банковская отчетность
С 1 января 2004 года российские банки будут в обязательном порядке предоставлять в Центробанк свою отчетность по международным стандартам. Посмотреть, как в России обстоит с этим дело сейчас, решил Центр экономического анализа агентства "Интерфакс". Выяснилось, что банки применяют разные стандарты международной финансовой отчетности — IAS (МСФО) и GAAP и то, что получается в итоге, имеет мало общего с результатами по российской отчетности.На прошлой неделе Центр экономического анализа "Интерфакса" при участии одноименного рейтингового агентства опубликовал исследование того, как крупнейшие российские банки составляли отчетность по международным стандартам за 2002 год. Как пояснил Ъ руководитель направления банковских рейтингов "Интерфакса" Михаил Матовников, "в исследовании мы использовали информацию, предоставленную как самими банками, так и находящуюся на их сайтах в интернете". По его словам, было опрошено около 180 российских банков. Из них данные по международным стандартам предоставили только 54 банка. При этом среди непредоставивших оказались такие крупные российские банки, как Международный промышленный банк, "Глобэкс", Национальный резервный банк, Россельхозбанк, "Еврофинанс" и Дойчебанк.
Правда, авторы исследования признаются, что "в связи с разнообразием стандартов и валют, используемых в отчетности банков, сопоставление данных по разным банкам представляет определенные трудности. Ни одна из методик пересчета данных, подготовленных в разных стандартах и валютах, для их представления в целях сопоставимости не является идеальной". Об этом же на конференции "Финансовый контроль и управление экономикой" говорила и первый зампред ЦБ Татьяна Парамонова.
При этом активы по международной и российской отчетности у подавляющего большинства банков отличаются не сильно. Правда, и здесь есть отдельные исключения. Так, по словам финансового директора банка "Траст" Сергея Луденцова, у них на 1 января 2003 года "цифра 'всего активов' по российской публикуемой отчетности составляет 32,181 млн руб., а по отчетности МСФО — 39,675 млн руб. Увеличение активов по МСФО связано с постановкой на баланс срочных сделок и сделок РЕПО". А по данным банка "Евротраст", его активы на 1 января 2003 года по российской отчетности составляли 5,765 млрд руб., а по стандартам МСФО — 7,11 млрд руб. Как объяснила Ъ директор департамента анализа рисков и планирования "Евротраста" Светлана Воропаева, "по международным стандартам банк обязан консолидировать активы всех дочерних компаний, в которых его доля превышает 50%. Поэтому данные по МСФО за 2002 год содержат отчетность как самого банка, так и дочерних компаний".
А вот капитал и прибыль, рассчитанные по международным и российским стандартам, у многих банков различаются сильно. Причин этому несколько. Наиболее очевидная состоит в том, что многие банки отчетность по международным стандартам готовят в виде консолидированной по своей банковской группе. Так, например, поступают МДМ-банк и Альфа-банк.
По словам зампредправления Российского банка развития Олега Джуса, стандарт GAAP предполагает перевод всех активов банка из рублей в доллары. "При этом в силу изменения курса доллара в течение 2002 года убыток от пересчета в доллары составил 246,5 млн руб. Кроме того, GAAP по-другому подходит к оценке рисков, в частности, по кредитному портфелю: при его оценке на 1 января 2003 года сумма созданных резервов по стандарту GAAP превысила величину резервов по РСБУ на 34 млн руб.",— пояснил Олег Джус.
А начальник отдела сводной отчетности банка "Кредиттраст" Наталья Казачковская отмечает, что "по российскому законодательству в состав собственных средств кредитных организаций включаются суммы, отвечающие определению 'субординированный кредит', в размере 100% от общего размера такого кредита. В свою очередь, международные стандарты отчетности предусматривают участие в капитале лишь 50% средств от общего объема субординированного кредита". Замдиректора финансового департамента Импэксбанка Владимир Филичев отмечает, что достаточно серьезно различаются требования по формированию резервов на потери по активным операциям: "При выдаче обеспеченного залогом кредита банк обязан создать резерв на возможные потери в размере 1%, а по версии МСФО размер резерва должен составлять уже 2%".
Как, в свою очередь, пояснил Ъ зампред Судостроительного банка Андрей Егоров, "для нас львиную долю в расхождении данных по российской отчетности и МСФО составляют учет так называемой гиперинфляции (стандарт МСФО 29) и налоги — в российской отчетности указана прибыль после налогообложения". Дело в том, что для банков, использующих стандарт МСФО 29, прибыль до налогообложения увеличивается (или уменьшается) на сумму убытков (прибыли), подсчитанных как удешевление (удорожание) рублевого капитала от роста (падения) курса доллара. Андрей Егоров отмечает и еще один момент: "В Судостроительном банке очень жесткие критерии классификации рисков по кредитованию. Но наш аудитор перевел часть кредитов в более низкую группу рисков, что привело к восстановлению резервов на возможные потери по ссудам и, соответственно, к увеличению прибыли банка по МСФО".
В то время как одни банки за счет пересчета капитала (по стандарту МСФО 29) увеличили свою прибыль, три банка, по данным "Интерфакса", показали убытки. Однако начальник управления стратегического развития Московского индустриального банка Светлана Зубкова считает некорректным представлять в данных исследования одни банки с учетом стандарта 29, а другие без. При этом Светлана Зубкова заявила Ъ, что их банк на 1 января 2003 года в соответствии с международными стандартами показал не убытки, а прибыль в 12,7 млн руб. По российским же стандартам прибыль банка составила 216 млн руб. Расхождение в цифрах Светлана Зубкова объяснила тем, что в российской и международной методиках по-разному отражаются расходы банка по открытию филиалов.
А вот в Собинбанке не стали скрывать, что по международным стандартам банк понес убытки. Руководитель службы внутреннего контроля Собинбанка Дмитрий Львов пояснил, что "в результате применения стандарта 29 по итогам 2002 года банк вынужден был показать в своей отчетности по МСФО эффект от обесценения неденежных активов. В результате чего полученная прибыль была скорректирована". Финансовый директор Гута-банка Ольга Тюренкова объяснила указанный "Интерфаксом" убыток тем, что банкам, применяющим стандарт МСФО 29, агентство "скорректировало прибыль, полученную до налогообложения, на сумму доходов по денежной позиции". При этом, по ее словам, "'Интерфакс' сравнивает, по сути, несопоставимые данные: показатели, рассчитанные по IAS и GAAP".
КИРИЛЛ Ъ-ЯЧЕИСТОВ, ДМИТРИЙ Ъ-ГНЕДОВЕЦ