|
Обложение обязывает |
Налог — что дышло
Налоговый консалтинг — это самостоятельный вид деятельности. Он отличается от аудита и консультаций по правовым вопросам, хотя одновременно может быть их составляющей частью. Современный налоговый консалтинг кроме собственно консультирования включает в себя налоговый аудит, налоговое планирование, выработку налоговой стратегии и даже тестирование кадров. Консультирование может затрагивать как уже сложившуюся ситуацию (разногласие с налоговыми органами или формирование налоговой базы), так и рассмотрение вопросов на перспективу (налоговое планирование).
На законодательном уровне понятие налогового консалтинга не определено. Более того, по мнению руководителя департамента консалтинга аудиторской компании "Налоговое бюро" Вероники Лаврушиной, появление на рынке услуги по налоговому консультированию обязано в первую очередь несовершенству российского законодательства: "Частью 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщикам предоставлено право получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения о действующих налогах и сборах. Соответственно, на налоговые органы возложена обязанность проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Однако чаще всего разъяснения налоговых органов носят неопределенный характер, то есть изобилуют общими фразами. Это обстоятельство привело к тому, что на практике нормы НК не создали условий для удовлетворения потребностей налогоплательщиков в получении информации, связанной с их участием в налоговых правоотношениях. Кроме того, налогоплательщику, как правило, требуется не информация о налогах и сборах либо налоговом законодательстве (работать с правовыми базами данных все давно научились), а конкретный совет, как поступить в той или иной ситуации, минимизировать налоговые риски, стоит ли отстаивать свою позицию в суде или следует согласиться с мнением налоговых органов".
Налоговый консультант — это прежде всего юрист, имеющий специализацию по налоговому праву и разбирающийся в финансах и бухгалтерском учете. Неверно подменять понятия бухгалтера и консультанта по налогам. У бухгалтера свой определенный круг обязанностей, связанный с текущей деятельностью предприятия. Консультант же смотрит на предприятие комплексно. Он изучает проблемы, связанные с правильностью исчисления налогов и сборов, организует постановку либо сопровождение налогового учета, вырабатывает позиции и подбирает аргументацию при возникновении споров с налоговыми органами.
Вадим Зарипов, главный специалист компании "Объединенные консультанты ФДП": Задача консультанта — выяснить, насколько законно и правильно уплачиваются налоговые суммы. Ведь, с одной стороны, недоплата налога совершенно недопустима, а с другой — переплата может привести как к дополнительному извлечению денежных средств из оборота предприятия, так и к ущемлению интересов владельцев бизнеса. Кроме того, недоплата налогов влияет не только на взаимоотношения предприятия с налоговыми органами, но и на другие сферы его работы: при плохой истории взаимоотношений с налоговыми органами банк не даст предприятию кредит, ЦБ не выдаст лицензию на валютную операцию, нефтяную компанию не допустят к экспорту нефти и т. д.
Виктория Шураева, ведущий консультант компании Energy Consulting: Как правило, консультанты имеют ряд разработок по разным темам, и поэтому услуги по налоговому консультированию могут быть предоставлены клиенту быстрее и дешевле, чем если он сам будет делать эту работу.
При этом, как правило, консультанты предоставляют клиентам возможность выбора из нескольких возможных схем налогового планирования. Вадим Зарипов: В любой ситуации, какой бы сложной она ни была, мы всегда предлагаем клиенту несколько вариантов поведения — от наиболее безопасного до рискованного, но эффективного, подробно разъясняя их плюсы и минусы. Вариант решения, который мы считаем оптимальным и готовы отстаивать в налоговых органах, обсуждается особенно подробно. Но в любом случае право выбора окончательного решения остается за клиентом.
Помощником при выборе консультанта могут послужить рейтинги специализированных газет и журналов. Старший партнер консалтинговой компании "РСМ Топ-Аудит" Руслан Ибрагимов советует обратиться одновременно к нескольким участвующим в подобных рейтингах консультантам и встретиться с ними, чтобы обозначить круг обсуждаемых вопросов, узнать штат профессиональных сотрудников, выслушать советы и профессиональные рекомендации, возможные при первой встрече. Не стоит отказываться и от личных рекомендаций тех знакомых, кто уже воспользовался услугами данной фирмы. Директор департамента налогов и права "БДО Юникон" Эдуард Петров: Профессиональный консультант, как правило, уже на предварительном этапе переговоров может четко обозначить основные налоговые резервы клиента, оценить их характер и присутствующие риски. При этом выводы могут строиться на умелом анализе имеющейся у консультанта информации, полученной из доступных источников.
