Возможность и целесообразность глобального реформирования действующей налоговой системы российские парламентарии решили рассмотреть осенью. По словам главы Государственной думы Ивана Рыбкина, уже в первых числах октября будет значительно "облегчено налоговое бремя, которое, надо прямо сказать, неразумно и непосильно". Однако эти изменения могут быть введены не ранее будущего года.
Перед тем же, как уйти на летние каникулы, Дума определила приоритеты налоговой политики на вторую половину нынешнего года. На прошедшей неделе депутаты Думы приняли и вынесли на утверждение Советом федерации ряд законов о внесении изменений в налоговое законодательство, предполагающих весьма значительные коррективы порядка уплаты основных федеральных налогов — налога на прибыль, НДС и подоходного налога с граждан. Вопреки провозглашаемой весь нынешний год государственной политике, направленной на ужесточение налогового режима, большинство одобренных законодателями нововведений существенно смягчают действующее налоговое законодательство. Смягчают настолько, что это не может не отразиться на бюджетных поступлениях. Вероятно, именно по этой причине верхняя палата российского парламента — Совет федерации — отклонила практически все одобренные Думой законы, официально мотивировав свое решение "неприемлемостью их отдельных положений".
Налог на имущество
Единственное, что одобрили обе палаты парламента — это изменения порядка уплаты налога на имущество физических лиц (теперь они отправлены на подпись президенту). Следует отметить, что изменения вполне оправданны, а большинство спорных положений решены скорее в пользу налогоплательщиков.
Так, например, несмотря на требования правительства увеличить ставку налога на строения в 10 раз (до 1%), в окончательной редакции закона предусмотрено сохранение прежнего предельного размера ставки налога в размере 0,1%. Расширена и категория лиц, имеющих право на льготы по уплате налога. Теперь к их числу относятся инвалиды с детства, лица, подвергшиеся радиации и Герои Российской Федерации.
Значительно увеличен налог на транспортные средства (кроме автомобилей). Как и ранее, он будет рассчитываться в зависимости от мощности двигателя, однако теперь его величина установлена не в абсолютных величинах, а в относительных — в процентах к минимальной месячной оплате труда.
Поскольку действовавшие ранее ставки были чисто символическими, их повышение вполне оправданно. В то же время привязка налога, уплачиваемого один раз в год, к величине минимальной оплаты труда не слишком разумна, несмотря на привлекательность такого подхода в условиях высокой инфляции. Величина минимальной зарплаты меняется несколько раз в год, поэтому рассчитать величину налога будет весьма непросто.
Подоходный налог с физических лиц
Что же касается решения Государственной думы о внесении изменений в закон о подоходном налоге с физических лиц, то некоторые из положений закона вызвали резкое неприятие Совета федерации. Им критиковались как раз те положения, против которых протестовало и правительство.
Так, Совет федерации счел необходимым ограничить освобождение учащихся от налогообложения доходов, получаемых во время каникул, суммами оплаты труда, полученными за работу в составе студенческих отрядов. Возвращение к ранее существовавшему порядку должно позволить сохранить социальную направленность льготы и одновременно не допустить вывода из-под налогообложения значительных сумм под видом студенческих заработков.
Со стоимости призов, получаемых спортсменами на международных соревнованиях, предложено не взимать налог лишь если спортсмены выступали в составе сборной России.
Все остальные, наиболее значимые нововведения Думы, Совет федерации одобрил. Таким образом, "прошло" предложение Думы об освобождении от налогообложения сумм материальной помощи и призов на соревнованиях и конкурсах в размере 12 минимальных заработных плат в год каждая, а также сумм выплачиваемых гражданам дивидендов в случае направления их на прирост оборотных средств.
Совет федерации солидаризировался с депутатами нижней палаты и отклонил предложения правительства по налогообложению процентов, получаемых гражданами по банковским вкладам. Не возражал Совет и против значительного повышения (с 10 до 20 раз) размера необлагаемого налогом имущества при его продаже, а также нового, весьма ощутимого (до 5000 минимумов) размера налоговой скидки при приобретении и строительстве жилья. Важно, что этой льготой можно будет воспользоваться лишь по одному из жилищных объектов — по средствам, затраченным на приобретение дома, либо квартиры, либо дачи. Одобрена и новая шкала подоходного налога, согласно которой прогрессивное налогообложение (свыше 12%) начинается с суммы 10 млн (вместо 5 млн, действующих ныне).
