Минувшая неделя была посвящена совершенствованию контроля налогового законодательства на всех уровнях. Если бюджетно-финансовый комитет Госдумы России рассматривал улучшения законодательства в области применения контрольно-кассовых машин, то московская налоговая полиция успешно занималась контролем за соблюдением законодательства на практике.
Кассовых аппаратов в трамваях не будет
На прошедшей неделе комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной думы рассмотрел и одобрил доработанный ко второму чтению проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации от 18 июня 1993 года #5215 'О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением'". Проект закона был принят за основу еще 21 февраля 1996 года. С тех пор поступило большое количество поправок. Обсуждение в комитете проходило в два приема, потому что большая часть поправок от законодателей из других регионов России поступила уже после того, как закончился официальный срок их приема. Учитывая сложившуюся ситуацию, члены комитета провели повторное заседание, на котором были обсуждены вновь поступившие поправки.
Законопроект предусматривает введение лицензирования деятельности по продаже и техническому обслуживанию контрольно-кассовых машин (ККМ). С принятием закона налоговые органы получат право проверять наличие ценников на продаваемые товары, номинал которых должен указываться только в валюте Российской Федерации (рублях). За нарушение этого положения будет взиматься штраф в размере 100 минимальных оплат труда. Кроме того, налоговые органы приобретут право самостоятельно производить контрольные закупки и производить подсчет денежной наличности в денежном ящике ККМ. Также налоговые органы получат право предоставлять предприятиям отсрочки и рассрочки по уплате штрафов сроком до 6 месяцев в случаях, если суммы штрафов превышают размеры прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов, если уплата штрафов может привести к приостановлению производственной деятельности.
Предполагается усилить контроль за операциями по купле-продаже валюты. Если в первоначальном варианте законопроекта предусматривалось обязательное применение ККМ при операциях с валютой, то теперь депутаты изменили формулировку, значительно расширяя возможности применения другой электронной техники, имеющей фискальную память (персональные ЭВМ, программно-технические комплексы, банкоматы и другие технические устройства, удовлетворяющие требованиям ЦБ РФ по учету операций с денежными средствами). Кроме того, формулировка носит лишь рекомендательный характер, оставляя за Центробанком России право последнего слова.
Закон не корректировался уже более двух с половиной лет, за это время необходимость в изменениях просто назрела. Вскрылись недоработки закона, а кроме того, по прошествии времени изменилась экономическая ситуация. По оценке Госналогслужбы России, за прошедший период этого года собираемость налогов составила всего 81% от планируемого поступления. Повысив контроль за операциями с наличными деньгами, разработчики с принятием изменений в законе планируют получить дополнительно в бюджет в виде налоговых поступлений более 4 трлн рублей.
Появление указа президента от 16 февраля 1993 года #224 "Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением" привело предпринимателей просто в шок. В целях полной и своевременной уплаты налогов и других платежей в бюджет президент своим указом хотел поставить под контроль все операции с наличными деньгами. Указ обязывал все предприятия, осуществляющие денежные расчеты с населением наличными деньгами, применять при расчетах ККМ. В том же году Верховный совет России в спешном порядке разработал и принял закон #5215 от 18 июня 1993 года "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". 30 июля 1993 года вышло постановление #745 правительства РФ, регламентирующее применение ККМ. Закон жестко устанавливал необходимость применения кассовых аппаратов, а постановление утверждало порядок их применения.
В то время рост числа мелких торгово-закупочных предприятий (так называемых коммерческих киосков) протекал практически бесконтрольно (Госналогслужба еще только становилась на ноги). К тому же поступления в бюджет от этих предприятий были ничтожно малы. Появление закона отрицательно было воспринято всеми предпринимателями. Обязательное применение при расчетах ККМ стало для большинства руководителей предприятий проблемой, связанной с поисками самого аппарата, а при удачном его нахождении — со значительным сокращением получаемой прибыли. Кроме того, российские предприятия, производящие ККМ, были просто не готовы к возросшему в несколько раз спросу на их продукцию. Большая часть магазинов и коммерческих киосков просто прекратили свое существование, остальные, поставив ККМ, придумали более изощренные способы сокрытия доходов от налогов. Введенные законом штрафы за нарушения в применении ККМ не пугали нарушителей.
