Во всех экономически развитых странах мира земельные платежи традиционно являются одним из главных доходных источников бюджета. При этом основу доходов бюджетов любого уровня составляют, как правило, поступления за использование городских земель. В России до нынешнего года земельный налог был весьма несущественным и чисто символическим. В Москве он, к примеру, составлял менее двух процентов всех доходов городской казны. Однако, постепенно ситуация кардинально изменяется. Уже увеличены в 10 раз с нынешнего года земельные налоги в Петербурге. На прошедшей неделе подобное решение принято и Московской городской думой: с 1994 года в городе вводятся новые повышенные ставки.
Земельный налог в Москве
В прошедшую среду московские парламентарии наконец-то приняли Закон "О ставках земельного налога в 1994 году на территории Москвы". Теперь подход к платежам за использование земли будет более дифференцированным, нежели ранее. Так, в центре города платежи за землю увеличились в 11 раз, на окраинах — лишь в 3 раза.
Принятый вариант закона значительно отличается от первоначально внесенных в Думу предложений об изменении порядка уплаты земельного налога в 1994 году. Изменения коснулись прежде всего величины налоговых ставок: по решению законодателей ее размер снижен в 2,5 раза по сравнению с первоначально предложенным. Подобное снижение объясняется тем, что в законе ставки определены в рублях, а не в ЭКЮ, как это предусматривалось прошлогодним распоряжением мэра "О дополнительных мерах по повышению эффективности использования земель в Москве".
Предложение мэра о введении ставок в ЭКЮ вполне понятно и соответствует международным стандартам и традициям борьбы с инфляцией. Однако депутаты все-таки предпочли установить рублевые ставки. Иначе московский закон противоречил бы российскому федеральному законодательству: Законом "О плате за землю" предусмотрено установление земельных налогов только в отечественной валюте — российских рублях.
Закон предусматривает новый порядок разграничения территории Москвы: предполагается деление города на 69 территориально-экономических оценочных зон (ТЭОЗ).
По максимальной ставке налогом, разумеется, будут облагаться земли внутри Садового кольца, отнесенные к 1-й ТЭОЗ. За пользование каждым гектаром Центральной зоны придется заплатить 40 млн 19 тыс. рублей.
Однако эта сумма могла бы быть и больше. В процессе обсуждения законопроекта поправка, согласно которой сумма налога за землю, на которой расположены "архитектурные и археологические памятники", должна была повышаться в полтора раза, была снята. Памятников архитектуры в центре много, и реальные налоговые выплаты могли бы оказаться слишком высокими.
Земли других престижных районов облагаются по значительно менее высоким ставкам. В прилегающих к центру районах (со 2-й по 9-ю ТЭОЗ) ставки колеблются от 16 млн 33 тыс. рублей до 20 млн 126 тыс. рублей за гектар.
Самыми дешевыми признаны земли Зеленограда. Там ставка не доходит и до 2 млн рублей за гектар площади.
Земля будет облагаться по новым ставкам уже начиная с 1994 года (с января по декабрь), что нарушает требования новой Конституции и Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в соответствии с которым недопустимо повышение ставок и ухудшение положения налогоплательщика задним числом.
Более того, срок уплаты первого взноса земельного налога за текущий год уже истек — это необходимо было сделать до 15 сентября. Налогоплательщикам может быть предложено второй взнос (который должен быть осуществлен до 15 ноября) сделать по повышенной ставке. В этом случае законным можно считать уплату налога по новой ставке лишь за оставшийся (после вступления в силу закона) период года. Впрочем, рассчитываться наверняка придется задним числом — до середины ноября закон вряд ли успеет вступить в силу.
Для этого необходимо, чтобы закон был подписан мэром, а затем еще и официально опубликован — только после этого новые ставки начнут действовать.
Интересно, что большинство "заинтересованных" фирм (например, риэлтерских компаний) отреагировало на увеличение земельных ставок весьма спокойно. По их мнению, это незначительное повышение налога, и оно не особенно отразится на их деятельности.
Как и сколько платить за нефть и алмазы
На прошедшей неделе поступил в официальную рассылку еще один специальный налоговый документ, регулирующий вопросы налогообложения земли, а точнее — ее ресурсов. Госналогслужбой разработана Инструкция "О порядке исчисления и уплаты в бюджет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы".
Никаких существенных корректив в систему налогообложения инструкция не внесла: сбор на воспроизводство уплачивался и ранее, не изменились и ставки отчислений налога. Ценность нового документа в другом: это первый нормативный акт постоянного характера (ранее отчисления производились на основе временного порядка), в котором учтены положения всех ранее вышедших документов об отчислениях на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Налог обязаны платить все предприятия и граждане (в том числе иностранцы), добывающие полезные ископаемые на территории России. Ставки отчислений весьма существенны и составляют от 17% по радиоактивному сырью и 10% по нефти (в процентах от стоимости реализованной товарной продукции) до 1,7% по калийным солям. Это предельные ставки — Минтопэнерго, Роскомметаллургии и некоторые другие министерства вправе их снижать для конкретных добывающих предприятий. При условии, что сумма уменьшения будет направлена на геологоразведочные работы.
Весьма интересно, что в нынешнем году (в соответствии с Законом "О федеральном бюджете на 1994 год") вся сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы поступает прямиком в федеральный бюджет (но используется по целевому назначению), а не в специальный внебюджетный фонд (как это предусматривалось Законами "Об основах налоговой системы" и "О недрах"). По сути это — прецедент консолидации средств внебюджетных фондов в бюджете страны.