Налоги и ревизии
В Москве владение имуществом обходится дешевле
Наступивший февраль — не только последний месяц зимы, но и период завершения
подготовки и сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Сегодня руководители и
бухгалтерии всех российских предприятий, вне зависимости от формы
собственности, сталкиваются с различными проблемами, связанными с правильным
применением налогового законодательства. Разрешить хотя бы часть из них
позволяют поступившие на прошедшей неделе в территориальные налоговые
инспекции документы, подготовленные Министерством финансов и Государственной
налоговой службой России.
Документы
Внимание руководителей многих предприятий привлечет появившееся на прошедшей
неделе письмо Министерства финансов России "О порядке отражения в учете
результатов переоценки средств, "замороженных" на валютных счетах во
Внешэкономбанке СССР и уполномоченных банках Российской Федерации".
В соответствии с документом, разницу, возникшую в связи с переоценкой
средств, "замороженных" на валютных счетах во Внешэкономбанке СССР, и текущим
изменением курса рубля, следует учитывать на счете 83 --"Доходы будущих
периодов". Этот порядок учета будет действовать "до особых указаний
Министерства финансов России". Особенности в учете "замороженной" валюты
объясняются тем, что обязательства перед предприятиями бывшего
Внешэкономбанка СССР — равно как и уполномоченных банков — до сих пор не
переоформлены.
В другом поступившем из министерства финансов документе — письме "О
порядке совершения, регистрации и налогообложения сделок купли-продажи с
приватизационными чеками" — разъясняется, что налог на операции с ценными
бумагами по этим сделкам не предусмотрен. Регистрацию же сделок купли-продажи
с ваучерами фондовые биржи и фондовые отделы бирж должны совершать в
соответствии с инструкцией Министерства финансов от 6.07.92 #53 "О правилах
совершения и регистрации сделок с ценными бумагами".
Ряд поступивших в территориальные инспекции документов подготовлен совместно
двумя ведущими финансовыми органами России — Министерством финансов и
Государственной налоговой службой. Они посвящены решению проблем в области
налогообложения прибыли в отдельных сферах хозяйственной деятельности.
В частности, письмо "О налогообложении средств за платные услуги,
оказываемые местными органами Госгортехнадзора России" напоминает, что, в
соответствии с законом от 27.12.91 #2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций", бюджетным предприятиям (к которым относится и Госгортехнадзор),
имевшим доходы от предпринимательской деятельности в 1992 году, придется
платить налог на прибыль с суммы превышения доходов от этой деятельности над
расходами.
При уплате в бюджет налога на прибыль органам Госгортехнадзора следует
руководствоваться письмом Министерства финансов и Государственной налоговой
службы от 28.10.92 #100/ВГ-6-01/385 "Об исчислении и уплате в бюджет налога
на прибыль бюджетными учреждениями и порядке представления отчетности в
налоговые органы".
В территориальные налоговые инспекции также поступило письмо "Об
особенностях применения объединениями и предприятиями по газификации и
эксплуатации газового хозяйства Министерства топлива и энергетики Российской
Федерации инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от
6.03.92 #4 'О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций'".
В этом документе отмечается, что, в соответствии с постановлением
правительства России от 1.11.92 #857 "О порядке расчетов с бюджетом
объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства
Министерства топлива и энергетики Российской Федерации", исчисление и уплата
налога на прибыль таких предприятий производятся централизованно
республиканскими, краевыми и областными предприятиями с зачислением сумм
налога в соответствующие бюджеты. Это касается прибыли, полученной от
основной деятельности по реализации сетевого газа. Учитывая особенности
составления единого баланса по реализации сетевого и сжиженного газа,
исчисление налога производится из прибыли от реализации сетевого газа. Эта
прибыль, однако, увеличивается на сумму дотации из республиканского бюджета
России на покрытие расходов по реализации сжиженного газа за вычетом убытков
по сжиженному газу от его реализации.
В случае возникновения проблем при исчислении налога на прибыль следует
руководствоваться инструкцией Государственной налоговой службы от 6.03.92 #4
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций", а также изменениями и дополнениями к указанной инструкции от
27.08.92 #2.
Изложенный в письме порядок расчетов с бюджетом вводится с четвертого
квартала 1992 года. В то же время, перерасчеты налога на прибыль за 9 месяцев
прошлого года производятся в ранее действовавшем порядке.
Третий документ, подготовленный совместно Министерством финансов и
государственной налоговой службой — письмо "О налоге на имущество
предприятий" — касается проблем, связанных с налогообложением создаваемых
филиалов и иных подразделений уже существующих предприятий, а также банков и
других кредитных учреждений.