В новом варианте закона, обсуждаемом депутатами, расширен перечень нарушений, за которые предусматриваются штрафные санкции. За неоприходование или неполное оприходование денежной наличности предприятие будет подвергаться штрафу в тройном размере неоприходованной суммы. По мнению разработчиков, эта сумма будет значительно меньше, чем суммы действующего сейчас штрафа за аналогичное нарушение. Кроме того, повышается доля штрафов, направляемая в федеральный бюджет. Если по действующему сейчас закону разрешается зачислять 20% в федеральный бюджет, а 80% — в местный, то сейчас предлагается изменить соотношение, увеличив долю, направляемую в федеральный бюджет, до 30%.
В законопроекте впервые появилось понятие "фискальная память". Можно сравнить ее с "черным ящиком" самолета, только применяемом на ККМ. Фискальная память представляет собой некое электронное устройство, позволяющее фиксировать при помощи накопителей все платежи, проходящие через ККМ. Раньше накопителем служила контрольная лента, на которой отражались все суммы. Сейчас это электронный блок, имеющий накопитель данных. Такие блоки уже используются во многих крупных супермаркетах Москвы в комплексе со считывающим устройством для платежных карточек. По заявлению депутата Александра Починка, дополнительное оборудование считывающих устройств фискальной памятью обойдется владельцу магазина не более чем в $70. А вот отсутствие такого блока грозит предприятию штрафом в 350 минимальных зарплат (сейчас около 22 млн рублей). В законопроекте предусмотрено, что проведение различных манипуляций с фискальной памятью (введение информации при первичной регистрации и перерегистрации ККМ, замена накопителей) может происходить только с участием налоговых органов.
Не обошлось и без курьезов. Бюджетный комитет отклонил поправку Законодательного собрания Красноярского края, в которой предлагалось применять ККМ при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. С принятием такой поправки пришлось бы в автобусе или в трамвае устанавливать кассовый аппарат и при покупке абонементных талонов пробивать чек. Депутаты также отклонили поправку Новгородской областной думы об использовании ККМ при нотариальных действиях, совершаемых частными нотариусами.
Принятие поправок к закону позволит уменьшить объемы бесконтрольной наличной денежной массы, а как следствие уменьшится количество нарушений в сфере налогового законодательства. В конце прошлой недели налоговая инспекция, налоговая полиция и ГУВД Москвы совместно провели двухдневную операцию "Предприниматель". В ходе проверки 1500 предпринимателей, занимающихся розничной торговлей, на 39 рынках было выявлено в общей сложности 250 нарушений применения ККМ и обнаружено 254 незарегистрированных в налоговом органе предпринимателя.
Налоговая полиция откроет супермаркеты
Одной из форм борьбы с нарушителями налогового законодательства — недоимщиками — является наложение взыскания на имущество должника. Этой проблеме была посвящена состоявшаяся на этой неделе встреча московских налоговых полицейских с представителями бизнеса и прессой на "круглом столе" в Торгово-промышленной палате России.
Немаловажную роль в том, что полицейские занялись этой проблемой вплотную, сыграл указ президента от 14 февраля 1996 года #199 "О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций", вступивший в силу 21 февраля 1996 года. По заключению начальника отдела по розыску имущества и обращению на него взыскания управления Федеральной службы налоговой полиции (УФСНП) по городу Москве Сергея Пронина, этот документ дополнил указ президента от 19 января 1996 года #65 "О предоставлении предприятиям и организациям отсрочки по уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам за нарушения налогового законодательства, образовавшейся до 1 января 1996 года". По мнению экспертов, дополняют эти указы друг друга лишь в том, что один прощает нарушителям их задолженность перед бюджетом, а другой предоставляет право изымать у них в счет долгов имущество.
Идея обращать взыскания на имущество должников в российском законодательстве не нова. Указ #119 практически дублирует существовавший ранее совместный документ Госналогслужбы, Департамента налоговой полиции и Минфина России от 25/26 мая 1994 года "Положение о порядке взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым юридическими лицами в бюджет и государственные внебюджетные фонды, на их имущество в случае отсутствия денежных средств на счетах в банках", регламентирующий порядок и очередность взыскания имущества. Другое дело, что законодательный уровень министерства был ниже, чем уровень Федерального собрания или президента. Поэтому президент решил убить сразу двух зайцев: напомнить о существовавшем ранее Положении и повысить статус документа.
