В официальную рассылку вчера поступило письмо Государственной налоговой службы "О порядке налогообложения грантов, получаемых от иностранных благотворительных организаций". Письмо разъясняет, что гранты, используемые по целевому назначению, налогом на прибыль не облагаются.
Несмотря на резко возросший в последнее время объем иностранных пожертвований в Россию (в частности благодаря активизации деятельности американского благотворительного фонда Джорджа Сороса, выступившего спонсором перспективных проектов в области естественных наук), вопрос о налогообложении грантов к настоящему моменту законодательно не урегулирован. Более того, по закону "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогом не облагаются средства, перечисляемые сторонними предприятиями только в связи с ведением совместной деятельности или вносимые ими в уставный фонд. Поэтому при подготовке письма Госналогслужбе пришлось исходить из смысла налогового законодательства. Основным условием необложения полученных средств налогом является их целевое назначение и использование. По окончании отчетного периода предприятие, получившее грант, должно представить в налоговый орган отчет о поступивших суммах и их использовании. Если выявится использование этих средств не по назначению, то весь грант будет взыскан в доход бюджета. Санкция соответствует закону "Об основах налоговой системы в Российской Федерации": использованный не по назначению грант относится к внереализационным доходам и является сокрытой прибылью. Более того, исходя из положений этого закона, налоговые инспекции имеют право дополнительно налагать и штраф в размере гранта. Поскольку и сам благотворитель, перечисливший предприятию средства, также может потребовать их возврата (за ненадлежащее исполнение договора), нарушителю грозят потери в тройном размере.
Так как бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации уплачивают налог на прибыль только при наличии доходов от коммерческой деятельности, при их отсутствии налог с грантов платить не нужно. В любом случае не облагаются налогом гранты, полученные для осуществления целевых программ, относящихся к уставной деятельности. Гранты, полученные физическими лицами, налогообложению также не подлежат (кроме случаев, когда эти суммы были проведены через предприятия и выплачены в виде материального поощрения).
Госналогслужба не отнесла к грантам пожертвования иностранных физических лиц, но это не значит, что с этих сумм надо платить налог — по закону "О налоге на прибыль" добровольные пожертвования и взносы граждан налогом не облагаются. Следует также обратить внимание на необходимость подтверждения статуса иностранной благотворительной организации справкой компетентного органа иностранного государства. Консульской легализации справки при этом не требуется, а заверить перевод можно у любого нотариуса.
ЕВГЕНИЙ Ъ-ТИМОФЕЕВ