Над составлением закона трудятся, как правило, десять человек, а вот над тем, как его обойти, ломают головы сотни. В прошлом году, например, у нефтяников было два самых популярных и самых легальных способа уйти от налогов — регистрация дочерних компаний в ЗАТО и собственный завод по переработке нефти. Лучше, конечно, то и другое сразу. Имея собственный НПЗ, можно продавать нефть самому себе (на свой завод) по заниженным ценам, лучше по себестоимости, тем самым существенно сокращая налогооблагаемую базу. А зарегистрировав дочернюю компанию в ЗАТО, можно было перерабатывать нефть, и вовсе не платя налогов.
Однако ЗАТО приказали долго жить, и нефтяникам приходится прибегать к другим схемам ухода от налогов и минимизации налоговых платежей. Сегодня наиболее часто встречающиеся на практике способы минимизации налогов — это трансфертное ценообразование и переход на единую акцию, а также сохранение в распоряжении компаний части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ). Они составляют 10% от стоимости добываемого сырья, но половина этих средств остается в распоряжении компании.
Как известно, наиболее обременительными налогами для нефтяников сегодня являются НДС (20%), экспортная пошлина (сейчас она составляет примерно 10% от экспортной цены нефти) и, наконец, налог на прибыль (30% — если компания показывает прибыль). Вообще, большая часть платежей привязана к цене, поэтому ЮКОС, например, придумал такую вещь, как "скважинная жидкость": продается не нефть, а скважинная жидкость, налог на которую маленький.
При холдинговой структуре при каждой операции между "дочкой" и материнской компанией приходится платить НДС. Поэтому нередко с "дочками" расплачиваются векселями со сроком погашения "никогда". СИДАНКО, правда, уже доигралась, потеряв в прошлом году сразу двух "дочек" — "Черногорнефть" и "Кондпетролеум". Чтобы не платить НДС при каждой операции между дочерней и материнской компаниями, некоторые НК стремятся перейти на единую акцию. Идеал — единая корпорация с подразделениями ООО. Здесь наиболее последовательны ЛУКОЙЛ и "Сургутнефтегаз".
Что касается ВМСБ, то деньги, остающиеся в распоряжении компаний (та самая половина), редко используются целевым образом. Например, бурят эксплуатационную скважину, а засчитывают ее как разведочную.
Значительные возможности связаны с частью платежей, идущей в местные бюджеты. Например, оставляя у себя на балансе "социалку", "Сургутнефтегаз" имеет существенные льготы.
Что касается налога на реализацию горюче-смазочных материалов, то НПЗ работают в основном по давальческим схемам (толлинг).