О шестерке крупнейших международных аудиторско-консалтинговых фирм в России достоверно известно одно: она вправду "большая". Совокупный годовой доход Big Six в прошедшем году достиг $33,5 млрд. В стране Советов, где к советам советников привыкли относиться с известной подозрительностью, гонорары консультантов могли бы показаться невероятными. То же можно сказать и об аудиторской практике: наш прототип аудитора — ревизор — всегда был незваным гостем в совучреждениях, поскольку его интерес к бухгалтерским документам часто заканчивался для хозяйствующих субъектов беседой в прокуратуре. И тут появляются иностранцы, которые предлагают этим субъектам проверить их бухгалтерию или оценить имущество со скоростью $300 в час, взамен чего те получат краткое подтверждение правильности отражения операций в бухучете и... подпись.
Но загадка Big Six состоит в том, что сегодня, спустя пять лет после прихода на российских рынок "мировых консультантов", крупнейшие государственные учреждения, финансовые институты и промышленные предприятия настойчиво ищут их расположения, помощи и протекции. В то же время почти ни одна из западных компаний, действующих в России, не навлекала на себя столько критических стрел из того же лагеря. И все это при почти полном отсутствии широкой информации о самой Big Six и характере ее деятельности.
Драка кита со слоном откладывается на переходный период
Когда маленький человек берется фантазировать на тему больших явлений (будь то "большие животные", "большие политики" или, скажем, "большая шестерка"), его неизбежно одолевает спортивно-обывательский вопрос: кто же все-таки больше?
На самом деле сравнение конкурентов по "большой шестерке" в российских условиях напоминает детский вопрос "кто сильнее: слон или кит?". Прежде всего потому, что ситуация в России слишком быстро меняется, и даже один крупный контракт — особенно на фоне рутинной аудиторской работы — способен резко выдвинуть компанию на позицию лидера. Кроме того, как отмечали все представители "большой шестерки", каждая фирма заботливо коллекционирует разнородные данные, дабы доказать свое превосходство (количество персонала и офисов, темпы их роста, списки престижных клиентов, etc.). При этом одни учитывают только местных сотрудников, другие приплюсовывают экспартриатов, привлекаемых на разовые контракты, третьи включают в объем работы заказы ЕС и Мирового банка, четвертые гордятся приверженностью российским заказчикам.
В России, где даже западные компании не привыкли афишировать свои финансовые достижения, в таких случаях принято полагаться на частоту упоминаний имен. Среди аудиторских фирм больше всего "на слуху" имя Ernst & Young: она наиболее открыта для журналистов, активна в разного рода правительственных и просто светских мероприятиях, агрессивна в рекламной политике. По количеству персонала и офисов в СНГ с ней может посоперничать лишь Deloitte & Touche, имеющая в активе титул главного советника ГКИ по приватизации (по слухам, именно в DTT работает "художник", рисовавший ваучеры) и внушительный список местных клиентов — КамАЗ, "Сиданко", ряд крупнейших банков столицы.
Быстро растет, по мнению наблюдателей, Price Waterhouce, успевшая заключить несколько громких контрактов, в том числе с "АвтоВАЗом" и АвтоВАЗбанком, нефтяной компанией "Кондпетролеум".
С другой стороны, предметом законной гордости Coopers & Lybrand могут служить такие престижные клиенты, как центральные банки России и Украины, а также крупные проекты с Новороссийским морским пароходством и компанией "Ростелеком".
А вот упоминания об Arthur Andersen и KPMG проскальзывают в прессе крайне редко: обе эти компании имеют в России репутацию наиболее закрытых и загадочных организаций. Но информационный вакуум вокруг этих фирм компенсируется активной аудиторской практикой (по словам их сотрудников, они настолько завалены работой, что не имеют времени заниматься саморекламой). Одной из признанных аудиторских удач прошлого года стало заключение контракта между KPMG и нефтяной компанией "ЛУКойл".
Увы, ничего нельзя сказать о прибылях "большой шестерки". Да и не нужно: большинство наблюдателей склоняется к тому, что о прибылях в России западным компаниям вообще говорить еще рано. Так, по расчетам ответственного партнера Coopers & Lybrand в СНГ Ричарда Мюррея, он намерен сделать вверенную ему компанию прибыльной в 1996-1997 годах. То же касается и конкуренции: развивающийся российский рынок, видимо, еще долго будет "краем непуганных аудиторов". Причем оборот Big Six на этом рынке также долго будет составлять мизерную долю от операций в других регионах.
