Пока мы, российские налогоплательщики, отмечали Новый год и Рождество, власти приготовили нам сюрприз. С 1998 года задним числом в России введена совершенно новая шкала подоходного налогообложения. Мы привыкли, что по крайней мере в области налогов от российского государства ничего хорошего ждать не стоит. Однако на сей раз все не так: введение новой шкалы налога — это очень даже хорошо.
Хорошо потому, что налогов придется платить меньше. Правда, ставки подоходного налога в новой шкале меньше не стали — нам по-прежнему придется отдавать от 12 до 35% своего дохода. Зато серьезно, почти вдвое, увеличены суммы дохода, облагаемые этими ставками (см. таблицу). До сих пор отдавать государству минимальную часть своего заработка (12%) могли только те, кто зарабатывал за год не более 12 млн руб. С этого года платить государству минимальный подоходный налог смогут и зарабатывающие вдвое больше — до 20 млн руб. в год. В абсолютных цифрах это выглядит так: раньше получившему 20 млн пришлось бы отдать в казну (без учета вычетов и льгот) 3,04 млн руб., теперь — 2,4 млн руб. (на 26% меньше).
И такая экономия налоговых платежей происходит по всем позициям (ставкам). Больше других от введения новой шкалы выиграли те, чей годовой доход составляет 35-100 млн рублей. Судите сами. По старой шкале налогоплательщики, чей годовой доход — 60 млн руб., заплатили бы 14,64 млн руб. Новая шкала сэкономит им 5,24 млн руб., или 55,7% суммы налога. Так что выгода от нововведений налицо.
Существенно меньше придется платить и тем, кто получает доходы, облагаемые максимальной ставкой — 35%. Раньше им приходилось отдавать государству треть доходов, как только они зарабатывали 48 млн руб. Теперь максимальное изъятие средств ожидает их только после получения вдвое большей суммы — 100 млн. В результате при получении одного и того же дохода в 100 млн руб. в нынешнем году экономия составит более 40% налога, или 8,24 млн руб.
Определяя налог, не стоит мучиться, высчитывая его до деноминационных копеек. По новым правилам налог можно будет округлять до полных рублей: все, что меньше 50 коп. (по старому — 500 руб.), нужно будет округлять в сторону уменьшения, все, что больше 50 коп.,— в сторону увеличения.
Кстати, еще одна приятная новость. С нынешнего года можно будет платить подоходный налог позже, чем в прошлом. Дело в том, что до сих пор обязанность платить налог возникала сразу после того, как вам начисляли зарплату, даже если вы реально получали ее только спустя три года. Теперь все изменилось. Подоходный налог нужно будет платить только после реального получения заработанных средств. Причем независимо от формы выдачи дохода: при получении наличных, переводе денег на банковский счет или при натуральной оплате труда (например, кастрюлями или чайными сервизами).
Кардинально меняется в нынешнем году и система налоговых вычетов из зарплаты. До сих пор любой работающий мог ежемесячно уменьшать свой доход на определенное количество минимальных оплат труда (одна минимальная зарплата сейчас равна 83 490 руб.) в зависимости от состава семьи (см. "Деньги" #46, 1997). С 1998 года вычеты потеряют автоматический характер. Вводится иная схема льгот по "накопительной" системе, которую разрешено использовать только наименее обеспеченным гражданам. Все теперь зависит только от того, сколько средств вы получили с начала года до момента применения вычетов. Если ваш доход не превысил 5 млн руб. за год, можете каждый месяц уменьшать его на две минимальные зарплаты на каждого льготника. Если вам удалось заработать более 5 млн руб., но менее 20 млн, вычет уменьшится вдвое. Если же вы заработали больше, система вычетов не для вас.
Пример. Предположим, в 1998 году вы будете зарабатывать каждый месяц по 4,5 млн руб., у вас нет иждивенцев, но имеется двое детей. В январе, получив первые 4,5 млн руб., вы сможете вычесть шесть минимальных зарплат — по две на себя и на каждого ребенка. И только после этого с оставшейся суммы (за исключением еще отчислений в Пенсионный фонд) платить подоходный налог. В феврале, после того, как вы получите очередную зарплату, ваш суммарный доход за 1998 год составит уже 9 млн руб. — и вы переходите в следующую, менее льготируемую категорию плательщиков. Теперь вы сможете вычитать из налогооблагаемого дохода только три минимума (по одному на себя и на каждого ребенка). Всякое право на уменьшение облагаемого дохода вы потеряете в мае, когда ваш доход составит 22,5 млн руб. (и превысит установленный лимит в 20 млн руб.).
Важное замечание. Все, о чем шла речь, относится только к декларациям этого и следующего годов. К декларации, которую нужно сдать до 1 апреля, отчитываясь о доходах за 1997 год, новая шкала и система вычетов отношения не имеют.
Кстати, если раньше люди, имеющие несколько мест работы, подавали декларацию только в том случае, если их заработок превышал сумму, облагаемую минимальной 12-процентной ставкой (раньше это было 12 млн руб., теперь — 20 млн), то декларацию за 1998 год совместителям придется подавать независимо от заработанной ими суммы.
НАТАЛЬЯ ВАРНАВСКАЯ
Старая шкала подоходного налога*
| Облагаемый совокупный доход за год, млн руб. | Сумма налога |
|---|---|
| до 12 | 12% |
| 12-24 | 1,44 млн руб. + 20% с суммы более 12 млн |
| 24-36 | 3,84 млн руб. + 25% с суммы более 24 млн |
| 36-48 | 6,84 млн руб. + 30% с суммы более 36 млн |
| более 48 | 10,44 млн руб. + 35% с суммы более 48 млн |
Новая шкала подоходного налога*
| Облагаемый совокупный доход за год, млн руб. | Сумма налога |
|---|---|
| до 20 | 12% |
| 20-40 | 2,4 млн руб. + 15% с суммы более 20 млн |
| 40-60 | 5,4 млн руб. + 20% с суммы более 40 млн |
| 60-80 | 9,4 млн руб. + 25% с суммы более 60 млн |
| 80-100 | 14,4 млн руб. + 30% с суммы более 80 млн |
| более 100 | 20,4 млн руб. + 35% с суммы более 100 млн |
*Без учета деноминации.