По информации Ъ, сегодня в Верховный Совет России для дальнейшей проработки
поступит подготовленный Министерством финансов проект Закона "О внесении
изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах". Он
содержит поправки практически ко всем основным законам о налогообложении.
Закон предполагается ввести в действие с 1 января 1993 года.
В сегодняшнем номере Ъ предлагает краткий комментарий разработанного
законопроекта. После принятия Верховным Советом России окончательного
варианта Закона, но в любом случае не позднее 1 декабря, Ъ вернется к этой
теме и предложит вашему вниманию подробный его анализ.
Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
В законопроекте предлагается ввести налог на добавленную стоимость на товары,
импортируемые предприятиями, а также ввозимые физическими лицами на
территорию России в коммерческих целях (см. график #1).
Исчисление налога по ввозимым товарам предполагается производить по тем же
ставкам, которые установлены для отечественной продукции. С 1 января 1993
года они, как и ожидалось, будут составлять 10 и 20% вместо действующих в
настоящее время 15 и 28% (см. график #2) в зависимости от вида товаров
(работ, услуг).
В налогооблагаемую сумму предлагается включать таможенную стоимость товара, а
по подакцизным товарам — также и сумму акциза. Уплата налога на добавленную
стоимость будет производиться не позднее 14 дней с момента таможенного
оформления.
Согласно проекту, от уплаты налога освобождаются товары, ввозимые в Россию в
качестве гуманитарной помощи и в благотворительных целях.
В связи с высокими темпами инфляции разработчиками документа предложено
поднять планку облагаемой налогом на добавленную стоимость выручки от
реализации товаров (работ, услуг), получаемой лицами, которые занимаются
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Фактически размер необлагаемой налогом выручки предложено увеличить в пять
раз — со 100 тыс. до 500 тыс. руб. (см. график #3).
Закон Российской Федерации "Об акцизах"
Разработчики законопроекта предлагают расширить список подакцизных товаров,
например, включить в него все виды фарфоровых, фаянсовых и майоликовых
изделий, изделий из хрусталя, духи, декоративную косметику, одеколоны,
туалетную воду и наборы из них, запасные части к легковым автомобилям,
грузовые автомобили грузоподъемностью до 1,25 т, морозильники, микроволновые
печи, а также отдельные виды минерального сырья, определенные российским
правительством.
Как и в поправках к закону "О налоге на добавленную стоимость",
предполагается, что плательщиками акцизов по ввозимым на территорию России
товарам будут предприятия и организации, осуществляющие их ввоз, а также
физические лица, ввозящие товары в коммерческих целях.
Аналогично планируется исчислять и сумму акциза — по ставкам, установленным
для отечественных товаров. Проект не связывает уплату акциза с реализацией
товара, который может остаться и нераспроданным, но налог по нему будет
выплачен в любом случае в течение 14 дней с момента таможенного оформления.
Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
Законопроект не предполагает изменения ставок по подоходному налогу. Однако,
облагаемый совокупный доход планируется уменьшить на суммы, удержанные с
этого дохода в Государственный пенсионный фонд.
Кроме того, для уплаты налога с доходов граждан в иностранной валюте сумма
валютного дохода будет пересчитываться в рубли по курсу Центрального банка
России на дату получения дохода. По предложению разработчиков документа,
уплата подоходного налога с доходов, полученных в иностранной валюте, будет
производиться плательщиком в рублях, хотя, как отмечают специалисты, это
крайне затруднено (подробно об этой проблеме Ъ писал 22 октября).
Законопроект уточняет, что в совокупный доход, полученный физическими лицами
в налогооблагаемый период, не включаются суммы, получаемые гражданами в
результате продажи имущества, бывшего у них в употреблении.
Специалисты министерства финансов считают, что совокупный доход, полученный
физическими лицами, надо уменьшить на суммы документально подтвержденных
расходов, которые несет физическое лицо в течение календарного года из его
личных доходов на новое строительство, приобретение жилых строений, дач,
садовых домиков, либо на суммы, направленные на погашение кредитов,
полученных на эти цели.
Документ предполагает освободить от представления декларации физических лиц,
совокупный доход которых за отчетный год не будет превышать 200 тыс. руб.
Закон Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами"
В проекте документа уточнено, какие именно "действия или намерения
плательщика налога" признаются операциями с ценными бумагами. Согласно
законопроекту, объектами налогообложения являются цена договора купли-продажи
ценных бумаг и номинальная стоимость эмиссии (выпуска) ценных бумаг,
заявленная эмитентом при регистрации эмиссии. Что касается налоговых ставок,
то предложено при этой регистрации (вне зависимости от способа размещения
ценных бумаг) взимать налог в размере 0,5% номинальной стоимости эмиссии. При
этом, как предполагается, плательщиком налога будет эмитент.
Закон Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения"
Согласно подготовленному документу, предлагается ввести необлагаемый налогом
минимум при наследовании или дарении имущества — соответственно, 850-кратный
и 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
В закон предложено внести важное, по мнению экспертов Ъ, дополнение, в
соответствии с которым "в случаях, когда физическому лицу от одного и того же
физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность
имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на
основании всех удостоверенных нотариально договоров".
Закон Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий"
Годовая ставка налога на имущество предприятий остается в размере 1%, по
банкам же и кредитным учреждениям — 5% от налогооблагаемой базы (по
существующему закону — 1%).
Согласно проекту документа, сумму налога предполагается исчислять, исходя из
среднегодовой остаточной стоимости имущества плательщика. Однако, по оценкам
специалистов, разумнее было бы исчислять налог, исходя из фактической
среднегодовой остаточной стоимости.
Закон Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и
организаций"
Важным, с точки зрения экспертов Ъ, является положение подготовленного
документа, в соответствии с которым "для исчисления облагаемой налогом
прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму средств, полученных от других
предприятий, при отсутствии совместной деятельности и зачисленных в
специальные фонды предприятия".
Ужесточаются санкции против предприятий, превышающих фактические расходы на
оплату труда работников, занятых в основной деятельности, в составе
себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой
величиной (см. график #4). Согласно законопроекту, они будут платить в бюджет
50% от суммы превышения этих расходов независимо от результатов их
деятельности.
НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