В письме отмечается, что одной из серьезных налоговых льгот, предоставляемых
законом от 18.12.91 "О налоге на имущество предприятий", является
освобождение от налогообложения имущества вновь созданных предприятий в
течение одного года с момента их государственной регистрации.
В тоже время некоторые предприятия (к которым, в частности, относятся
различные филиалы и подразделения фирм, а также банки и другие кредитные
учреждения) не подлежат государственной регистрации. Никаких конкретных
указаний по взиманию налога на имущество с них в законе не содержится.
В письме разъясняется, что филиалам и другим подразделениям предприятий
теперь однозначно не будет предоставляться вышеупомянутая льгота. Однако,
поскольку филиалы являются неотъемлемой частью своих учредителей, они имеют
право пользоваться льготой по уплате налога на имущество, предоставленной их
учредителю — но только в течение года с момента создания учредителя, а не
его филиалов. К вновь создаваемым банкам и другим кредитным учреждениям
данная налоговая льгота вообще не применяется. Особо отмечается, что к
предприятиям, неправомерно пользовавшихся в течение 1992 года льготами для
вновь созданных предприятий по налогу на имущество, финансовые санкции
применяться не будут.
Практическая деятельность
Москва
По словам специалистов налоговой инспекции, при подготовке годовой
бухгалтерской отчетности многими московскими предприятиями были допущены
ошибки при исчислении и уплате налога на имущество.
Согласно введенным в июле этого года изменениям и дополнениям в закон "О
налоге на имущество предприятий" с 1 июля 1992 года стала действовать новая
ставка налога на имущество в размере 1%. Однако в декабре прошлого года на
12-й сессии Моссовета, в соответствии с законами "Об основах налоговой
системы" и "О краевом, областном Совете и краевой, областной администрации",
на территории Москвы было принято решение о снижении налоговой ставки на
имущество до 0,5%.
Таким образом, работникам бухгалтерий столичных предприятий при подготовке и
сдаче годовой и квартальной бухгалтерской отчетности не надо составлять
раздельных расчетов при пересчете налога на имущество по факту за первое и
второе полугодия, как это предусматривалось письмом Государственной налоговой
инспекции (см. Ъ от 4 декабря). И ставка налога на имущество за весь 1992 год
составляет 0,5%. Ожидается, что пониженная ставка налога на имущество будет
действовать до принятия городским Советом решения "О налоговой системе в
городе Москве".
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ
Наступивший февраль — не только последний месяц зимы, но и период завершения
подготовки и сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Сегодня руководители и
бухгалтерии всех российских предприятий, вне зависимости от формы
собственности, сталкиваются с различными проблемами, связанными с правильным
применением налогового законодательства. Разрешить хотя бы часть из них
позволяют поступившие на прошедшей неделе в территориальные налоговые
инспекции документы, подготовленные Министерством финансов и Государственной
налоговой службой России.
Документы
Внимание руководителей многих предприятий привлечет появившееся на прошедшей
неделе письмо Министерства финансов России "О порядке отражения в учете
результатов переоценки средств, "замороженных" на валютных счетах во
Внешэкономбанке СССР и уполномоченных банках Российской Федерации".
В соответствии с документом, разницу, возникшую в связи с переоценкой
средств, "замороженных" на валютных счетах во Внешэкономбанке СССР, и текущим
изменением курса рубля, следует учитывать на счете 83 --"Доходы будущих
периодов". Этот порядок учета будет действовать "до особых указаний
Министерства финансов России". Особенности в учете "замороженной" валюты
объясняются тем, что обязательства перед предприятиями бывшего
Внешэкономбанка СССР — равно как и уполномоченных банков — до сих пор не
переоформлены.
В другом поступившем из министерства финансов документе — письме "О
порядке совершения, регистрации и налогообложения сделок купли-продажи с
приватизационными чеками" — разъясняется, что налог на операции с ценными
бумагами по этим сделкам не предусмотрен. Регистрацию же сделок купли-продажи
с ваучерами фондовые биржи и фондовые отделы бирж должны совершать в
соответствии с инструкцией Министерства финансов от 6.07.92 #53 "О правилах
совершения и регистрации сделок с ценными бумагами".
Ряд поступивших в территориальные инспекции документов подготовлен совместно
двумя ведущими финансовыми органами России — Министерством финансов и
Государственной налоговой службой. Они посвящены решению проблем в области
налогообложения прибыли в отдельных сферах хозяйственной деятельности.
В частности, письмо "О налогообложении средств за платные услуги,
оказываемые местными органами Госгортехнадзора России" напоминает, что, в
соответствии с законом от 27.12.91 #2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций", бюджетным предприятиям (к которым относится и Госгортехнадзор),
имевшим доходы от предпринимательской деятельности в 1992 году, придется
платить налог на прибыль с суммы превышения доходов от этой деятельности над
расходами.
