Налогоплательщики уже очень долго ожидают внесения изменений и дополнений в закон о подоходном налоге с физических лиц — смягчение подоходного налогообложения было обещано еще в первом полугодии. Госдума один раз уже приняла такие изменения, но тогда не все они устроили Совет федерации. Затем последовали продолжительные парламентские каникулы. После них к работе приступила согласительная комиссия палат Федерального собрания. И вот теперь Госдума снова приняла многострадальный закон. На сей раз его вступление в силу более реально.
Аналогичная ситуация сложилась и с законами, изменяющими порядок корректировки прибыли и оборотов компаний по убыточным сделкам и бартерным операциям, при исчислении налогов на прибыль и на добавленную стоимость.
Шкала налогообложения
Принятые Госдумой ставки подоходного налога предполагается ввести в действие с 1 января 1994 года. Если это произойдет, многие облегченно вздохнут: размер дохода, облагаемого по минимальной ставке (12%) увеличивается вдвое (с 5 до 10 млн руб.), а по средней (20%) — в пять раз (с 10 до 50 млн руб.). Максимальная ставка оставлена прежней — 30%, но применяется только к доходам свыше 50 млн руб.
Введение задним числом новой шкалы налогообложения повлечет за собой возврат ранее удержанных налогов налогоплательщикам, чей облагаемый доход (с которого уже взят налог) превысил 5 млн руб. Возвращать их будут предприятия, выплачивавшие деньги — за счет сумм подоходного налога, причитающихся к перечислению в бюджет по очередным срокам.
За возвратом налога с доходов, полученных от лиц, с которыми налогоплательщик не имеет постоянной связи, по истечении года можно обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.
По уже осуществленным авансовым платежам подоходного налога (это касается налогоплательщиков, подающих декларации о предполагаемых доходах за год) также будет произведен перерасчет — после подачи декларации о доходах. Имеет смысл поторопиться и сделать это не в предельный срок (до 1 апреля), а в начале года — тогда и деньги можно будет получить раньше.
Продажа имущества и покупка жилья
В подоходное налогообложение граждан вводится новый (и давно напрашивавшийся) принцип: доход от продажи имущества облагается только в части превышения над расходами, связанными с такой продажей.
Например, если продается квартира, то полученная выручка может быть уменьшена на суммы, уплаченные за нее при ее покупке, а также на сумму вознаграждения посреднику. По движимому (но громоздкому) имуществу можно вычесть также стоимость перевозки, если продавец доставил вещь покупателю за свой счет.
В то же время налогоплательщику предоставляется право выбора: он может либо вычесть из суммы доходов сумму расходов (с их обязательным документальным подтверждением), либо воспользоваться установленными законодателями лимитами, в пределах которых выручка от продажи имущества налогом не облагается (пока это единственный вариант).
Существенно увеличиваются и сами лимиты: при продаже особо дорогого имущества (квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, паев и долей) налогом не облагаются вырученные суммы в пределах 5 тыс. минимальных среднегодовых зарплат (на 1994 год — 87,8 млн руб.), а при продаже иного имущества — 1 тыс. минимумов (17,56 млн руб.). Пока эти лимиты установлены на уровне 500 и 50 минимумов соответственно.
В состав особо дорого имущества дополнительно включены земельные участки, паи и доли. Выведены из его состава автомобили и другие транспортные средства, драгоценности и произведения искусства — но даже по ним лимит увеличен вдвое. Пятитысячный лимит касается исключительно недвижимости.
Увеличиваются и возможности применения льготы при инвестициях в жилье. Парламент решил не возвращаться к порядку, действовавшему до 1994 года, когда облагаемый доход уменьшался на суммы, направленные на строительство или приобретение квартиры, жилого дома, дачи или садового домика без ограничений (в пределах совокупного годового дохода).
Однако и вариант, введенный в прошлом году указом президента (не более 500 минимумов в год, что на 1994 год составляет 8,78 млн руб.), депутатов не устроил. Лимит будет повышен в 10 раз — до 5 тыс. минимумов. Правда, приобретаемая недвижимость должна при этом находиться в России. Льготировать инвестиции в иностранные государства Россия более не намерена.
Все эти изменения вступают в силу с 1 января 1994 года.
Другие доходы
Новым законом предполагается изъять из текста закона о подоходном налоге даже примерный перечень государственных пособий, не подлежащих налогообложению. Теперь не будут облагаться никакие пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.
Восстанавливается также необлагаемый лимит в двенадцать минимальных зарплат в отношении призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях, и материальной помощи, оказываемой предприятиями.
Стоимость же подарков от предприятий будет облагаться полностью — прошлогодний указ президента, отменивший льготу в отношении таких подарков, согласно закону, не утратил силы.
Поправка для дипломатов
При принятии закона в него была внесена лишь одна поправка — Госдума отказалась от намерения облагать налогом суммы в иностранной валюте (в том числе по оплате труда), выплачиваемые своим работникам учреждениями, направившими их на работу за границу (в пределах установленных нормативов). Правда, теперь эта льгота будет предоставляться только работникам госучреждений.
Больше всего повезло дипломатам. В силу международного права их доходы не облагаются в государстве пребывания. Не будут они облагаться и в России.
Ответственность
Снижается также и размер ответственности предприятий, организаций и частных предпринимателей за несвоевременное перечисление удержанного подоходного налога в бюджет. Вместо действующего сегодня размера пени (0,7%) устанавливается новый — 0,5% от неуплаченной вовремя суммы в день.
Кроме того, хотя и сохраняется запрет на перечисление предприятиями подоходного налога с работников за счет собственных средств, отменяется включение этих сумм в облагаемый доход работников.
Налоги на прибыль и на добавленную стоимость
Внесены изменения в законы и об этих налогах. Установлено, что при реализации продукции по ценам ниже себестоимости возможно определение выручки и оборота по фактической цене реализации — если рыночные цены оказались ниже себестоимости либо если получение прибыли оказалось невозможным из-за снижения качества продукции или ее потребительских свойств.
В случае бартера применяется средняя цена реализации продукции за месяц, в котором осуществлена сделка. Если такой товар в этом месяце не продавался, то она определяется по последней цене его реализации. Если компания никогда раньше не имела дела с таким товаром, применяется рыночная цена, но не ниже себестоимости.