На прошедшей неделе полностью подтвердились прогнозы экспертов Ъ о возможных глобальных изменениях российской налоговой системы. Инициатором этих нововведений, как и ожидалось, стал Верховный Совет России, который принял ряд важнейших решений в области налоговой политики. Наиболее интересными среди принятых решений являются: легализация некоторых разработок по созданию нового налогового законодательства, проводимых до этого в обстановке строгой секретности, и принятие постановления о введении в действие закона "О налоговой полиции".
Парламент о налогах
Подтвердилась информация о том, что Верховный Совет России готовит нововведения в области налоговой политики. В прошлый четверг парламент объявил о решении создать рабочую группу по подготовке законопроекта, который должен несколько смягчить действующий налоговый режим. Парламентарии предполагают прежде всего снизить ставку налога на прибыль и налога на добавленную стоимость на 50%. При существующем дефиците бюджета подобные предложения выглядят более чем странно. Однако без детального ознакомления с предлагаемыми изменениями достаточно сложно оценить экономическую целесообразность такого решения. Но, без сомнения, заявление Верховного Совета о снижении налогового бремени является стратегическим шагом, который способен оказать заметное влияние на политическую и экономическую ситуацию в России.
События прошедшей недели в Верховном Совете России непосредственно затрагивают не только интересы предпринимателей, но и сотрудников налоговой службы и управления налоговых расследований. Наконец-то парламентарии приняли постановление о введении в действие закона "О налоговой полиции" — структуры, которая создается на базе Главного управления налоговых расследований при Государственной налоговой службе. Впервые в России будет создана самостоятельная структура, которая займется налоговыми преступлениями. Кроме того, предполагается, что одним из основных направлений в работе налоговой полиции станет разоблачение коррупции в самом налоговом ведомстве.
Командировочные расходы
Одним из признаков деловой жизни России, как и любой другой страны, являются постоянные деловые поездки предпринимателей по стране и за ее пределы. Подобные разъезды "съедают" немало средств из чистой прибыли предприятий, поскольку относить на себестоимость продукции, работ или услуг можно только оговоренные законодательством расходы. В частности, сумма командировочных расходов, которую можно официально отнести на себестоимость, определяется специальными нормативами, утверждаемыми Министерством финансов. Часть средств, превышающая оговоренные в документе суммы, выплачивается предприятием из прибыли после уплаты всех налогов.
Несмотря на то, что последний раз нормативы командировочных расходов пересматривались Минфином всего четыре месяца назад, при нынешних темпах инфляции эти суммы — 800 рублей в день на наем жилья и 300 рублей суточных — явно не покрывают даже самые скромные командировочные расходы.
Теперь фирмы, отправляющие своих сотрудников в деловую поездку по России, смогут несколько увеличить себестоимость, снизить налогооблагаемую прибыль, и, соответственно, уменьшить выплаты в бюджет. Это следует из поступившего на прошедшей неделе в рассылку письма, подготовленного специалистами Министерства финансов по согласованию с Министерством труда России.
С первого мая текущего года командировочные расходы, относимые на себестоимость, возрастут в среднем в два раза. Величина суточных затрат при командировках составит теперь 500 рублей в день. Расходы же по найму жилого помещения по-прежнему будут возмещаться по факту, однако в любом случае эта сумма не должна превышать 1600 рублей в сутки. При этом подобные затраты должны быть обязательно подтверждены документами. В противном случае, отнести на себестоимость можно только 100 рублей в сутки.
Еще раз о сроках
Особое внимание экспертов на прошедшей неделе привлекла поступившая в территориальные инспекции телеграмма Государственной налоговой службы России "О налоге на добавленную стоимость". В поступившем документе оговариваются не только сроки введения нового порядка уплаты налога на добавленную стоимость, но и конкретная дата, когда этот порядок перестает действовать. Последнее случается крайне редко.
Согласно поступившему документу, с первого апреля и до конца текущего года, а точнее до 31 декабря, предприятия, имеющие объем среднемесячных платежей свыше 500 тыс. руб., должны платить НДС ежедекадно. При ежемесячной сумме НДС от 100 до 500 тыс. руб. (таких предприятий в настоящее время большинство) платежи вносятся в бюджет один раз в месяц. В случае, если платежи в месяц не превышают 100 тыс. руб., платить налог надо один раз в квартал.
Практически все предприятия рассчитывают вносимую сумму налога, исходя из фактической реализации, и перечисляют ее в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца (или, соответственно, квартала).
Только для предприятий строительства, транспорта, торговли, общественного питания и нефтепродуктообеспечения в течение указанных трех кварталов будет действовать особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость. Основное отличие при расчете платежей в бюджет для них заключается в том, что они вносят не фактические, а авансовые платежи в бюджет. При этом размер авансовых платежей для них определяется в размере одной трети от суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного за предыдущий месяц. И только в конце отчетного месяца будет производиться перерасчет.
Образование и налог на добавленную стоимость
В настоящее время в России практически к каждому закону и Инструкции по уплате налогов даны десятки разъяснений, разобраться в которых трудно даже специалисту. Неудивительно поэтому, что, пытаясь уменьшить свои выплаты в бюджет, налогоплательщики, обладающие неполной информацией, трактуют некоторые спорные положения налогового законодательства в выгодном для себя свете. В частности, многие образовательные учреждения незаслуженно пользуются льготами при уплате налога на добавленную стоимость, и это при проверке их финансово-хозяйственной деятельности оборачивается для них значительными штрафными санкциями.
Действительно, от налога на добавленную стоимость, согласно российскому законодательству, освобождаются услуги в сфере образования, связанные непосредственно "с учебно-производственным и воспитательным процессом". Однако обычно налоговые инспектора и налогоплательщики по-разному трактуют подобные услуги. Чтобы избежать по возможности разногласий, Государственной налоговой инспекцией Москвы было подготовлено письмо "О налоге на добавленную стоимость".
Как разъяснили специалисты городской налоговой службы, под услугами в сфере образования следует понимать непредпринимательскую уставную деятельность таких организаций. При этом не имеет значения, к какой организационно-правовой форме относится учреждение. Но чтобы претендовать на подобную льготу, учреждениям необходимо иметь лицензии на право ведения образовательной деятельности.
При этом послабление дается только государственным образовательным учреждениям, работавшим до 31 июля 1992 года, которые освобождаются от необходимости проходить аттестацию для получения лицензии. В соответствии с приказом Московского департамента образования правительства Москвы, вышедшего еще в сентябре прошлого года, эти учреждения считаются "пролицензированными".
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