Министерство финансов вновь взялось за трансфертные (внутрикорпоративные) цены. Чиновники считают, что компании продолжают уклоняться от налогов, "рисуя" в контрактах заниженные или завышенные цены. Эксперты опасаются, что новации Минфина серьезно осложнят жизнь бизнесу.
Второй подход
Это уже вторая попытка Минфина, предпринимаемая заместителем министра Сергеем Шаталовым, подобрать налоговые ключи к трансфертным ценам. В 2000 году правительство уже вносило в Госдуму подготовленные Министерством финансов поправки в 20-ю и 40-ю статьи первой части Налогового кодекса. Эти статьи определяют критерии взаимозависимости и способы контроля за рыночностью цен. Сами цены на товары и услуги налоговики продавцу и покупателю, конечно, не навязывают — это их внутреннее дело. Зато могут заставить доплатить налоги, исходя из цен сделки, которые, по их мнению, используют на рынке добропорядочные и независимые друг от друга налогоплательщики.
Сейчас доначислить налоги, исходя из своего понимания рыночной цены, налоговики могут в четырех случаях: по сделкам между взаимозависимыми лицами, по внешнеторговым и бартерным операциям, при отклонении цены продажи более чем на 20% от обычных цен сделок этого налогоплательщика с таким же товаром. Свою правоту налоговые органы пока должны доказывать через суд.
Сергей Шаталов, готовивший и прежнюю версию поправок, соглашается, что они получились не безупречными. Однако попытка сорвалась не из-за этого. Лоббистские позиции нефтяных компаний, налоговую вольницу которых и пытался прикрыть Минфин, были на тот момент весьма сильны. Налоговый подкомитет Госдумы возглавлял совладелец ЮКОСа Владимир Дубов, да и в самом правительстве делу нефтедобычи и нефтепереработки сочувствовали на самом высоком уровне. Считается, что статьи о контроле за ценами остались фактически неработающими благодаря тогдашнему премьеру Михаилу Касьянову.
Налоговое законодательство и расклад сил в связке власть--бизнес с тех пор разительно изменились. С 2002 года налог на добычу нефти берут не в процентах, а в рублях по фиксированной ставке. Занижать цену нефти для ухода от налога стало, таким образом, бессмысленно. Позже власти прикрыли и внутренние офшоры (Калмыкия, Мордовия, Чукотка), которые, по убеждению налоговиков, активно использовались для игр с ценами с целью ухода от уплаты налогов. Казалось бы, необходимость в борьбе с трансфертными ценами отпала. Оказалось, нет. 30 сентября на заседании правительства Сергей Шаталов объявил о реанимации поправок в 20-ю и 40-ю статьи НК. Похоже, на этот раз его законопроект будет принят — идею борьбы с трансфертными ценами поддержал президент, и формально Минфин теперь выполняет его поручение.
Царство схем
С чем же борется Минфин? Во-первых, по словам господина Шаталова, проблемы с нефтяниками вскоре могут вернуться — с 2006 года планируется вернуться к адвалорной (процентной) ставке налога на добычу полезных ископаемых. Во-вторых, трансфертное ценообразование с целью снижения налоговых платежей, по утверждению замминистра, активно применяется при поставках товаров и услуг из России в офшоры по заниженным ценам и, наоборот, при их импорте в страну по ценам, превышающим рыночные. Так предприниматели создают убытки в России и концентрируют прибыль за рубежом.
"Есть и еще одна известная схема,— сказал Ъ Сергей Шаталов,— торговля убытками. Две взаимозависимые компании, одна — с хорошей прибылью, другая — со значительными убытками, заключают договор о продаже, скажем, нематериального актива. В итоге прибыль первой компании компенсируется убытками второй и они обе оказываются ничего не должны бюджету. Весьма активно эта схема применяется при неправомерном возмещении НДС с помощью компаний-однодневок".
Бороться с этими схемами налоговики пока не в состоянии. Партнер юридической компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов сообщил Ъ, что процент судебных дел по трансфертным ценам мизерен. "Мы оцениваем его как одно дело на тысячу налоговых споров вообще. Эта категория споров крайне сложна в доказывании, а потому и соотношение побед и поражений явно не в пользу налоговых органов",— отметил эксперт (см. графики).
Партнер компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" Денис Щекин приводит конкретный пример судебного разбирательства. Иностранная компания построила в России завод по производству чипсов. Бизнес, однако, не пошел, и завод временно стал использоваться компанией как торговое и складское помещение. Из-за высоких понесенных затрат сдача помещений завода в аренду получилась убыточной. Поскольку сдавались они иностранной материнской компании, то есть взаимозависимому лицу, налоговики посчитали, что здесь есть основания для корректировки цены аренды. В итоге дело они проиграли, поскольку адвокаты компании объяснили суду, что при подсчете рыночных цен НК предполагает учет "обычных затрат" конкретного вида деятельности. Так что затраты на оборудование не должны были учитываться при определении стоимости сдачи помещения в аренду.
Фискальное ускорение
"Трансфертные" поправки в НК Минфин обещает подготовить к 15 ноября с тем, чтобы до конца года их одобрила Госдума. Основные положения законопроекта предусматривают введение по образцу большинства развитых стран перечня документов, которыми налогоплательщик в случае проверки будет доказывать рыночность примененных им цен. Кроме того, будут расширены критерии взаимозависимости и ликвидировано правило 20-процентного отклонения цены сделки для признания ее рыночной (подробнее см. интервью Сергея Шаталова).
Многих тревожат планы Минфина. Михаил Клубничкин из PricewaterhouseCoopers считает недопустимым предлагаемое Минфином сохранение в НК права судов признавать взаимозависимыми фактически любые компании. Сергей Шаповалов из "Налоговой помощи" полагает, что, вводя перечень обязательной документации, Минфин увеличивает издержки бизнеса и перекладывает на него обязанности налоговых органов. "Это ложный путь, не сочетающийся с лозунгами поддержки предпринимательства",— считает эксперт. Кроме того, по его словам, после введения новой процедуры определения рыночной цены бремя доказательства фактически ложится на налогоплательщика. "Сейчас цены предпринимателя считаются рыночными до тех пор, пока налоговики не доказали обратного. Ситуация меняется с точностью до наоборот".