Значительная переработка уже вступивших в силу документов является достаточно
распространенной практикой в законотворческом процессе. Не стала исключением
и прошедшая неделя — парламент и российская налоговая служба внесли ряд
серьезных изменений в документы, касающиеся вопросов налогообложения
предпринимательской деятельности. В частности, был изменен порядок исчисления
налога на добавленную стоимость на товары, вывозимые из России, а также
несколько расширено применение положений закона о налоге на имущество
предприятий.
Документы
Россия
Российские парламентарии на прошедшей неделе уделили много времени проблемам
совершенствования налогового законодательства. Согласившись с мнением
президента, Верховный Совет России принял более мягкую редакцию положений
закона "О внесении изменений в Закон 'О налоге на добавленную
стоимость'", которые касаются налогообложения продукции, поставляемой в
страны Содружества. Согласно принятому документу, особенности применения
налога на добавленную стоимость в России для товаров, ввозимых и вывозимых в
страны СНГ, устанавливаются межгосударственными соглашениями. И только при
отсутствии таких соглашений парламент России вправе устанавливать ставку
налога на принципе взаимности применительно к каждому отдельному государству.
Совет Национальностей российского парламента принял в первом чтении блок
поправок к налоговому законодательству, одобренный ранее Советом
Республики. В законопроект внесен ряд значительных поправок. В частности,
предлагается увеличить до 1 млн руб. нижнюю границу совокупного годового
дохода, облагаемого минимальной ставкой подоходного налога, а также принять
положение об уплате пяти процентов с доходов частных нотариусов в Пенсионный
фонд. Кроме того, парламент рассмотрел и принял в первом чтении закон "О
сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и
образованных на их основе словосочетаний". Положения нового документа
предусматривают, что ставка сбора для производителей продукции составит 0,5%
от ее стоимости, для торговых организаций планируется установить ее в размере
0,05% от оборота.
Внимание руководителей практически всех российских предприятий, для которых
прошедшая неделя стала последней для представления годовой отчетности в
налоговые инспекции, привлечет телеграмма налоговой службы России об
усилении контроля за своевременной сдачей годовых бухгалтерских отчетов и
расчетов налога на прибыль, а также за перечислением авансовых сумм налога в
бюджет. В документе отмечается, что суммы налога, исчисленные самими
плательщиками, вносятся в десятидневный срок со дня, установленного для
представления отчетности, то есть до 10 марта. В случае неправильного
определения размера налога предпринимателям придется платить — доначисленные
суммы будут взыскиваться налоговыми органами в пятидневный срок со дня
сообщения о сумме доплаты. Кроме того, за ошибки начисляется пеня — после
10 дней со дня, установленного для предоставления отчетности.
В другой поступившей на прошлой неделе в территориальные налоговые инспекции
телеграмме Государственной налоговой службы содержится разъяснение
порядка уплаты налога на добавленную стоимость для предприятий, занимающихся
торговлей продукцией производственно-технического назначения. При реализации
товаров в текущем году (а также прошлогодних остатков товаров) они будут
платить налог по новой ставке - 20%. Появление этого документа связано с тем,
что порядок расчета налога на добавленную стоимость при оказании услуг по
поставке таких товаров традиционно отличался от общепринятого. Так, в прошлом
году при ставке налога 28% предприятия, реализующие товары народного
потребления, пользовались приемом расчета, по которому сумма налога
исчислялась в размере 21,88% от торговой надбавки. В то же время предприятия,
торгующие продукцией производственно-технического назначения, рассчитывали
налог на добавленную стоимость по другой методике — 28% с облагаемого
оборота. Несмотря на введение в этом году новой 20-процентной ставки налога
на добавленную стоимость, в соответствии с письмом Государственной налоговой
службы и Министерства финансов России "О применении налога на добавленную
стоимость с 1 января 1993 года", предприятия при реализации прошлогодних
остатков товаров народного потребления должны использовать прежнюю ставку
(28%) и прием расчета (21,88% от торговой надбавки).
Другой документ, подготовленный налоговой службой России, — телеграмма "О
налоге на имущество предприятий" расширяет сферу применения действующего
закона. Теперь при расчете базы, облагаемой налогом на имущество,
предприятиям следует исключать дебетовый остаток по балансовому счету #68
"Расчеты с бюджетом". По дебету этого счета учитывается бюджетная
задолженность перед предприятием, и, вполне естественно, она не должна
учитываться при определении налогооблагаемой базы.
Москва
Реклама, которая является неотъемлемой частью жизни города, постоянно
привлекает внимание властей. На прошлой неделе мэр столицы издал
распоряжение, запрещающее размещение на улицах города рекламы на иностранных
языках, а московская налоговая инспекция внесла свой вклад в процесс
упорядочения рекламной деятельности в городе. Управление методики и ревизии
налоговой инспекции подготовило письмо "О налоге на рекламу",
содержащее разъяснения по применению инструкции "О порядке исчисления и
уплаты налога на рекламу в городе Москве". В документе оговорены сроки уплаты
налога на рекламу предприятиями с иностранными инвестициями, которые сдают
отчетность лишь раз в году, а согласно инструкции, налог на рекламу должен
уплачиваться ежеквартально. Как разъясняется в письме, расчет налога на
рекламу подобные предприятия должны представлять налоговым органам также один
раз в квартал. За первые три квартала года (как и для фирм без участия
иностранного капитала) расчет сдается до 20-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом. За последний, четвертый, квартал года отчетность по
налогу на рекламу предоставляется в сроки, установленные для сдачи годовой
бухгалтерской отчетности непосредственно предприятиям с иностранными
инвестициями, то есть до 15 марта текущего года.
Не обошли своим вниманием налоговые органы и многие бюджетные и
некоммерческие учреждения культуры, которые стали активно участвовать в
предпринимательской деятельности. По закону "О налоге на прибыль предприятий
и организаций" они обязаны платить налог с превышения доходов от подобной
деятельности над расходами. По-разному трактуя понятие "предпринимательская
деятельность", руководители этих учреждений часто допускают ошибки при
исчислении налога на прибыль. В письме "О разъяснении действующего
законодательства по налогообложению организаций культуры" четко
оговаривается, что к предпринимательской деятельности относятся, в частности,
реализация и сдача в аренду основных фондов и имущества для целей, не
связанных с культурной деятельностью, оказание посреднических и торговых
услуг, долевое участие в деятельности коммерческих предприятий, приобретение
ценных бумаг (и, следовательно, получение доходов по ним), а также приносящие
доход операции, не предусмотренные уставом. В то же время деятельность
некоммерческих организаций культуры по реализации предусмотренных уставом
производимой продукции относится к предпринимательской в том случае, если
получаемый при этом доход не инвестируется в этой организации на нужды
основной деятельности. Целевое же использование средств должно быть
обязательно подтверждено документально.
Взносы спонсоров в фонды бюджетных и некоммерческих организаций культуры
также не облагаются налогом на прибыль, поскольку они фактически являются
формой целевых перечислений на содержание этих организаций. Однако подобной
льготой можно пользоваться лишь при наличии сметы расходования и фактическом
целевом использовании спонсорских взносов.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