На прошедшей неделе в кулуарах российского правительства распространилась пока официально не подтвержденная информация о готовящихся глобальных изменениях налоговой системы страны. Согласно неофициальным версиям, которые в России традиционно являются первыми информационными сообщениями достаточно высокой степени точности, планово-бюджетная комиссия парламента в обстановке строгой секретности приступила к разработке нового налогового законодательства. Пока законодатели находятся лишь на самой ранней стадии подготовки законопроекта, вынесение которого на сессию планируется не ранее конца года. Тем временем прошедшая неделя, видимо, по инерции после почти непрерывной праздничной декады, не внесла значительных корректив в законодательство России. Налоговая служба страны провела учебу-семинар для своих ведущих специалистов, в то время как остальные ее сотрудники занимались обычной практической деятельностью. Проще говоря — документальными проверками.
Будет ли налоговая полиция самостоятельным подразделением
Законодательная власть на прошедшей неделе планировала окончательно принять закон "О налоговой полиции". И действительно, в прошлую пятницу Верховный Совет приступил к рассмотрению проекта постановления о введении документа в действие. Однако, когда, казалось бы, ничто не могло уже помешать принятию закона в целом, возник вопрос о подчиненности этой структуры.
В настоящее время Управление налоговых расследований (на основе которого предполагается создать полицию) является одним из подразделений Государственной налоговой службы России. Вряд ли это можно считать разумным, учитывая, что от налоговой полиции ожидают разоблачений коррупции прежде всего в рядах самой налоговой службы. Как показало обсуждение в Верховном Совете, некоторые парламентарии считают, что необходимо выделить налоговую полицию из состава налоговой службы. При этом будущую независимую структуру они предлагают подчинить — что вполне естественно в условиях политической борьбы между исполнительной и законодательной властями — парламенту. Как бы там ни было, но к единому решению по поводу подчиненности полиции парламентарии в пятницу так и не пришли. Было решено отложить рассмотрение этого вопроса, предположительно до 1 июня.
Поспешай, не торопясь
Поскольку документы, которые могли бы заинтересовать наших читателей, на прошедшей неделе приняты не были, Ъ, исходя из того, что умные предпочитают учиться на чужих ошибках, решил посвятить недельный обзор почти целиком практической деятельности.
Проблемы при уплате налогов возникают сплошь и рядом. Чтобы выйти из них "изрядно ощипанным, но непобежденным", то есть, уплатив необходимые налоги и не нарушив закон, у предпринимателя есть два возможных выхода. Конечно, можно сделать нормативные и законодательные акты по налогообложению своей настольной книгой, а их отдельные положения (затрагивающие сферу интересов предпринимателя), цитировать, даже проснувшись среди ночи. Однако гораздо больший эффект дает обращение к опытному аудитору-консультанту, который поможет справиться с возникшими проблемами. Предприниматели, экономящие средства на квалифицированных консультациях, в итоге, как правило, прогорают — скупой платит дважды.
Не зря так много слов посвящено тому, как важно предпринимателю и его бухгалтерии хорошо знать действующее налоговое законодательство. Как показала прошедшая неделя, достаточно часто фирмы переплачивают значительные суммы в бюджет. Нагляднее всего подобная ситуация прослеживается при операциях купли-продажи. К примеру, одна фирма закупает для другой необходимый товар в счет предоплаты. Нередко случается, что срок уплаты налога на добавленную стоимость наступает, когда аванс фирмой уже получен, а поставщику средства еще не перечислены.
В подобной ситуации большое количество законопослушных фирм, слепо следуя положениям Инструкции об уплате налога на добавленную стоимость, чтобы не просрочить платежи в бюджет, второпях вносят налог со всей суммы предоплаты, совершенно напрасно изымая значительные средства из своего оборота. Конечно, при проверке излишне внесенные суммы будут возвращены государством.
Но, во-первых, до проверки надо еще дожить — ведь известно, что проверяются в первую очередь фирмы "группы риска", то есть те, кто попадает в поле зрения налоговых инспекторов из-за нарушения сроков сдачи отчетности или просрочки платежей. Законопослушные же компании могут не проверяться годами, к тому же при нынешнем темпе инфляции допущенная ошибка может стоить фирме платежеспособности. А ведь достаточно, предвидя подобное положение дел, проконсультироваться у специалиста заранее. К примеру, в рассматриваемой ситуации вполне достаточно внести налог только с той части предоплаты, которая является доходом непосредственно фирмы, оказывающей услуги по приобретению товара.
Сроки — вещь серьезная
Совсем недавно (всего полтора месяца назад) предприниматели получили приятный, а, главное, материально ощутимый сюрприз — с апреля значительно изменены сроки и порядок уплаты налога на добавленную стоимость. В частности, максимальный абсолютный размер среднемесячных платежей, от которого зависит периодичность выплат в бюджет, увеличился в пять раз. То есть, по новым правилам, предприятия должны платить налог на добавленную стоимость ежедекадно лишь в том случае, если их среднемесячные платежи по налогу на добавленную стоимость превышают 500 тыс. руб. (раньше было 100 тысяч). Если ежемесячная сумма налога составляет от 100 до 500 тыс. руб., платежи вносятся в бюджет реже — один раз в месяц. При сумме менее 100 тыс. руб. налог надо перечислять вообще один раз в квартал.
Однако большинство предпринимателей, вероятно, сочли этот документ первоапрельской шуткой и, как это следует из документов Госналогслужбы, до сих пор вносят в бюджет налог на добавленную стоимость ежедекадно, ориентируясь на 100-тысячный объем среднемесячных платежей и вполне добровольно финансируя бюджет уже полтора месяца.
Убыточная торговля грозит неприятностями
Проблемы уплаты налогов при убыточных торговых операциях на первый взгляд похожи на предыдущие случаи с точностью до наоборот — ведь при убыточной торговле фирмы вообще ничего не платят в бюджет. Как правило этот "убыток" создается вполне сознательно и является таковым только на бумаге, а на самом деле все издержки и довольно значительная прибыль покрываются неподдающимися учету наличными средствами. Подобная ситуация возникла и процветала в России достаточно долгое время. Несколько раз делались попытки взять под контроль ситуацию. К примеру в прошлом году вышел указ президента об ужесточении контроля за операциями с наличными, но на практике его никто не соблюдает — ведь никаких ощутимых санкций за его нарушение не предусмотрено.
Продают товары себе "в убыток" предприниматели, пытаясь таким образом убить сразу двух зайцев. Рассуждая, что раз нет прибыли — соответственно нет и налога на прибыль, нет превышения покупной стоимости — нет и налога на добавленную стоимость. И попали впросак, поскольку не обратили внимания, что по действующему законодательству при реализации товаров "по ценам не выше себестоимости облагаемый оборот определяется, исходя из рыночных цен" на момент обмена или передачи продукции (в том числе на биржах).
Налоговые инспекции определяют на местах сами, что считать рыночной ценой. Чаще всего при занижении стоимости товара инспекция к закупочной цене прибавляет максимальную торговую надбавку в размере 25%. Однако при проверках в Москве все же, как правило, ориентируются на биржевые цены. Таким образом, фирмам, желающим уйти от налогообложения, следует учесть, что при торговле "себе в убыток" им, кроме самого налога, придется при проверке заплатить еще и штраф, поскольку по действующему законодательству считается, что они сознательно занизили платежи в бюджет.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