Очередной этап налоговой реформы фактически завершен. В пятницу Совет федерации одобрил пакет налоговых законопроектов, которые существенно изменят налоговый климат в России. В том, что президент поставит под ними свою подпись, сомневаться не приходится. Самое время выяснить: кто от этой реформы выиграл и кто проиграл?
Налог на прибыль нефтяников не изменится
В весеннюю сессию на последних заседаниях депутаты приняли ряд решений, которые могут изменить развитие российской экономики. Речь в первую очередь идет об изменениях в налогообложении. Вокруг каждого закона из правительственного пакета шла долгая и ожесточенная борьба. Налоговая реформа всегда порождала массу споров. Однако принципиальное отличие последних налоговых баталий в том, что непосредственное участие в них принимали не только депутаты и правительственные чиновники, но и представители крупнейшего российского бизнеса — прежде всего нефтяники. Что и неудивительно, ведь наиболее серьезные изменения налогового законодательства их затронут в первую очередь.Во-первых, это налог на прибыль. Прежде чем Госдума приняла решение отменить все налоговые льготы и снизить ставку налога на прибыль с действующих 35 до 24%, депутатам, правительству и бизнесменам потребовалось почти девять месяцев, чтобы найти общий язык относительно реформирования налогообложения прибыли.
Главным камнем преткновения, естественно, стали льготы. Так, первоначально правительство настаивало на отмене основной из существующих сегодня льгот по налогу на прибыль — инвестиционной, позволяющей уменьшать налогооблагаемую прибыль вдвое в случае, если деньги были направлены на капитальные вложения. Понятно, что этой льготой пользуются в основном крупные компании, в частности нефтяные. Именно поэтому предложение об отмене этой льготы вызвало бурное возмущения членов Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП).
Их реакция не осталась незамеченной. Причем не только депутатами, которые также выступали за сохранение инвестиционной льготы, но и президентом. После встречи с крупными бизнесменами он пообещал рассмотреть возможность сохранения инвестиционной льготы. А позднее, на встрече с депутатами фракции "Единство", дал парламентариям понять, что им нужно быть жестче с правительством и продолжать работу над собственным вариантом главы Налогового кодекса, предусматривающим сохранение инвестиционной льготы.
Нефтяники были довольны — в отличие от правительства. Хотя формально оно и согласилось не трогать инвестиционную льготу, однако уступать нефтяникам не хотело, всячески пытаясь ограничить ее использование. Дошло до того, что Белый дом пригрозил парламентариям, что вообще откажется поддерживать законопроект. Выход из на первый взгляд патовой ситуации оказался неожиданно прост — обменять льготы, в том числе и инвестиционную, на снижение ставки налога на прибыль.
По оценкам экспертов, сейчас эффективная ставка налога на прибыль (та, по которой предприятия этот налог действительно платят) составляет около 20%. Именно такую цифру и хотели получить нефтяники. И своего добились: Госдума, поторговавшись с правительством, одобрила ставку налога на прибыль в 24% (сейчас — 35%) и разрешила регионам снижать ее еще на 4%. То есть в итоге получается 20%. При такой ставке не теряет никто — нагрузка на нефтяников остается практически на прежнем уровне, а если и возрастает, то незначительно, то есть налоговые поступления от "нефтянки" как минимум не сократятся (если, конечно, не возникнут непредвиденные обстоятельства вроде падения мировых цен на нефть). С другой стороны, у более мелких налогоплательщиков, которые сейчас не пользуются инвестиционной льготой и, как правило, платят налог по ставке 35%, появляется стимул легализовать свою реальную прибыль, а значит, платежи в бюджет в следующем году могут даже существенно возрасти — вопреки устрашающим прогнозам Минфина, заявившего, что бюджет из-за налоговых реформ потеряет как минимум 100 млрд руб.
Кроме сниженной ставки налога у новой системы налогообложения прибыли есть и другие преимущества. В частности, отныне у предприятий появится возможность относить на себестоимость все обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечень которых в законе открыт. Причем практически без ограничений. Так, сняты ограничения по отнесению на себестоимость расходов на рекламу, на осуществление геологоразведочных работ и др. Изменится (для многих налогоплательщиков — в лучшую сторону) и порядок амортизации основных фондов, что позволит предприятиям в первые годы списывать большую часть стоимости нового оборудования.