При уплате в бюджет налога на прибыль органам Госгортехнадзора следует
руководствоваться письмом Министерства финансов и Государственной налоговой
службы от 28.10.92 #100/ВГ-6-01/385 "Об исчислении и уплате в бюджет налога
на прибыль бюджетными учреждениями и порядке представления отчетности в
налоговые органы".
В территориальные налоговые инспекции также поступило письмо "Об
особенностях применения объединениями и предприятиями по газификации и
эксплуатации газового хозяйства Министерства топлива и энергетики Российской
Федерации инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от
6.03.92 #4 'О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций'".
В этом документе отмечается, что, в соответствии с постановлением
правительства России от 1.11.92 #857 "О порядке расчетов с бюджетом
объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства
Министерства топлива и энергетики Российской Федерации", исчисление и уплата
налога на прибыль таких предприятий производятся централизованно
республиканскими, краевыми и областными предприятиями с зачислением сумм
налога в соответствующие бюджеты. Это касается прибыли, полученной от
основной деятельности по реализации сетевого газа. Учитывая особенности
составления единого баланса по реализации сетевого и сжиженного газа,
исчисление налога производится из прибыли от реализации сетевого газа. Эта
прибыль, однако, увеличивается на сумму дотации из республиканского бюджета
России на покрытие расходов по реализации сжиженного газа за вычетом убытков
по сжиженному газу от его реализации.
В случае возникновения проблем при исчислении налога на прибыль следует
руководствоваться инструкцией Государственной налоговой службы от 6.03.92 #4
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и
организаций", а также изменениями и дополнениями к указанной инструкции от
27.08.92 #2.
Изложенный в письме порядок расчетов с бюджетом вводится с четвертого
квартала 1992 года. В то же время, перерасчеты налога на прибыль за 9 месяцев
прошлого года производятся в ранее действовавшем порядке.
Третий документ, подготовленный совместно Министерством финансов и
государственной налоговой службой — письмо "О налоге на имущество
предприятий" — касается проблем, связанных с налогообложением создаваемых
филиалов и иных подразделений уже существующих предприятий, а также банков и
других кредитных учреждений.
В письме отмечается, что одной из серьезных налоговых льгот, предоставляемых
законом от 18.12.91 "О налоге на имущество предприятий", является
освобождение от налогообложения имущества вновь созданных предприятий в
течение одного года с момента их государственной регистрации.
В тоже время некоторые предприятия (к которым, в частности, относятся
различные филиалы и подразделения фирм, а также банки и другие кредитные
учреждения) не подлежат государственной регистрации. Никаких конкретных
указаний по взиманию налога на имущество с них в законе не содержится.
В письме разъясняется, что филиалам и другим подразделениям предприятий
теперь однозначно не будет предоставляться вышеупомянутая льгота. Однако,
поскольку филиалы являются неотъемлемой частью своих учредителей, они имеют
право пользоваться льготой по уплате налога на имущество, предоставленной их
учредителю — но только в течение года с момента создания учредителя, а не
его филиалов. К вновь создаваемым банкам и другим кредитным учреждениям
данная налоговая льгота вообще не применяется. Особо отмечается, что к
предприятиям, неправомерно пользовавшихся в течение 1992 года льготами для
вновь созданных предприятий по налогу на имущество, финансовые санкции
применяться не будут.
Практическая деятельность
Москва
По словам специалистов налоговой инспекции, при подготовке годовой
бухгалтерской отчетности многими московскими предприятиями были допущены
ошибки при исчислении и уплате налога на имущество.
Согласно введенным в июле этого года изменениям и дополнениям в закон "О
налоге на имущество предприятий" с 1 июля 1992 года стала действовать новая
ставка налога на имущество в размере 1%. Однако в декабре прошлого года на
12-й сессии Моссовета, в соответствии с законами "Об основах налоговой
системы" и "О краевом, областном Совете и краевой, областной администрации",
на территории Москвы было принято решение о снижении налоговой ставки на
имущество до 0,5%.
Таким образом, работникам бухгалтерий столичных предприятий при подготовке и
сдаче годовой и квартальной бухгалтерской отчетности не надо составлять
раздельных расчетов при пересчете налога на имущество по факту за первое и
второе полугодия, как это предусматривалось письмом Государственной налоговой
инспекции (см. Ъ от 4 декабря). И ставка налога на имущество за весь 1992 год
составляет 0,5%. Ожидается, что пониженная ставка налога на имущество будет
действовать до принятия городским Советом решения "О налоговой системе в
городе Москве".
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