Любому, даже начинающему предпринимателю известно, что финансовая дисциплина — это половина успеха дела, поскольку без нее фактически невозможно правильное ведение бухгалтерского учета. При этом аккуратность в делах является лучшей страховкой от неожиданных штрафных санкций, размеры которых нередко исчисляются миллионами рублей. К сожалению, прошедшая неделя показала, что эта простая истина непонятна многими российскими бизнесменам. После завершения первого квартала текущего года в налоговых инспекциях России появились толпы налогоплательщиков, стремящихся любыми способами исправить ошибки, а их, как известно, легче не совершать, чем потом исправлять.
Документы
Россия
Постоянным читателям Ъ хорошо знакома публикуемая в среду рубрика "Адвокатская практика недели". В условиях политических и экономических перемен российские адвокаты нередко сталкиваются со спорными ситуациями, возникающими в процессе хозяйственной деятельности новых экономических структур. Однако до последнего времени практически открытым оставался вопрос, регламентирующий одну из сторон существования самих адвокатов. Имеются в виду проблемы, связанные с налогообложением их доходов. Официальное разъяснение по этому поводу содержится в поступившем на прошедшей неделе в официальную рассылку письме Государственной налоговой службы России "О налогообложении коллегий адвокатов".
Теперь они должны уплачивать налог на прибыль с суммы превышения доходов коллегий над расходами от деятельности, "не относящейся к юридической помощи". Таким образом, все доходы от издания брошюр, организации платных семинаров и осуществления различных внереализационных операций должны облагаться налогом в общеустановленном порядке. При этом платить налог на прибыль, впрочем как и другие платежи, установленные для предприятий и организаций, придется в полном объеме как юридическим фирмам, так и другим коммерческим образованиям, созданным членами коллегий адвокатов.
В то же время суммы гонораров, полученных непосредственно самими адвокатами за оказание юридической помощи, облагаются подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном законодательством для всех граждан Российской Федерации.
Перемены, происходящие в экономике, сопровождаются ростом темпов инфляции, из-за которой значительно увеличиваются и абсолютные размеры среднемесячных платежей российских налогоплательщиков в государственный бюджет. Корректировка порядка и сроков уплаты одного из важнейших налогов — налога на добавленную стоимость содержится в письме "О налоге на добавленную стоимость", подготовленном на основании телеграммы Государственной налоговой службы и Министерства финансов России и поступившем на прошедшей неделе в территориальные службы.
В документе разъясняется, что, начиная со второго квартала текущего года, предприятия будут платить налог на добавленную стоимость ежедекадно, исходя из фактических оборотов по реализации (в соответствии с письмом Российской налоговой службы и Министерства финансов от 29 января 1993 года), только в том случае, если их среднемесячные платежи по налогу составляют более 500 тыс. руб.
Если же ежемесячная сумма налога на добавленную стоимость составляет от 100 до 500 тыс. руб., платежи вносятся в бюджет реже — один раз в месяц. При сумме менее 100 тыс. руб. налог надо перечислять вообще один раз в квартал. И в том и в другом случае вносимая сумма рассчитывается, исходя из фактической реализации, и вносится не позднее 20 числа следующего месяца (или, соответственно, квартала).
Особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрен в новом письме для предприятий, организаций и учреждений строительства, транспорта, торговли, общественного питания и нефтепродуктообеспечения. Предприятия этого профиля, уплачивающие в бюджет ежемесячно более 500 тыс. руб., как и остальные вносят налог ежедекадно — 15, 25, 5 числа следующего месяца. Однако в отличие от других они вносят авансовые платежи, размер которых составляет одну треть от суммы налога, уплаченного в предыдущий месяц. И только в конце отчетного месяца (не позднее 20 числа следующего месяца), исходя из фактических оборотов по реализации, будет производиться окончательный перерасчет сумм подлежащего выплате налога.
Практическая деятельность
Вероятно, только некоторыми особенностями национального характера можно объяснить тот факт, что многие российские предприниматели вспомнили: пора сдавать квартальную отчетность лишь в конце прошедшей недели, когда до последнего срока приема документов — 20 апреля — осталась чуть больше недели. И в результате налоговые инспекции были буквально завалены заявлениями с просьбой предоставить тому или иному предприятию отсрочку по сдаче документации и перечислению платежей. При этом назывались самые разные причины — от частой смены бухгалтеров и, соответственно, неразберихи в делах, до полного изменения структуры предприятия или организации.
Однако в соответствии с законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России", принятым Верховным Советом 16 июля 1992 года, отсрочки по уплате различных налогов и сдаче отчетности в республиканский бюджет России может предоставить только Министерство финансов.
Правда, по вопросу предоставления некоторых льгот, касающихся изменения сроков внесения платежей в местные бюджеты, следует обращаться в соответствующие территориальные финансовые органы. Получив подобные послабления, во избежание разных недоразумений (типа начисления штрафных санкций за просрочку платежей предприятиям) следует в своих же интересах поставить в известность о получении отсрочки местные налоговые органы. При этом совершенно не имеет значения, финансовый орган какого уровня предоставил льготу.
На основании принятого 22 декабря 1992 года "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" в текущем году отменены санкции за несвоевременно сданное платежное поручение в банк. Но при этом за непредставление или несвоевременное представление в налоговую инспекцию документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, предприятие по-прежнему штрафуется на 10% от причитающейся к уплате по очередному сроку суммы налога. Однако российским налогоплательщикам не следует расслабляться, поскольку как стало известно корреспонденту Ъ, предложения по введению штрафов за несвоевременную сдачу платежных поручений в банк уже разработаны и в ближайшее время могут быть утверждены центральным налоговым ведомством России.
Приятным исключением для российских предпринимателей является отсутствие финансовых санкций для предприятий, несвоевременно сдавших платежные документы по подоходному налогу с физических лиц. Как отмечают специалисты, штрафы не начисляются, поскольку в данном случае юридические лица являются не плательщиками, а сборщиками налога.
Недоумение у налоговых инспекторов вызвал тот факт, что большинство предпринимателей не имеет понятия о порядке взимания пени за просрочку платежей в 1993 году. Во-первых, законом от 22 декабря 1992 года эта штрафная санкция увеличена с начала 1993 года с 0,2 до 0,3% за каждый день просрочки. Во-вторых, в соответствии с налоговым законодательством, пеня начисляется, начиная с последнего дня, установленного для уплаты налога, включительно. К примеру, если платеж должен быть внесен не позже десятого числа, а реально уплачен одиннадцатого, налоговая инспекция начислит пеню не за один, а за два дня.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ
МАРИЯ Ъ-КИСЕЛЬНИКОВА