|
Отчет по форме |
Работа по совместительству
В России уходит время "романтического" бизнеса, когда успех в основном зависел от умения ловить рыбку в мутной воде. На смену эпохе "предпринимательской жилки" приходит эра "прозрачности". В связи с этим годовой отчет о деятельности предприятия стал ключевым документом, от качества которого зачастую целиком зависит судьба компании.
Это, в свою очередь, породило новую прослойку профессионалов — консультантов в области подготовки главного финансового документа любой фирмы. "Я не слишком верю в автономное существование этого бизнеса, но что такая услуга в дальнейшем будет востребована — это точно. Однако она будет как бы приложением к аудиту финансовой отчетности или комплексному консультированию клиентов по развитию их бизнеса" — так на заре становления отечественного консалтинга по поводу перспектив консультационных услуг в области подготовки годовых отчетов предприятий высказался один из маститых ныне консультантов. И как в воду глядел.
В России компания-аудитор чаще всего является и консультантом клиента по исправлению финансовой отчетности. Аудитор приходит в компанию как собственно аудитор, а по мере работы превращается в консультанта широкого профиля — налогового, управленческого, кадрового и проч., вплоть до экологического и по пожарной безопасности. И чем больше таких сопутствующих аудиту обязанностей, тем выгоднее заказчику, он ведь получает скидку за "массовость".
Поэтому сейчас в подавляющем большинстве случаев составление годового отчета силами консалтинговой компании рассматривается как вид услуг, сопутствующих аудиту. Как правило, руководство клиента дает добро на такую услугу, понимая, что собственные специалисты эту работу быстрее и лучше, чем аудитор-консультант, не выполнят. Это решение основывается на том, что в ходе аудита собирается и анализируется огромное количество информации, которую систематизировать и подать под определенным углом зрения для грамотного консультанта является лишь делом техники.
Специальное задание
Достаточно серьезной проблемой при составлении годового отчета силами официального аудитора является получение дополнительной специфической информации, не касающейся собственно бухучета. К такой информации можно, например, отнести вопросы производственной деятельности, капитального строительства и реконструкции, экологии, научного потенциала, кадровой и социальной политики предприятия и проч. Клиенты в таких случаях часто дают понять аудиторам-консультантам примерно следующее: вам надо, вы и ищите и готовьте информацию, а мы посмотрим, что у вас получится. При этом обычно не принимается во внимание, что эта работа нужна не аудиторам-консультантам, а в первую очередь самим клиентам. Кроме того, узкие рамки описанной в законе о бухучете бухгалтерской отчетности не предусматривают предоставления всех необходимых данных.
В то же время стремление руководителей предприятий, а также их акционеров, инвесторов и кредиторов знать о состоянии компаний как можно больше диктует спрос на услуги по подготовке расширенных годовых отчетов предприятий. Поэтому все более частыми становятся случаи, когда при подготовке годового отчета к собранию акционеров предприятия прибегают помимо штатного аудитора к помощи постороннего консультанта. Это дает топ-менеджерам — а именно они, как правило, являются в России заказчиками аудиторских и консалтинговых услуг — весьма важный ресурс, а именно: возможность выбирать, какой годовой отчет предоставить акционерам для того, чтобы доказать с цифрами — и аудиторским заключением — в руках эффективность своей работы.
Большая политика
Весьма ярким примером здесь может служить история с годовым отчетом Банка России.
Не секрет, что у его нынешнего руководства сложились весьма теплые отношения с аудиторской компанией PricewaterhouseCoopers. Это стало столь очевидным, что депутаты Госдумы (по закону именно они назначают аудитора годового отчета ЦБ) решили эту идиллию нарушить и, несмотря на просьбы и требования Виктора Геращенко, назначили аудитором годового отчета банка за 2000 год не менее известного, но все-таки "чужого" для ЦБ аудитора,— Deloitte & Touche.
И что же сделал ЦБ? Правильно: пригласил PricewaterhouseCoopers в качестве консультанта. По официальной версии,— по переводу финансовой отчетности на международные стандарты (МСФО). Почему этим не могла заняться имеющая такую же международно признанную "аудиторскую печать" Deloitte & Touche? Потому что в PricewaterhouseCoopers, по версии Центробанка, лучше знают, каким образом представить годовой отчет ЦБ перед теми, для кого в конечном счете он и делается, то есть перед международными финансовыми организациями.
Это, конечно, большая политика. Но и в "малой" все устроено точно так же.
Политический вопрос
Итак, понятно, что грамотно составленный годовой отчет имеет своей целью отразить деятельность компании так, чтобы успехи ее менеджеров были максимально выпуклыми, а провалы расценивались как временные трудности, причина коих — стечение обстоятельств непреодолимой силы. Чтобы преимущества компании стали гарантом привлечения инвестиций, а недостатки, которые менеджмент знает и понимает и над устранением которых уже вовсю работает, максимально смикшировались. Никто из консультантов об этом никогда прямо не говорит, но это так.
