Первая неделя октября по части налогообложения была спокойна, даже, может быть, слишком спокойна для этого времени года. Ожидалось, что после летнего затишья с нарастанием деловой активности станет более интенсивной и нормотворческая деятельность властей. Однако вслед за незначительным всплеском в сентябре последовала пауза, которую не прервала даже приступившая в среду к работе Государственная дума. Но кое-что все же произошло. Московская дума во втором чтении приняла новые ставки земельного налога, московское правительство решило переделать туристский сбор в гостиничный. А в Калмыкии и Иркутской области введены новые налоговые льготы.
Законопроекты в Федеральной думе
Государственная дума, вернувшаяся с каникул, еще ничего нового в налогообложение внести не успела. Пока стали только ясны намерения депутатов вновь рассмотреть налоговые законопроекты, которые летом Госдумой уже были приняты, но не смогли пройти Федеральное собрание.
Разумеется, в проекты вносятся определенные изменения. Окончательные же варианты пока не ясны. В то же время примечательна позиция правительства — особенно в отношении подоходного налога.
Напомним, что летом Госдума не согласилась с предложением правительства несколько ужесточить режим налогообложения доходов, получаемых в виде процентов по вкладам в банки и иные кредитные учреждения (сегодня они налогом вообще не облагаются). Правительство предлагало облагать такие доходы по единой ставке, которая составила бы даже меньше, чем установленная на сегодня минимальная ставка обложения (10% против 12%).
Однако этот законопроект не прошел, и сегодня правительство вновь выносит на рассмотрение нижней палаты парламента этот вариант решения проблемы бюджетного дефицита. Однако на этот раз планируемая ставка составляет уже не 10%, а 15% (именно столько платят по таким доходам юридические лица).
Кроме того, предлагается облагать по повышенной ставке и все иные доходы, получаемые гражданами не по основному месту работы. На сей раз правительство решило не стесняться — источнику таких доходов (т.е. предприятию, которое их выплачивает) предлагается удерживать налог по ставке 30%.
Речь идет о безвозмездном кредите, который государство желало бы получить у граждан. По сути предполагается, что каждый, кто имеет доходы "на стороне", зарабатывает по месту основной работы не менее 50 млн рублей в год (именно с суммы, превышающей эту величину, подоходный налог, как планируется, будет взиматься по ставке 30%).
Тот, кто получит за год меньший доход (а выяснится это только по окончании года), может принести в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Удержанный излишек будет ему возвращен. Если не учитывать инфляцию и изъятие средств из оборота, то все выглядит почти справедливо: как взяли, так и отдали. Однако понятно, что заработанные в январе 1995 и полученные в январе 1996 года суммы будут слишком различны по своей покупательной способности.
По всей видимости, правительство решило руководствоваться принципом "проси больше — получишь меньше". В самом деле, если сегодня попросить у парламента 15-процентный налог по процентам и 30% по всему остальному, то кто знает — может 10-процентный налог по процентам от банковских депозитов депутаты утвердят.
Вполне вероятно, что такая тактика окажется вполне успешной. Бюджет действительно трещит по всем швам, и Минфин может убедить депутатов в том, что без увеличения налогового бремени граждан государство просто не сможет обеспечивать интересы тех же граждан. В таком случае проценты по банковским вкладам действительно могут быть подвергнуты обложению налогом. Что же касается идеи о 30%, то провести ее через парламент вряд ли удастся.
Новый сбор в Москве — взамен старого
Московское правительство решило ввести в городе новый налог: заменить взимаемый с января нынешнего года туристский сбор с иностранных туристов гостиничным сбором с гостиниц, их обслуживающих. Таким образом, правительство предлагает не только изменить название налога, но и радикально поменять порядок его уплаты. Немаловажно также, что платить новый налог гостиничным предприятиям придется из чистой прибыли.
Гостиничный сбор предполагается взимать не только с сумм за обслуживание всех без исключения граждан иностранных государств, проживающих в Москве в гостиницах или туристских предприятиях (например, в мотелях или кемпингах), но и с лиц, гражданства не имеющих. Налог не нужно платить только за обслуживание наших бывших соотечественников из стран СНГ.
Туристский сбор также перечисляли в бюджет гостиницы, в которых проживали иностранцы. На этом, пожалуй, сходство этих сборов и заканчивается. Прежде всего, теперь налог нужно платить самим гостиницам, а не зарубежным туристам.
При этом гостиничный сбор не является фиксированной величиной, а полностью зависит от объема реализации гостиничных услуг (без учета НДС, спецналога и пошлины за регистрацию). Его ставка предложена правительством в размере 1% от объема реализации гостиничных услуг, что, в общем-то, немало (например, уже действующий сбор на содержание жилья и соцкультбыт составляет 1,5% от объема реализации продукции). Правда, при существующих темпах роста курса доллара и прежняя ставка туристского сбора (1$ с человека в сутки) составляет сумму значительную.
В отличие от ежемесячно уплачиваемого туристского сбора, гостиничный налог нужно будет платить раз в квартал, а предприятиям с иностранными инвестициями и того реже — раз в год.