По оценке рабочего центра экономических реформ при правительстве РФ, в 1996 году долги казне растут в среднем на 3 трлн рублей в месяц, а размеры неплатежей колеблются в пределах 3-4% от валового национального продукта. Недоимки растут гораздо быстрее, чем темпы инфляции. По официальным данным налоговой полиции, на 1 января 1996 года по Москве насчитывалось более 29 тысяч недоимщиков, общая сумма задолженности которых составила 2,98 трлн рублей. Но по заявлению Сергея Пронина, количество должников как минимум вдвое больше.
Московская налоговая полиция ведет активную работу по обеспечению полного и своевременного поступления налогов в бюджет, в том числе путем обращения недоимок на имущество должников. Для этого налажена система розыска имущества недоимщиков, отработана процедура наложения административных арестов, начата отработка механизма реализации арестованного имущества. В результате осуществленных мероприятий только за три месяца 1996 года в бюджет дополнительно направлено 222,8 млрд рублей. Кроме того, в УФСНП по городу Москве поступило 120 постановлений налоговых органов об обращении взыскания на имущество, после исполнения которых бюджет получит более 1,7 трлн рублей. На сегодняшний день налоговой полицией по Москве произведено 13 арестов имущества на общую сумму 47 млрд рублей.
Однако по закону налоговая полиция сама реализовывать имущество (как, например, МВД или ГТК) не может, а имеет право лишь организовать процесс реализации. Московские налоговые полицейские обратились к коммерческим структурам с просьбой помочь организовать у последних оценку, страхование и реализацию изъятого в счет недоимок имущества. Для этого необходимы складские помещения и специализированный торговый центр. Однако на встрече в ТПП был поднят вопрос о компенсации понесенных затрат для коммерческих структур, согласившихся сотрудничать с налоговой полицией. Представитель Фонда имущества Москвы посетовал на то, что сейчас налоговая полиция никак не возмещает затраты фонда по реализации арестованной недвижимости. Заместитель начальника УФСНП по Москве Сергей Павлов парировал это замечание тем, что "сейчас в правительстве готовится постановление, по которому расходы по реализации арестованного имущества будут возмещаться налоговыми органами". Представители налоговой полиции отметили, что хотели бы предусмотреть передачу имущества нуждающимся (например, детским домам или малоимущим гражданам) в натуральной форме, тем более что затраты на реализацию зачастую превышают непосредственную стоимость самого имущества.
По оценке московского управления налоговой полиции, недоимщиков можно разделить на четыре большие группы. Первая группа — злостные нарушители налогового законодательства, которые не торопятся погасить перед бюджетом свои задолженности и используют для этого различные финансовые и юридические ухищрения: имитация банкротства, вовлечение налоговых органов в судебные разбирательства, использование для расчетов ссудных и депозитных счетов и наличных денежных средств, а также перевод активов на баланс новых структур. Для осуществления последнего способа нередко создаются предприятия другой группы нарушителей. Это "фирмы-однодневки", учрежденные для проведения одной или нескольких хозяйственных операций, которые, получив акт о выявленных нарушениях, просто бесследно исчезают.
Третья группа предприятий-недоимщиков — это те, кто оказался среди должников волею обстоятельств, например, в связи с тотальным кризисом неплатежей в России. В этой группе Сергей Павлов особо обратил внимание на предприятия, ставшие недоимщиками вследствие недобросовестного выполнения банками договорных обязательств или их краха. В качестве примера он привел АО "Моспромстрой", которое оказалось в числе должников, имея переплату по налогам более 5 млрд рублей, именно из-за систематической задержки банками перечисляемых средств. Последняя группа — убыточные предприятия, доходы которых недостаточны даже для выплаты зарплаты, не говоря уже про налоги. Это, как правило, крупные государственные промышленные предприятия или предприятия, имеющие долю государственной стоимости.
В завершение встречи, отвечая на вопрос о том, каким образом можно сократить недоимки, составляющие по России уже более 60 трлн рублей (с учетом прошлого года), Сергей Павлов по поводу нынешней ситуации с налогами рассказал несмешной анекдот: "Налогового полицейского и патологоанатома подвели к трупу. Патологоанатом определил смерть, тогда налоговому полицейскому сказали — сделай так, чтобы из него пошел пот". Добиться повышения собираемости налогов нельзя, по мнению Павлова, не меняя всю налоговую систему в корне.