Большие гонки в "большой шестерке": желтая майка лидера ближе к телу АА
Зато совершенно определенно можно сказать о расстановке сил на мировой арене. Для кого-то может стать открытием, что Arthur Andersen (AA) и KPMG давно и уверенно ходят в лидерах по прибылям и просто по размерам. А одна из наиболее известных и активных в России фирм — Price Waterhouce — самая маленькая в "большой шестерке": ее прибыли составляют примерно половину от прибылей Arthur Andersen.
По данным прошедшего финансового года, компания Arthur Andersen, два года назад обошедшая KPMG по объему прибыли, в 1994 году не только удержала мировое лидерство в аудиторском бизнесе, но и резко увеличила отрыв от "группы преследования", добившись внушительного роста в 12%. За последние пять лет Arthur Andersen удвоила свои доходы (с $3,3 млрд) несмотря на сложную экономическую ситуацию в мире. Всего же за 81 год своего развития компания выросла примерно в 5 тыс. раз, распространив свое присутствие более чем на 70 стран, где работают 70205 ее сотрудников. Выросло (на 30) в прошедшем году и число партнеров AA: их общее количество составило 2517 человек.
По-прежнему трудные времена переживает KPMG: несмотря на 2-е место по прибылям и 5-процентный рост доходов в отдельных странах (Англия, Германия), общие темпы роста этой компания остаются самыми низкими в "большой шестерке" — 1,7%. Более того, ей буквально "дышит в затылок" Ernst & Young, которая впервые перешагнула 6-миллиардный рубеж и теперь отстает от KPMG менее чем на $100 млн.
На значительном удалении от тройки лидеров продолжает гонку Coopers & Lybrand, которая подкрепила четвертое место в Big Six крупнейшим после Arthur Andersen показателем роста доходов — 5,4%. Особенно высоким этот рост оказался в США, Австралии и Тихоокеанском регионе.
На $300 млн от C&L отстает Deloitte Touche Tohmatsu Int., показавшая уверенный рост прибыли в 4%. С чуть меньшим отрывом от нее завершает список Price Waterhouse, "недобравшая" $25 млн до 4-миллиардной планки. Как и AA, Price также удвоила свои доходы за последние пять лет.
В целом эксперты отмечают, что средний рост доходов аудиторских фирм, достигший в прошлом году бодрых 5%, ясно свидетельствует об окончании пятилетнего периода застоя, вызванного общеэкономической рецессией на основных рынках — в США, Европе и Японии. Фирмы продолжали политику больших покупок, поглощая местные аудиторские компании. Операции DTT в Австралии были усилены присоединением к ней компании Duesbury's, а AA отличилась сразу двумя крупными приобретениями: в позапрошлом году приняла в свою структуру крупнейшую аудиторскую фирму Японии Asahi Shinwa & Co, а в октябре прошлого года — Binder Hamlyn, британское "крыло" международной ассоциации BDO.
О вреде аудиторов и аудита вообще
Понятно, что на разных рынках аудиторам и консультантам приходится решать разные проблемы. Особенно резко эти различия видны на примерах России и Запада. Так, во многих странах, особенно в США, давно дискутируется вопрос: насколько этично аудиторской фирме оказывать "в нагрузку" услуги по управленческому консультированию своих клиентов? Не нарушается ли в этом случае краеугольный принцип независимости аудиторов — ведь в условиях почасовой оплаты гонорар консультантов может зависеть от вердикта "своих же" аудиторов? Отвечая на нападки оппонентов, сравнивающих подобную стратегию с торговлей машинами second hand, аудиторы резонно указывают, что никто не может быть лучшим консультантом, чем аудитор, знающий состояние дел своего клиента, как свои пять пальцев.
В России консультантов беспокоит другой вопрос: как вообще убедить местного предпринимателя в том, что ему нужны чужие советы? Здесь никому нет дела до того, что на Западе вокруг консультантов царит настоящий ажиотаж, а сам этот бизнес переживает бурный рост. Гораздо лучше у нас знакомы с услугами аудиторов: директора заводов уже уяснили, что только "большая шестерка" окажет им протекцию в деле привлечения западных инвесторов, а заодно переведет баланс на международные стандарты, составит бизнес-план, организует эмиссию акций и проведет инвестиционный конкурс.
В то же время часто от руководителей российских предприятий приходится слышать такие упреки: мол, страшно далеки зарубежные консультанты от народа. Для них важнее схватить "жирный" контракт с транснациональной компанией, чем возиться с мелкими проблемами мелких российских клиентов. Кроме того, все чаще отечественные бизнесмены выражают сомнение в применимости западных, даже самых современных, методик к условиям местного рынка — особенно в области управленческого консалтинга, информационных технологий, налогового планирования. Допустим, зарубежный специалист проверит бухучет, подскажет, как наладить производственный процесс, и научит эффективному управлению затратами. Но сможет ли он научить, с кем из чиновников лучше "договориться" о продлении сроков аренды, как отвязаться от местного рэкета, или спрогнозировать дату, когда мастер Н. уйдет в запой?