При реформировании налогообложения прибыли не обошлось и без фаворитов. Больше других от введения 24-процентной ставки налога выиграли не правительство и не нефтяники, а банки. Сейчас они платят налог на прибыль по ставке 43%. С 1 января 2002 года эта дискриминация прекратится и ставка будет единой для всех. Депутаты надеются, что это положительно скажется на развитии российского банковского сектора.
Недра подорожают
Если с правительством депутаты и нефтяные лоббисты могут спорить до бесконечности, то с президентом особенно не поспоришь. В послании Федеральному собранию Владимир Путин указал, чем компенсировать потери от снижения налогового бремени для основной массы налогоплательщиков следует путем увеличения рентных платежей. И правительство с этой задачей справилось.С 1 января 2002 года в России будет действовать принципиально новая система налогообложения недропользователей. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, роялти (плата за пользование недрами со ставкой 6-16% от стоимости реализованной продукции) и акцизы на нефть объединяются в один налог — на добычу полезных ископаемых. Большинство недропользователей будут уплачивать этот налог в процентах от стоимости добытого сырья. Например, для газовиков ставка налога составит 16,5%. Для нефтяников же на ближайшие два года сделано исключение: они будут платить налог в рублях с тонны, при этом конкретная величина налога будет зависеть от мировых цен на нефть. Суть новой схемы налогообложения нефтяников сводится к следующему: в случае если цена российской нефти (сорт Urals) на мировом рынке не превышает $8 за баррель, нефтяники вообще ничего не будут платить; при цене нефти в $16 за баррель, налог составит 340 руб. за тонну; дальше ставка налога начинает очень быстро расти и при цене на нефть в $25 за баррель и курсе доллара 30-32 руб./$ составляет уже более 600 руб. за тонну. "Установление на ближайшие три года налоговой базы в натуральном выражении и ставки, изменяющейся в зависимости от уровня мировых цен, свидетельствует от том, что государство готово делить с нефтяниками риск падения мировых цен на нефть: чем меньше цена на нефть, тем меньше будет доля государства в разделе совокупного дохода от добычи и реализации нефти. С одной стороны, это положительный момент. С другой — при существенном падении мировых цен на нефть государство может лишиться хотя бы минимального уровня налоговых поступлений, которые сейчас гарантированы фиксированным процентом роялти",— считает партнер по налогообложению компании PricewaterhouseCoopers Алексей Кондрашов. Пока мировые цены на нефть высоки, бюджет внакладе не останется. По оценкам экспертов, если в следующем году цены на нефть сохранятся на нынешнем уровне, бюджет может рассчитывать как минимум на 100-130 млрд руб. дополнительных доходов. "Руководствуясь посланием президента, Госдума пошла на весьма существенное увеличение налоговой нагрузки на нефтяников",— признался председатель бюджетного комитета Госдумы Александр Жуков.
Единственное утешение для нефтяных компаний — это ставки экспортных пошлин на нефть. Госдума отстояла у правительства право установить шкалу ставок экспортных пошлин на нефть в законе "О таможенном тарифе". Теперь руки у правительства связаны. Оно сможет варьировать ставки только в пределах законодательно закрепленной шкалы. И, наконец, главное. Как и в случае с налогом на добычу полезных ископаемых, у нефтяников остается своего рода запас прочности: если цены на нефть падают ниже $15 за баррель, экспортные пошлины будут равны нулю.
Похоже, что достигнутым компромиссом удовлетворены все. Иначе правительство не стало бы призывать нефтяников вновь включаться в работу над совершенствованием российского законодательства. 11 июля министр природных ресурсов Виталий Артюхов разослал руководителям компаний-недропользователей письмо, в котором призвал их к сотрудничеству. "Мы исходим из того, что подавляющее большинство компаний-недропользователей позиционируют себя на российском и мировом рынке в качестве законопослушных и стабильных субъектов 'белого' бизнеса и, соответственно, планируют свою деятельность в России на долгосрочную перспективу. Министерство природных ресурсов РФ предлагает вам представить свои предложения по вопросам внесения изменений и дополнений в действующее законодательство по вопросам недропользования",— отмечается в письме.
Если с нефтяными компаниями правительство планирует советоваться и впредь, то с гражданами — вряд ли. По крайней мере, по поводу повышения ставок акцизов. К сожалению, с Нового года ставки акцизов на все подакцизные товары, за исключением ювелирных изделий и газа, вырастут на 12%, что неизбежно приведет к росту инфляции.
ГАЛИНА Ъ-ЛЯПУНОВА