Услуга не для маленьких
Теоретически налоговые консультанты готовы оказать услуги любому физическому или юридическому лицу. Но на практике чаще всего к ним обращаются со сложными вопросами, а они, как правило, возникают у организаций, причем не маленьких. По мнению консультантов, большинство их клиентов — компании, ежегодный оборот которых составляет не менее $10-20 млн. Индивидуальные предприниматели и организации, пользующиеся упрощенной системой финансовой и бухгалтерской отчетности, крайне редко используют такие услуги.
Как и в любой консультационной деятельности, в налоговом консалтинге основной статьей затрат клиента являются расходы на оплату труда специалистов. В среднем на рынке услуг по налоговому консалтингу стоимость "человекочаса" составляет $50-60 в час, если работает помощник консультанта, $80-100 при работе консультанта и $180-200 в час, если за решение проблемы берется партнер консалтинговой компании. При этом для расчета стоимости услуги еще и применяются повышающие корректировки, связанные со спецификой клиента, сроками, мерой ответственности, которую принимает на себя налоговый консультант, и т. д. Скидки тоже предоставляются, но строго индивидуально.
При этом Вероника Лаврушина отмечает, что "по сравнению с аудиторской деятельностью выработка внутрифирменного подхода к технологии налогового консультирования и разработка специальных форм рабочих документов является более трудоемким процессом, поскольку отсутствуют какие-либо нормативные документы и стандарты, регулирующие консалтинговую деятельность".
С налоговым консультантом можно заключить и договор на текущее (абонентское) обслуживание — это обойдется от $1000 в месяц. Вместе с тем Руслан Ибрагимов отметил, что их компания в договоре на текущее обслуживание всегда предусматривает условие пересмотра стоимости услуг по истечении первых трех месяцев срока действия договора, поскольку при его заключении не всегда удается правильно определить круг проблем и объем работы. "Главное для нас — не работать в убыток,— пояснил он.— В некоторых случаях при работе с небольшими предприятиями мы можем договориться о цене, которая будет находиться на грани нашей рентабельности. При этом иногда в процессе работы возникают подводные камни, и тогда появляется угроза работы в убыток: ведь находясь на абонентском обслуживании, наш клиент имеет право получать неограниченное число консультаций без какой-либо дополнительной оплаты. Таким образом, согласившись на фиксированную цену своих услуг, основные риски несем мы".
Еще один прижившийся в России метод сэкономить на оплате услуг в области налогового консультирования — покупка этой услуги в комплексе с другими. В этом случае ее цена может упасть до нуля. Дело здесь в следующем. Консультанты, с которыми встречался корреспондент "Денег", вынуждены были признать, что чаще всего клиент не видит разницы между аудиторской проверкой и налоговым консультированием. А иногда случается и так, что клиент получает консультацию по налогам одновременно с результатами аудиторской проверки, не платя за это дополнительных денег, и считает это само собой разумеющимся. Консультанты идут на это сознательно: во-первых, иногда такая консультация просто необходима, если аудитор в ходе своей работы обнаружил ошибку в налоговых выплатах, во-вторых, консультант таким образом обращает внимание клиента на несовершенство его налоговых выплат и тем самым стимулирует к покупке еще одной услуги — налогового консалтинга.
Также отметим, что одной из услуг, предоставляемых консультационными компаниями, является защита интересов заказчика в судебных органах при споре с налоговыми органами. При этом часто консультант за свои услуги получает вознаграждение в процентах от отспоренной в суде суммы.
Плата за некомпетентность
Чаще всего консультанты ограничивают свою ответственность. Так, обычно при разработке налоговой схемы для предприятия ответственность консультанта ограничивается двух- или трехкратной суммой его вознаграждения.
Отсутствие законодательного регулирования консалтинговой деятельности, а также отсутствие государственных органов, способных контролировать профессиональный уровень налоговых консультантов, зачастую приводит к тому, что некомпетентный консультант не несет никакой ответственности за допущенные неточности, ошибки и причинение ущерба клиенту. За рубежом, где деятельность консалтинговых компаний регламентируется и контролируется почти так же строго, как и аудиторская деятельность, страхование профессиональной ответственности консультанта является обязательным. Но и в России это, похоже, входит в моду. Вероника Лаврушина: Мы уже давно страхуем свою профессиональную ответственность в области консалтинга, хотя это и не является установленной законом обязанностью. Кроме того, клиенты, желая получить от консалтинговой компании не только руководство к действию, но и гарантию того, что, следуя советам консультанта, они не понесут потерь, все чаще требуют наличие страхового полиса в качестве обязательного условия заключения договора.
|