Есть на что пожаловаться и отечественным аудиторам. Компании "большой шестерки", по их мнению, грозят задушить зарождающийся местный рынок аудита, переманивая в свои штаты лучших специалистов и отбирая лучших клиентов. Не забывают и о незавидной участи российских сотрудников Big Six, которым отводится роль безынициативных "винтиков" в огромном конвейере мировой организации, действующей по принципу "работает не сотрудник — работает система".
Наконец, особая точка зрения на деятельность западных консультантов в России имеет хождение в кругах, близких к контрразведке, и, по некоторым данным, разделяется отдельными членами правительства и промышленной верхушкой. Аудиторская деятельность, по мнению этих кругов, — идеальный источник для сбора информации об экономическом потенциале страны. Кроме того, аудиторы играют ключевую роль в определении цен на приватизируемое имущество предприятий — стало быть, вот вам и механизм для грошовой распродажи Отечества иностранным инвесторам.
Сами иностранные специалисты смотрят на эту проблему несколько иначе. Бывший управляющий партнер компании Ernst & Young в СНГ Джордж Риз в беседе с корреспондентом Ъ философски заметил: "Шпионаж, в том числе промышленный, был, есть и будет повсюду в мире. Однако это еще не повод для 'наезда' на консультантов — с тем же успехом можно обвинить в 'сборе секретной информации' журналистов, западные инвестиционные фонды, банки, торговые представительства. Мы пришли в Россию, чтобы участвовать в создании цивилизованного рынка — во-первых, и чтобы делать бизнес — во-вторых." Олег Калугин, генерал КГБ в отставке, также считает подобные обвинения нелепыми: "Что тут скрывать, какой такой промышленный потенциал? Сегодня наша страна открыта как никогда, а 'большая шестерка' работает по всему миру уже сто лет. Почему бы им не работать и у нас?"
В России тесно, но места всем хватит
И все же есть немало общего в том, как аудиторы решают свои задачи в России и за ее пределами. В связи с резким ростом конкуренции в лексиконе аудиторов "большой шестерки" все чаще стали появляться ранее незнакомые слова — например, "скидки" и "реклама". Последнее слово всегда считалось особенно неприличным для представителей столь респектабельной профессии. Но времена изменились: Ernst & Young теперь спонсирует "Кубок Дэвиса", а руководство Coopers & Lybrand в прошлом году потратило $1 млн на рекламу в главном спортивном событии США — Superbowl (турнир американского футбола).
В России, несмотря на ограниченность рекламных бюджетов аудиторских фирм, работа над созданием "доброго имени" также идет полным ходом. Ernst & Young спонсирует хоккейную команду Russian Penguins и арендует ложу для своих клиентов в Ледовом дворце ЦСКА. Кроме того, E&Y поддерживает молодые музыкальные дарования, устраивая концерты на своих приемах. Их конкуренты в основном ограничиваются вывеской стендов в "Шереметьево" — чтобы прибывающие в Москву бизнесмены почувствовали себя, как дома.
Еще более щекотлив вопрос о скидках. Большинство аудиторов уверяют, что не делают скидок местным клиентам. Особенно стоек в этом Arthur Andersen, декларирующий принцип: "Мы не ищем клиентов — мы просто ждем их в своем офисе". Однако осведомленные источники утверждают, что для завоевания нового рынка аудиторы Big Six все чаще соглашаются на льготные схемы оплаты. А на вопрос корреспондента Ъ, достаточно ли вы гибки в ценах, глава Coopers & Lybrand Ричард Мюррей ответил: "Скорее, нам приходится быть гибкими. Мы понимаем что сейчас время 'дешевой работы', поскольку российские клиенты, обращаясь к нам, часто не понимают, что за продукт они хотят получить за свои деньги. Поэтому важно сначала приучить клиентов доверять нам".
И все же можно сказать, что российский аудиторский рынок постепенно приобретает цивилизованные черты. И роль Big Six здесь трудно переоценить. Пусть ее интересы пока не распространяются за пределы нескольких нефтяных компаний, металлургических заводов и автогигантов, а среди частных компаний услуги "большой шестерки" по карману разве только банкам. Однако само присутствие Big Six объективно способствует становлению российского аудиторского рынка, развивая конкуренцию и создавая новые квалифицированные кадры из числа местных специалистов. "Как бы ни была сильна конкуренция между нами и российскими фирмами — велика Россия, места всем хватит", — резюмировал руководитель одной из фирм "большой шестерки".
ВЛАДИМИР Ъ-ГЕНДЛИН