Последняя неделя января внесла ряд серьезных изменений в налоговую политику.
Парламент принял постановление, которое частично решает проблему налога на
добавленную стоимость для товаров, экспортируемых в страны СНГ: налог будет
взиматься по ставке страны, в которую отправляется товар. Согласно другому
парламентскому решению, значительно увеличена максимальная величина затрат на
оплату труда, которую разрешено включать в себестоимость продукции при уплате
налога на прибыль.
Документы
Принятие парламентом постановления "О применении Закона Российской
Федерации 'О налоге на добавленную стоимость'" связано с тем, что в
настоящее время между Россией и другими государствами-участниками СНГ не
заключены межгосударственные соглашения о принципах и порядке взимания налога
на добавленную стоимость при расчетах за реализуемые на территориях этих
государств товары, работы или услуги. В то же время, во многих странах-членах
СНГ по товарам, реализуемым в Россию, устанавливаются повышенные по сравнению
с действующими в этих странах ставки налога на добавленную стоимость. В связи
с этим российский парламент решил, что при реализации товаров, работ и услуг
в государства-участники СНГ российские предприниматели должны будут применять
аналогичные повышенные ставки налога. Принятое постановление вводится в
действие с 15 февраля текущего года.
Кроме документа по налогу на добавленную стоимость Верховный Совет России
принял постановление "О порядке исчисления налогов, сборов и иных платежей
с учетом минимального размера оплаты труда, установленного на I квартал
1993 года".
С 1 января текущего года при исчислении налогов, сборов и иных платежей,
зависящих от минимальной заработной платы, применяется величина оплаты труда,
установленная законом от 13 ноября 1992 года "О минимальном размере оплаты
труда" (2250 рублей в месяц). Следовательно, хотя предприятия госсектора
вводят новый минимум с 1 февраля, уже при уплате налога на прибыль за январь
максимальный размер расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость
продукции, составит не 3600, как раньше, а 9000 рублей на одного сотрудника.
Небюджетные предприятия могут использовать эту возможность теоретически
вплоть до марта, поскольку новый минимум оплаты труда они вводят "по мере
изыскания собственных средств".
Документ также устанавливает, что при исчислении подоходного налога с
физических лиц новый норматив минимального размера оплаты труда применяется
по всем видам полученных доходов от выполнения работ и другой деятельности,
осуществляемой с 1 января 1993 года.
Изменения в налоговое законодательство вносятся весьма часто. И всякий раз
налогоплательщики обращаются за разъяснениями в налоговые инспекции. Однако
на прошлой неделе территориальные налоговые инспекции получили письмо
Государственной налоговой службы России "О порядке консультирования по
правовым вопросам".
Как сообщается в документе, российские налоговые инспекции не обязаны
консультировать предприятия и граждан по вопросам налогообложения и другим
правовым проблемам, возникающим у налогоплательщиков в их практической
деятельности. При этом разработчики письма, в частности, ссылаются на
положение о Государственной налоговой службе, утвержденное Указом Президента
России от 31 декабря 1991 года #340. Информацию о действующих ведомственных
нормативных актах, в том числе и о документах Государственной налоговой
службы России, можно получить в Научном центре правовой информации при
министерстве юстиции России. В письме также отмечается, что все спорные
ситуации, связанные с решениями сотрудников налоговых инспекций, будут
разбираться вышестоящими налоговыми органами.
В настоящее время все предприятия и организации, независимо от форм
собственности и ведомственной принадлежности, заняты подготовкой и сдачей в
налоговые инспекции бухгалтерской отчетности. Сложности при этом наиболее
часто возникают, естественно, у вновь созданных предприятий. В связи с этим
управление методики и ревизии Государственной налоговой инспекции Москвы
подготовило и разослало на прошедшей неделе письмо "О представлении
бухгалтерской отчетности за 1992 год".
В документе разъясняется, что предприятия и организации, созданные после
1 октября 1992 года, годовой бухгалтерский отчет за прошедший год
представлять не будут. Однако они должны были представить налоговым органам
квартальную бухгалтерскую отчетность в установленные сроки, то есть до
20 января 1993 года.
Это решение обосновывается п. 33 "Положения о бухгалтерском учете и
отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Министерства
финансов 20 марта 1992 года #10, и п. 1.6 письма Министерства финансов от
24 июня 1992 года #48 "Об инструкции о порядке заполнения форм годового
бухгалтерского отчета предприятия".
Практическая деятельность
Москва
На прошлой неделе в московских налоговых инспекциях прошли рабочие совещания,
на которых обсуждались особенности вышедшего в конце прошлого года Закона
Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР 'О
дорожных фондах в РСФСР'".
В соответствии с этим документом в Федеральный дорожный фонд России теперь
полностью зачисляется налог на реализацию горюче-смазочных материалов и
акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. В то же
время вся сумма налога на пользователей автомобильных дорог будет с 1 января
1993 года поступать в территориальный Дорожный фонд. Однако в двух крупнейших
российских городах — Москве и Санкт-Петербурге — все налоги в Дорожные
фонды будут по-прежнему зачисляться в Федеральный дорожный фонд.
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается предприятиями и
предпринимателями в размере 25 процентов от сумм реализации (в денежном
исчислении) без учета налога на добавленную стоимость. В случае перепродажи
материалов налог исчисляется от разницы между выручкой от реализации
материалов (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения
(также без учета налога на добавленную стоимость).
Другой налог — на пользователей автомобильных дорог — теперь будут
уплачивать не только российские предприятия, но и предприниматели. Кроме
того, платить налог придется инофирмам и предприятиям с иностранными
инвестициями. Cтавка же налога от суммы реализации продукции или работ
по-прежнему составляет 0,4%, а для заготовительных, торгующих и
снабженческо-сбытовых организаций — 0,03% от оборота.
Несколько изменена редакция положения о плательщиках налога на приобретение
автотранспортных средств. В частности, в новом законе понятие "покупатели
автотранспортных средств" конкретизировано — в документе указано, что налог
уплачивают предприятия, учреждения и предприниматели, приобретающие
автотранспортные средства. При этом налог взимается теперь не только при
купле-продаже, как это было в прошлом году, но и при приобретении
автотранспортных средств путем мены, лизинга и взносов в уставный фонд. Как и
раньше, налог на приобретение автотранспортных средств устанавливается в
процентах от продажной цены без учета налога на добавленную стоимость и
акцизов. Хотя в прошлом году при исчислении налога еще не учитывалась и
торговая надбавка, в новом законе этого положения нет. Ставки налога также
несколько изменились — теперь грузовые и легковые автомобили, фургоны и
автобусы облагаются по ставке 20%, а для прицепов и полуприцепов ставка
по-прежнему составляет 10%.
Важное изменение касается покупки автотранспортных средств за пределами
России. До 1 января 1993 года налог на такие автотранспортные средства не
взимался. Однако теперь он будет исчисляться по установленным ставкам от
стоимости автотранспортных средств, определяемым в соответствии с таможенным
законодательством России.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