от этого качество аудита, но очевидно одно: в результате на аудиторском рынке произойдет самый серьезный передел сфер влияния за все последние годы.
Когда в декабре прошлого года появились первые сообщения о том, что известнейшая компания Andersen подозревается в искажении отчетности Enron, вряд ли кто-то мог предполагать, что этим заканчивается целая эпоха в истории аудита. Но прошло несколько месяцев, и этот рынок изменился до неузнаваемости. Уже мало кто ожидает, что компании Andersen удастся выжить, а "большую пятерку" аудиторских компаний все чаще называют "большой четверкой". Один из самых тихих, закрытых и деликатных рынков — аудит и консалтинг — сотрясают громкие скандалы. А во всем мире, в том числе и в России, началась волна перехода крупных компаний от одних аудиторов к другим. Причем затронула она не только Andersen, уличенную в уничтожении документов Enron, но и многих других.Единственным российским ведомством, обеспокоившимся ситуацией, не сходящей с первых полос мировой прессы, оказалась Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг (ФКЦБ). Три недели назад этой теме было посвящено открытое заседание комиссии, на которое были приглашены представители ведущих российских аудиторов и эмитентов (Ъ писал об этом). Председатель ФКЦБ Игорь Костиков предложил собравшимся подумать, как сделать отчетность эмитентов более прозрачной и понятной. Однако вряд ли решение проблемы находится в этой области.
Так, руководитель московского офиса Andersen Ханс Йукум Хорн (Hans Jochum Horne) заметил, что на Западе суть финансовой отчетности могут воспринять лишь порядка 10% читающих ее инвесторов, а "из средних инвесторов — никто". (см. интервью с ним на этой странице). В России, надо полагать, ситуация ничуть не лучше. Так что ломать копья из-за увеличения доли понимающих еще на 1-2% вроде бы и смысла нет. Тем более что кризис на рынке аудита состоит все же не в том, что отчетность непонятна, а в том, что инвесторы в нее просто не верят.
Таким образом, речь, видимо, в первую очередь должна идти о мерах, способствующих преодолению кризиса доверия. Например, инвесторов можно попытаться убедить в том, что аудитору невыгодно врать. В Норвегии, например, аудитору просто запрещено получать более 10% своих доходов от одного клиента. Это должно снизить зависимость аудитора от одного клиента. Однако распространение этой нормы на Россию не вызывает особого энтузиазма у отечественных аудиторов. Так же как и идея об обязательном разделении аудиторского и консалтингового бизнесов. В мире эта идея в жизнь уже воплощена — крупнейшие аудиторские компании либо уже разделили аудиторский и консалтинговый бизнесы, либо ведут подготовку к продаже последнего.
Противниками резких движений в деле переработки нормативной базы оказались и эмитенты. На том же совещании в ФКЦБ представитель одного из них заявил, что, "если есть желающие нарушать, они будут это делать при любом устройстве экономики, и Enron с Andersen это доказали". А представитель "Газпрома" и вовсе потешил публику. Он напомнил, что чем более рискованной выглядит компания, тем выше возможная прибыль от вложения в ее акции. После чего сделал вывод: чем меньше информации о компании, тем выше риск, а значит, и возможная прибыль. Хочется верить, что, выбирая аудитора, "Газпром" руководствуется какими-либо иными соображениями — сейчас идет отбор заявок на конкурс по проверке его отчетности за 2002 год. Сами аудиторы стараются успокаивать публику иначе.
Так, в день совещания в ФКЦБ PricewaterhouseCoopers разместила в ряде газет на правах рекламы заявление, в котором отрицала "порочную связь" с "Газпромом". "Хотя аудит является ключевым аспектом хорошего корпоративного управления, он не подменяет собой надлежащего корпоративного управления и прозрачности,— говорится в заявлении.— Аналогичным образом хорошее корпоративное управление не является альтернативой эффективному менеджменту".
Руководитель московского офиса PricewaterhouseCoopers Ричард Баски (Richard Buski) полагает, что это заявление задало нужное направление дискуссии о роли аудитора в жизни общества (см. интервью на этой странице). PricewaterhouseCoopers, как известно, обвиняют в том, что фирма закрывала глаза на вывод активов и заверяла финансовую отчетность газового концерна, делая вид, что все в порядке. В общем, провели аналогии с историей Andersen. А подобные аналогии чреваты серьезными потерями для любой аудиторской компании, ведь этот бизнес строится исключительно на доверии.
Российские аудиторы решили дать отпор "синдрому Andersen" по-своему. Так, по словам председателя правления Института профессиональных аудиторов (ИПАР) Дарьи Долотенковой, ее институт ввел систему контроля качества работы аудиторов. "Многие члены ИПАРа проходят проверки качества своих услуг,— говорит госпожа Долотенкова.— Одно из важнейших достижений — некоторые компании такие проверки с первого раза не прошли и не получили наш сертификат качества. Таким компаниям мы обязательно поможем наладить внутреннюю систему контроля качества".
Теперь методические разработки ИПАРа по данному вопросу взяты на вооружение Министерством имущественных отношений. В частности, путем проверки качества аудиторских заключений, сделанных по заказу министерства, Минимущество проводит отбор аудиторских фирм для распределения последующих госзаказов. В частности, на аудит ФГУП и акционерных обществ с госучастием.
Таким образом, государство может постепенно взять на себя функции гаранта качества работы отечественных аудиторов. "Государство своей взвешенной позицией и продуманной политикой может создать условия для развития крепкого, сильного, саморегулируемого, профессионального объединения аудиторов,— считает председатель совета Российской коллегии аудиторов (РКА) Алексей Руф,— которое бы взяло на себя функции разработки национальных стандартов профессиональной деятельности". Теоретически это вполне может способствовать преодолению кризиса доверия к профессии аудитора.
Пока же этот кризис приводит к бурному переделу клиентской базы отечественных аудиторов. Московский офис Andersen сейчас ведет переговоры об объединении с двумя московскими подразделениями компаний "большой пятерки" на тему возможной консолидации их бизнесов в СНГ. "Мы выберем оптимальное решение, исходя из интересов практики Andersen в СНГ,— заявил господин Хорн,— а также в интересах наших клиентов и наших сотрудников".
Между тем клиенты и сотрудники Andersen СНГ покидают компанию. Так, после четырех лет работы фирму покинул директор отдела корпоративных финансов аудиторской компании Антон Аверин и после 12 лет работы — партнер Геннадий Мещеряков. Andersen покинул и первый российский клиент — петербургский интернет-брокер "Вэб-Инвест.ру". При этом крупные клиенты покидают не только компании "большой пятерки". Так, недавно "Сургутнефтегаз" неожиданно отказался от услуг "Росэкспертизы" при аудите годового отчета.
Активизировались и процессы слияний и поглощений компаний. Это неудивительно — для того чтобы претендовать на работу с крупными клиентами, покидающими лидеров аудиторского рынка, аудиторам приходится и самим становиться крупнее. Здесь можно вспомнить, например, недавний случай объединения АК "Баланс Лтд." и "ЭНПИ Консалт", что вывело этот альянс в лидеры российского аудита и консалтинга. "Одной из главных причин объединения была консолидация ресурсов двух компаний,— прокомментировал решение о слиянии генеральный директор АК 'Баланс Лтд.' Евгений Павлов.— Так, у нас более развит аудиторский бизнес, у 'ЭНПИ Консалт' — консалтинговый. Объединение даст возможность работать с большим числом крупных клиентов, предоставлять им универсальный продукт".
ВИТАЛИЙ Ъ-БУЗА