Тем не менее, положений, вызвавших протест Совета федерации, оказалось достаточно для того, чтобы принятый Госдумой закон был отклонен. Теперь Госдуме придется либо заново рассматривать законопроект с учетом замечаний верхней палаты парламента, либо преодолевать вето Совета федерации квалифицированным большинством в две трети от общего числа депутатов. При этом она не будет гарантирована от того, что президент откажется подписывать закон.
Налог на прибыль
Изменения по налогу на прибыль и НДС состоят всего из нескольких, но весьма значимых положений. Наиболее важными из них являются изменения порядка уплаты налога при продаже товаров ниже себестоимости, исключение из налогооблагаемой прибыли валютных курсовых разниц (колебаний) и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на суммы, направленные на расширение оборотных средств предприятия.
Единственным, не вызвавшим неприятия у Совета федерации, было предложение Госдумы об отказе от учета курсовых валютных разницы при расчете налога на прибыль.
Все остальные нововведения Думы Совет федерации отклонил. В том числе и наиболее радикальное из них — новый порядок определения налогооблагаемой прибыли при продаже товаров по ценам ниже себестоимости. По предложению Думы, налогооблагаемая прибыль (а, соответственно, и уплачиваемый налог) в этом случае должна определяться исходя из фактической цены сделки, предусмотренной договором.
В настоящее время, если предприятие реализует продукцию по цене не выше себестоимости, налогом облагается сумма, рассчитываемая исходя из рыночных цен на соответствующую продукцию. Интересно, что новый порядок расчета налога действует только при продаже товаров; при бартере или безвозмездной передаче товаров, по видимому, останется прежний порядок.
Новый порядок налогообложения прибыли привел бы к довольно резкому снижению эффективности налога на прибыль. Предлагавшаяся норма пришлась бы весьма кстати не только предприятиям, которые продают не пользующиеся спросом товары, но и любому налогоплательщику, решившему снизить величину налоговых платежей. В условиях повсеместного применения наличных расчетов ни для кого не составит особого труда по договору продавать свой товар за чисто символическую сумму, остальное же получать наличными.
Непонятно, зачем Госдуме нужно было специально оговаривать случай продажи товаров по ценам ниже себестоимости. Если уж устранять ограничения, то проще и логичней установить единый порядок — независимо от того, реализован товар по цене ниже или выше себестоимости.
С опасениями экспертов Ъ за состояние бюджета в случае принятия закона по прибыли в нынешней редакции согласились и представители Совета федерации, которые также решили, что введение подобного порядка налогообложения нецелесообразно и приведет к массовому уходу юридических лиц от уплаты налога.
К тем же последствиям могло бы привести и вступление в силу решения Думы о предоставлении налоговой скидки на сумму прибыли, направляемой на "расширение оборотных средств предприятий". В частности, подобная норма позволила бы налогоплательщикам практически при любых условиях выводить из-под налогообложения не менее 50% полученной прибыли.
В результате Совет федерации после недолгих размышлений отклонил и этот закон, вернув его в Государственную думу.
Налог на добавленную стоимость
Так же, как и в случае с налогом на прибыль, в изменениях по налогу на добавленную стоимость Дума предложила рассчитывать НДС при продаже товаров ниже себестоимости, исходя из фактической цены реализации. Правда, в отличие от налога на прибыль, депутаты почему-то предложили распространить этот порядок и на расчеты с бюджетом при прямых товарообменных операциях или безвозмездной передаче товаров.
Эта инициатива нижней палаты парламента была также отвергнута Советом федерации, который усмотрел в ней прямую угрозу доходной части бюджета. Закон о внесении изменений в порядок уплаты НДС постигла та же участь, что и законы по подоходному налогу и налогу на прибыль. Не избежал ее и закон, вводивший льготы практически по всем налогам по международным программам строительства для военнослужащих.
После рассмотрения всех этих законов Совет федерации предложил совместно с Государственной думой создать специальные согласительные комиссии, после окончания работы которых Дума может вновь принять законопроекты. Однако надежды на то, что они будут приняты в их нынешней редакции, весьма призрачны. Прежде всего потому, что беспрецедентные льготы, предложенные Думой, негативно скажутся на состоянии доходной части бюджета и по сути приведут к налоговой анархии. Существуют и объективные причины — Дума сможет приступить к непосредственной работе над проектами после каникул — в октябре, а к этому времени в парламент уже будут представлены новые налоговые предложения правительства.