Акционеры должны видеть, что менеджеры понимают и решают проблемы, стоящие перед компанией, должны видеть те ограничения, в которых менеджмент существует (изменения на рынке, в законодательстве и т. д.). Кроме того, консультант должен понимать, что "его" годовой отчет может попасть в руки конкурентов, равно как и то, что не все акционеры бывают дружественными по отношению к менеджменту. Таким образом, вопрос о том, что включать, а что не включать в годовой отчет — политический.
Игорь Пикан, генеральный директор аудиторско-консалтинговой компании "Развитие бизнес-систем": Мы обычно пытаемся представить ситуацию по состоянию бизнеса в следующих разрезах. Первое — текущая сторона, то, что есть на самом деле. Второе — динамика изменений за прошлый период, то, на что были направлены усилия менеджмента, например по изменению финансового положения, по прозрачности учета и отчетности, по сокращению издержек, по формированию новых рынков сбыта, по кадровой политике и т. п. Третье — это то, что связано с перспективами развития компании. То есть что ожидает акционеров с точки зрения стоимости их акций, развития бизнеса, движения рынка и т. п. Здесь, как правило, делаем небольшой обзор по конъюнктуре рынка, на котором позиционирует себя компания.
В общем, ясно, что годовой отчет является неотъемлемым элементом имиджа компании. Не случайно столько внимания уделяется его полиграфическому исполнению — в каждом конкретном случае консультантами даже рекомендуется дизайн годового отчета, соответствующий особенностям предприятия-клиента. Все это понимают консультанты, поэтому вопрос о выделении подготовки годовых отчетов в отдельный бизнес упирается лишь в искусство убедить клиента в необходимости проведения такой работы. В соответствующих аргументах, естественно, недостатка нет.
Двойная игра
По словам консалтинговых компаний, преимуществом подготовки годовых отчетов их силами является то, что консультанты по роду своей деятельности обобщают опыт создания таких документов, учитывают международные традиции и поэтому выбирают лучшие способы и формы отражения нужной информации.
Сергей Чурилов, руководитель сектора финансового анализа компании "Юникон/МС Консультационная группа": Опыт показывает, что лучше всего проблема подготовки информации решается следующим образом. Консалтинговая компания готовит приказ руководителя, в котором указывается, кто, к какому сроку и в какой форме готовит данные. При этом заранее четко структурируется последовательность отражения информации и создаются шаблоны таблиц, которые рассматриваются в качестве неотъемлемой части приказа руководителя. После подписания приказа задача аудитора-консультанта — проследить его выполнение и в случае отклонений от графика подготовки информации вовремя реформировать руководство предприятия.
Услуга по подготовке годового отчета может иметь несколько вариантов практической реализации. Так, например, обычно рекомендуется подготовить два документа. Первый представляет собой годовой отчет для внешних пользователей и акционеров. В этом случае он, как правило, называется "информационный меморандум" и в нем должно быть отражено все лучшее, на что способна консультационная компания с точки зрения умения заинтересовать потенциального инвестора, кредитора, контрагента. Второй документ готовится для служебного пользования и должен включать максимум как позитивной, так и негативной информации. Такой документ становится фактически настольной книгой руководителя — в ней представлена наиболее комплексная информация, дающая наиболее целостное представление о предприятии.
Дальний прицел
Отметим, что консультант не принимает участия в ведении бухучета и не проверяет финансовую отчетность, но он участвует в формировании показателей этой отчетности. То есть он может рекомендовать определенную методологию на этапе проведения промежуточного аудита (например, за квартал, за полугодие, за девять месяцев) — чтобы потом не возникло проблем с выдачей клиенту положительного или условно положительного заключения. Особенно это интересно консультанту, желающему сохранить данного клиента, рассчитывающему на стратегическое партнерство с ним.
Поскольку годовую отчетность крупного предприятия подготовить одномоментно нереально, обычно консультант выделяет определенные этапы работы: проводит промежуточные аудиторские проверки, чтобы отчетность, которая будет представлена клиентам на годовом собрании акционеров, была хорошо и правильно составлена. В рамках каждого этапа составляется промежуточный отчет, в котором руководство и бухгалтерские службы компании предупреждаются о тех проблемах, которые есть у фирмы и даются рекомендации, как их исправить. В результате такой работы рождается бухгалтерская отчетность, которой могут доверять акционеры.
Таким образом, главным в работе консультанта в области подготовки годовых отчетов является заблаговременная подготовка отчетности к форме, которая позволит сопроводить ее комментариями, способными привлечь внимание потенциального партнера или инвестора к особенностям предприятия.
Вопрос, конечно, еще и в том, стоит ли игра свеч. Как и в любом другом случае, оплата труда консультанта определяется почасовой ставкой. Один человеко-час высококвалифицированного российского консультанта стоит в среднем $40 (соответствующая работа консультанта крупной зарубежной компании оценивается от $100 за час). Число часов, затрачиваемых консультантами, зависит от трудоемкости выполняемого задания: от объема бизнеса клиента, от состояния отчетности заказчика, от участия в работе службы внутреннего финансового контроля компании и проч. Нередки случаи, когда при подготовке годового отчета заказ "занимает" более тысячи человеко-часов.
ВИТАЛИЙ БУЗА
|