Расчет коммерческого риска любого начинания основывается на стабильности налоговой системы государства. Однако, по объективным причинам, связанным в первую очередь с экономической ситуацией в России, налоговая политика государства находится в состоянии постоянных перемен. Только в конце прошлого года был принят закон, внесший значительные дополнения и изменения в налоговое законодательство. И вот уже сейчас подготовлены новые предложения, содержащие серьезные корректировки действующей налоговой системы. По имеющейся у Ъ информации, планируемые нововведения, представленные на прошлой неделе на совещании в Минфине, могут начать действовать уже в июле текущего года.
В настоящее время практически все российские предприятия облагаются налогом на прибыль. Исключение составляют банки и страховые организации, которые в соответствии со специальным порядком, введенным в январе 1992 года, уплачивают налог на доходы. В разработанных Минфином изменениях рассматривается возможность расширения сферы влияния закона о налоге на прибыль и распространение его на банковские и страховые учреждения. Основной причиной, побудившей пересмотреть существующую систему налогообложения подобных организаций, по всей видимости, стала необходимость создания упорядоченной и стабильной налоговой системы. Интересно, что в случае распространения на банки и страховые организации общепринятой системы налогообложения прибыли на них будет распространяться и порядок налогового регулирования средств, расходуемых на оплату труда. Причем даже более жесткий, чем для других предприятий. Так, предполагается, что при превышении средней оплаты труда от 4 до 8-кратного минимума налог составит 45% (для сравнения, большинство предприятий платит налог по ставке 32%), а при превышении 8-кратного минимума он достигнет 70% (для большинства предприятий — 50%).
Общая тенденция создания единой системы налогообложения прибыли затронет и предприятия с иностранными инвестициями (за исключением полностью принадлежащих иностранным инвесторам). В настоящее время подобные предприятия платят авансовые квартальные платежи, пересчитывая налог по факту в конце года. Однако уже с июля текущего года на них может быть распространен общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. В этом случае им придется уплачивать налог наравне со всеми --- равными частями вносить авансовые платежи в течение квартала с перерасчетом нарастающим итогом на фактическую прибыль по итогам работы за каждый квартал.
Подтвердились слухи, появившиеся еще летом прошлого года, о возможной отмене действующего порядка налогообложения доходов от долевого участия, дивидендов и процентов по ценным бумагам. В настоящее время у "источника выплаты" подобных доходов взимается налог в размере 15%. Однако на практике почти невозможно осуществить полноценный контроль за правильностью платежей в этой ситуации, и это положение непроизвольно стало одной из лазеек для любителей не платить налоги. По мнению специалистов Минфина, выходом из сложившейся ситуации могло бы стать включение доходов от долевого участия, а также дивидендов и процентов по ценным бумагам в состав валовой прибыли предприятий-получателей.
Одним из основных и наиболее значимых платежей в бюджет, наравне с налогом на прибыль, является НДС. Во многих развитых странах мира практически на все товары установлена единая ставка этого налога. В России же сегодня существуют две ставки и, кроме того, ряд льгот и поправок, регулирующих порядок взимания НДС. Как показала практика, применение пониженной ставки налога в прошлом году на некоторые товары (НДС по ставке 10% установлен на продовольствие и детские товары по специальному перечню) реально не привело к сколько-нибудь существенному снижению цен на льготируемые товары. За счет этого производители и коммерсанты смогли получить дополнительно ничем не оправданные доходы. В связи с этим вполне обоснованно предложено ввести единую ставку НДС на все виды товаров в размере 20%. Однако разработчиками документа делается все же оговорка, что пониженная ставка НДС (10%) может применяться на узкий круг социально значимых продовольственных товаров.
Интересно предложение Минфина обложить НДС любые безвозмездные перечисления, переводимые предприятиями друг другу. В настоящее время налог уплачивается только со средств, направляемых поставщиками или покупателями продукции. С одной стороны, приняв такую поправку, удастся закрыть прореху в налоговом законодательстве, позволяющую предпринимателям уклоняться от налогообложения. С другой стороны, правомерность такого шага достаточно проблематична, поскольку объектом налогообложения может служить только оборот по реализации товаров, работ и услуг.
В соответствии с поручением президента в Минфине разработаны предложения, значительно расширяющие перечень уже существующих льгот в сфере малого бизнеса. В частности, для малых предприятий, не имеющих льгот по законодательству в первые два года своей деятельности, планируется значительно уменьшить налог на прибыль. В случае принятия предлагаемых поправок, в первый год они будут платить налог в размере 25%, а во второй год — в размере 50% от основной ставки. Кроме того, для стимулирования инвестиционной активности малых предприятий предлагается НДС, уплаченный ими поставщикам оборудования и иных основных средств, возмещать из бюджета сразу же после реализации произведенной ими продукции, а не в течение двух лет (по существующему сегодня порядку).
По мнению специалистов Министерства финансов, эффективность льгот при уплате подоходного налога, налога на прибыль и НДС, носящих социально направленный характер, очень невелика. И значительное число предпринимателей незаслуженно используют подобные налоговые послабления в своей практической деятельности. К примеру, в настоящее время предприятия, в которых число инвалидов превышает 50%, полностью освобождаются от НДС на производимые и реализуемые ими товары, работы и услуги. Таким образом, включив в штат своих предприятий пенсионеров и инвалидов и выплачивая им чисто номинальную заработную плату, можно сэкономить миллионы. Чтобы избежать подобных злоупотреблений, по мнению разработчиков, разумнее отказаться от налоговых льгот, а оказывать целевую поддержку тех слоев населения или тех предприятий, которые в таковой действительно нуждаются.
6 марта текущего года парламент принял решение о снижении максимальной (с суммы совокупного годового дохода, превышающей 2 млн руб.) ставки подоходного налога с физических лиц с 40 до 30%. Специалисты Минфина считают это решение спорным и предлагают вновь увеличить налоговую шкалу при получении высоких доходов. Кроме того, рассматривается возможность увеличения налога, взимаемого с граждан, работающих по найму и имеющих доходы помимо основного заработка по договорам гражданско-правового характера. Предлагается увеличить ее до 20% независимо от величины таких доходов (в настоящее время берут 12% до 1 млн руб.). При этом планируется освободить этих граждан от составления декларации. Причины, заставившие предложить более высокую шкалу подоходного налога, ясны — во-первых, даже в развитых странах, где практически исключены возможности быстрого получения сверхкрупных доходов, действуют существенно более высокие максимальные ставки подоходного обложения, и, во-вторых, высокие доходы часто не являются следствием повышенных трудозатрат, особенно в России в настоящее время. И с этим трудно не согласиться. Однако это предложение достаточно неоднозначно, поскольку, в случае принятия более высокой шкалы обложения доходов, получаемых по договорам гражданско-правового характера, пострадают скорее не те, кто скрывает свои побочные заработки, а подрабатывающие в свободное время малооплачиваемые работники, лишившиеся своих законных 8%. В систему уплаты подоходного налога по аналогии с прошлым годом предлагается ввести порядок, по которому при совокупном годовом доходе до 1 млн руб. (предельная сумма, облагаемая минимальной ставкой подоходного налога, — 12%) граждане, имеющие заработки помимо основного места работы, декларации представлять не обязаны.
По мнению экспертов Ъ, это наиболее значимые изменения, предложенные Минфином. Ожидается, что в ближайшее время они будут представлены на рассмотрение в парламент и введены в действие со второй половины 1993 года.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