Земельный налог в Москве
Московская городская дума во втором чтении приняла Закон "О ставках земельного налога в 1994 году". Теперь для введения новых ставок налога Думе остается лишь принять его в целом, мэру — подписать (а это неизбежно, поскольку ставки практически повторяют предложенные распоряжением самого мэра). После опубликования ставки начнут действовать.
В предложенном проекте постановления о введении закона в действие не оговорено, с какого момента собственно вводятся новые ставки. Поэтому не совсем понятно — то ли по ним придется платить с нового года, то ли Дума имеет в виду, что земля будет облагаться по новым ставкам начиная с 1994 года.
Более логичным представляется первый вариант. В противном случае будут нарушены требования Конституции и Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" о недопустимости повышения ставок и ухудшения положения налогоплательщика задним числом.
Более того, срок уплаты первого взноса земельного налога за текущий год уже истек — это необходимо было сделать до 15 сентября. Вряд ли можно предположить, что налогоплательщикам будет предложено второй взнос (который должен быть осуществлен до 15 ноября) сделать по повышенной ставке.
Проектом закона по новому разграничивается территория Москвы: предполагается ее деление по 69 территориально-экономическим оценочным зонам (ТЭОЗ).
По максимальной ставке налогом, разумеется, будут облагаться земли внутри Садового кольца, отнесенные к 1-й ТЭОЗ. За пользование каждым гектаром Центральной зоны придется заплатить 44 млн 754 тыс. рублей.
Могло бы обойтись и еще дороже. К счастью для многих землевладельцев, поправка, согласно которой сумма налога за землю, на которой расположены "архитектурные и археологические памятники", должна была повышаться в полтора раза, оказалась снята. С учетом того, что памятники архитектуры встречаются в центре нередко, реальные налоговые выплаты могли бы оказаться слишком высокими.
Земли других престижных районов облагаются по значительно менее высоким ставкам. Ставки в прилегающих к центру районах (со 2-й по 9-ю ТЭОЗ) колеблются от 16 млн 156 тыс. рублей до 21 млн 928 тыс. рублей за гектар.
Самыми дешевыми признаны земли Зеленограда. Там ставка не доходит и до 2 млн рублей за гектар площади. Средневзвешенная же ставка (т.е. в пересчете на один гектар площади) для Москвы составляет 6 млн 750 тыс. рублей.
Калмыкия и Иркутск
В одном из российских налоговых оазисов произошли новые изменения к лучшему. Напомним, что в Калмыкии для фирм, зарегистрированных в республике, но реально не осуществляющих в ней деятельность, предусмотрены весьма значительные льготы. Если все платежи, причитающиеся федеральному бюджету, им приходится платить на общих основаниях, то в отношении собственной выгоды республика пошла на уступки (разумеется, для привлечения инвесторов). Налог на прибыль в Калмыкии уплачивается такими предприятиями по ставке 5% (банками и их филиалами — 5,5%). Полностью освобождены они и от налога на содержание жилья и соцкультбыта (1,5% от суммы реализации продукции, работ и услуг).
Новые льготы коснулись местных налогов, установленных в столице Калмыкии — Элисте (все внешние инвесторы, как правило, регистрируют свои компании именно в этом городе).
Теперь "офшорные" компании освобождаются также от уплаты налога на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбора со сделок, совершаемых на биржах, целевого сбора на содержание милиции и благоустройство территории. Полностью освобождены они также и от налога на рекламу (5% от стоимости затрат на рекламу).
Новые льготы предоставлены с 30 сентября 1994 года постановлением представителя президента Республики Калмыкия в городе Элисте (представительная власть в городе отсутствует). Срок их действия не ограничен. С одной стороны, это свидетельствует о том, что налогоплательщикам не следует опасаться, что по истечении какого-либо срока они автоматически потеряют право на льготу. С другой — власти как предоставили льготу, так могут и отменить ее в любой момент. Правда, по последнему варианту события вряд ли будут развиваться — доходов бюджету Калмыкии местные налоги дают мало, а инвесторов отпугивают.
Более или менее прояснилась также ситуация с налогом на добавленную стоимость и со спецналогом. Калмыкия вряд ли будет предоставлять льготы по этим налогам. Дело в том, что средства, перечисляемые по НДС, является основным налоговым источником бюджетных поступлений республики.
Приятные новости пришли также из Иркутска. Власти области приняли Закон "О налоговых льготах для банков, кредитных и страховых организаций".
Согласно документу, в 1995 году будет освобождена от налогообложения прибыль финансовых учреждений. Разумеется, не вся. Льготируется только прибыль, полученная от предоставления целевых кредитов на финансирование областных и федеральных программ развития хозяйства региона, а также на капитальные вложения в производственную базу предприятий.
Следует, правда, помнить о том, что проценты по целевым кредитам, полученным в банках и иных кредитных учреждениях на приобретение основных средств (т. е. большую часть капвложений), не включаются в себестоимость.
Значительно смягчено обложение прибыли, полученной от предоставления кредитных ресурсов крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также иным предприятиям агропромышленного комплекса.
В целом же налог на прибыль банков, кредитных учреждений и страховых организаций, расположенных на территории Иркутской области, устанавливается на 1995 год по максимально допустимой российским законодательством ставке — в размере 30%.