Сегодня, 1 апреля,— последний день сдачи налоговой декларации. И это не шутка. Каждую среду в течение последнего месяца мы отвечали на ваши вопросы, касающиеся расчета подоходного налога и заполнения декларации. Однако один вопрос пока остался без ответа: "Стоит ли вообще подавать декларацию?"
В законе о подоходном налоге образ налогоплательщика вырисовывается явно оторванный от российской действительности. Он скрупулезно записывает в течение года все полученные суммы, собирает справки в бухгалтериях о своих выплатах и льготах, и все для того, чтобы заполнить налоговую декларацию и отдать государству собственные деньги. Ладно бы еще оно эти налоговые деньги тратило с умом.
Так может, ну, их, декларацию и налог? Поймают — заплачу. He пойман — не вор. Ну что может сделать с нерадивым налогоплательщиком налоговый инспектор?
Согласно статье 13 закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" с налогоплательщика, нарушившего налоговое законодательство:
— взыскивается сумма сокрытого или заниженного дохода и штраф в размере той же суммы;
— при повторном нарушении — сумма сокрытого или заниженного дохода и штраф, равный двойному размеру этой суммы;
— при умышленном сокрытии или занижении дохода (прибыли) в бюджет может быть взыскан штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
— штраф за отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода,— 10% от доначисленного налога;
— за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога,— 10% причитающихся к уплате налогов;
— в случае задержки уплаты налога — пени в размере 0,3% от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки.
Проще говоря, получили вы за перевод статьи в прошлом году 1 млн неденоминированных рублей, но забыли упомянуть о них в декларации. А вот ваш заказчик не забыл сообщить о выплате в вашу налоговую инспекцию (он обязан это сделать по закону). Если на недоплате налога вас поймали первый раз, то наказание за забывчивость будет минимальным — просто государство отнимет у вас денег в два с лишним раза больше незадекларированного дохода — в нашем примере это 2 млн неденоминированных рублей плюс подоходный налог с миллиона (размер налога зависит от вашего годового дохода и будет составлять от 120 до 350 тысяч "старых" рублей с утаенного миллиона).
Поймав вас на недоплате налога повторно, штрафные санкции увеличат ровно в полтора раза — до 3 млн рублей плюс подоходный налог. Если инспектору удастся доказать, что вы сокрыли доход умышленно, санкции превысят сокрытую сумму в пять раз и составят уже 5 млн рублей плюс налог. Прибавьте сюда пени — 0,3% от суммы налога за каждый день просрочки.
Взыскивать все это налоговой инспекции придется с вас по судебному решению.
Максимальное наказание собственно за неподачу декларации или подачу ее с опозданием — то есть позже 1 апреля (если только нет основания для возбуждения уголовного дела) составит всего от 2 до 5 минимальных месячных окладов труда (от 166,98 тысяч до 417,45 тысяч "старых" рублей).
Кстати, если вы занижаете доход умышленно, то декларацию вам подавать просто невыгодно. По закону за одно правонарушение можно наказать только один раз. Таким образом, если вы подали декларацию с неверными данными, вы получите крупную санкцию за сокрытие дохода (см. выше). Если же вовсе не подать декларацию, вас ожидает относительно небольшая санкция за опоздание со сдаче декларации: поскольку нельзя наказать за сокрытие или занижение, если вы вообще никаких доходов не указывали. Если вы не утверждали, что у вас нет данных доходов, то вы их и не скрывали.
Однако эти налоговые "американские горки" интересны и выгодны налогоплательщику до тех пор, пока сумма недоплаченного налога не достигнет крупного размера. После этого правила игры кардинально меняются.
Согласно Уголовному кодексу Российской Федерации (ст. 198), за уклонение от уплаты налога в крупных размерах путем непредставления декларации о доходах или включения в нее заведомо искаженных данных о доходах или расходах налагается:
— штраф от 200 (16,698 млн рублей) до 500 (41,745 млн неденоминированных рублей) минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы (иной доход) осужденного за период от 2 до 5 месяцев;
— или обязательные работы сроком от 180 до 240 часов;
— или лишение свободы на срок до одного года.
Если то же самое совершено лицом, уже ранее судимым за уклонение от уплаты налога, или если уклонение "в особо крупном размере" наказание ужесточается:
— штраф достигает размера от 500 (41,745 млн неденоминированных рублей) до 1000 (83,49 млн неденоминированных рублей) минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы (иного дохода) осужденного за период от 5 месяцев до одного года;
— или лишением свободы на срок до трех лет.
Примечание. Уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда (16,698 млн "старых" рублей), а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда (41,745 млн неденоминированных рублей).
Таким образом, получить судимость или отсидеть в тюрьме год можно, утаив всего лишь чуть более 68 млн "старых" рублей, или около $11 тысяч в год (или около $900 в месяц).
Так что решайте сами, стоит ли экономия вашей свободы.
Если вы после нашей статьи решили изменить свою декларацию, знайте — у вас по закону есть еще целый месяц после сдачи декларации на внесение в нее любых исправлений и даже полную ее замену. Причем вам за это ничего не будет. Ну, а деньги на уплату самого налога можно собирать еще три с половиной месяца — последний срок доплаты подоходного налога за прошлый год истекает 15 июля 1998 года.