От преступлений до правды: как экономическая экспертиза помогает раскрывать экономические преступления
Сложность раскрытия многих преступлений в финансово-экономической сфере связана с тем, что несведущему или не имеющему значительного опыта работы в данном направлении человеку, даже если он профессиональный юрист, следователь, очень трудно разобраться в документации, понять, где и как мог нарушаться закон.
Генеральный директор ООО "Центр Профессиональной Экспертизы и Оценки" Георгий Сиукаев
Генеральный директор ООО "Центр Профессиональной Экспертизы и Оценки" Георгий Сиукаев
С целью установления обстоятельств совершения преступления и назначаются экономические экспертизы. Такие экспертизы проводят профессионалы – эксперты в сфере экономики и финансов, которые куда быстрее и внимательнее разберутся в предмете расследования, чем следователи правоохранительных органов.
В рамках экономической экспертизы специалист анализирует целый комплекс документов. К первоочередным документам, изучение которых в процессе проведения экспертизы просто необходимо, относят: бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность; первичную бухгалтерскую документацию и бухгалтерские регистры; договоры между хозяйствующими субъектами; данные инвентаризаций, аудиторские заключения; бизнес-планы, нормативно-информационные данные. Анализу могут подлежать и черновые записи, обнаруженные сотрудниками правоохранительных органов при обысках или добровольно предоставленные фигурантами дела.
Для эксперта важно сначала составить общее представление об организации и ее виде деятельности, о путях получения прибыли, характере и размере прибыли. Затем уже начинается изучение нюансов деятельности фирмы на предмет выявления злоупотреблений по каким-либо направлениям.
Важнейшей составляющей экономической экспертизы является проведение бухгалтерской экспертизы, которая подразумевает анализ обстоятельств хозяйственной деятельности предприятия. В рамках такой экспертизы устанавливается соответствие документирования хозяйственных операций правилам ведения бухгалтерского учета; восстановление отсутствующих или искаженных учетных данных; проверка правильности результатов ранее проходившей ревизии или проверки; соответствие черновых записей данным бухгалтерского учета.
Далее проводится финансово-экономическая экспертиза, с помощью которой выявляются признаки наличия искажения данных о доходах и расходах, установление отклонений в распределении прибыли, нарушений в договорных обязательствах.
Налоговая экспертиза ставит своей целью определение правильности расчета налогов и своевременности их уплаты; анализ налогового учета; определение рисков при заключении сделок в связи с уплатой налогов; выявление средств, не подлежащих налогообложению. В свою очередь, финансово-кредитная экспертиза предполагает изучение кредитной политики организации, например – наличия задолженности, возможности или невозможности погашать или обслуживать свои долговые обязательства.
Кроме того, проводятся и экспертные исследования относительно определения справедливости и целесообразности оплаты труда в конкретных объемах. Например, если сотрудник числится грузчиком или охранником и получает заработную плату 400 тысяч рублей в месяц, у контролирующих органов возникнет вопрос относительно целесообразности выплаты такой высокой зарплаты. То есть, сразу возникнут подозрения на отмывание денег через фиктивное лицо.
Таким образом, мы можем сделать вывод, что экономическая экспертиза – процесс сложный и включающий в себя целый ряд более узконаправленных экспертиз. Но при расследовании преступлений экономического характера обойтись без такой экспертизы нельзя.