Любые изменения ставок налогообложения сказываются не только на поступлениях в бюджет, но и на деятельности производителей. Участники научно-исследовательской программы "Российский экономический барометр", поддержанной Московским общественным научным фондом, решили выяснить, как изменилась бы хозяйственная деятельность российских предприятий (объемы производства, цены на продукцию, инвестиции и т. п.) в случае пересмотра ставок трех ведущих налогов — налога на прибыль (ННП), налога на добавленную стоимость (НДС) и взносов во внебюджетные фонды. Ъ публикует результаты этого исследования.
Было обследовано около ста предприятий различных отраслей из разных регионов России. Они должны были ответить на вопросы о том, как изменилось бы их экономическое положение в случае снижения или, напротив, повышения того или иного налога на 5%. Предполагалось, что такое (достаточно умеренное) изменение фискальной нагрузки не будет воспринято респондентами как нечто экстраординарное и им будет легче оценить свою возможную реакцию. (Обобщенные результаты исследования представлены в таблицах.)
В зависимости от типа налогового поведения все предприятия можно разбить на три группы. "Инертные" — с нулевой реакцией на возможный пересмотр ставок; "умеренно активные" — с положительной, но низкой эластичностью параметров хозяйственной деятельности; "сверхактивные" — с очень высокой чувствительностью к налоговому фактору (например, те, у которых при сокращении какого-либо налога на 5% объемы производства выросли бы более чем на 5%).
По различным параметрам экономической активности доля инертных, умеренно активных и сверхактивных предприятий оказывается неодинаковой. Наибольшая гибкость и динамизм характерны для сферы инвестиций. Способность и желание предприятия инвестировать средства фактически напрямую зависят от условий налогообложения, действующих на данный момент в стране. И именно сейчас этот вопрос стал особенно актуальным в связи с обсуждением в Госдуме перспектив сохранения или отмены основной из существующих сегодня льгот по ННП, непосредственно связанной с инвестициями,— возможность вдвое уменьшать налогооблагаемую прибыль в случае, если она была потрачена на капитальные вложения.
Результаты исследования показывают, что к "инвестиционно инертным" можно отнести не более 25-40% российских предприятий. Большая же часть налогоплательщиков входит в группу умеренно активных и сверхактивных предприятий.
Почти столь же высокую чувствительность к фискальной нагрузке демонстрируют цены и заработная плата. Здесь доля инертных предприятий колеблется в пределах 20-60%, 50-70% относятся к умеренно активным и 10-30% — к сверхактивным.
Достаточно эластичной переменной является и выпуск продукции. Здесь доля "производственно инертных" предприятий составляет 40-50%. А среди остальных примерно две трети — это умеренно активные и треть — сверхактивные предприятия. Меньше всего зависит от шкалы налогов занятость. Полное отсутствие чувствительности по этому параметру наблюдается примерно у 70% предприятий, слабая чувствительность — у 20% и сильная — у 10%.
Таким образом, снижение или повышение фискальной нагрузки на 5% наиболее заметно повлияло бы на инвестиции. Выпуск продукции, скорее всего, изменился бы примерно в той же пропорции, что и налоговые ставки. Что же касается занятости, то она осталась бы практически неизменной.
Интересно, что российские предприятия оказываются намного более чувствительными к ужесточению условий налогообложения, чем к их смягчению. Такая асимметричная реакция прослеживается по всем типам налогов и всем параметрам хозяйственной деятельности. Так, при 5-процентном снижении ННП инвестиции возросли бы на 5,8%, а в случае увеличения на те же 5% снизились бы на 13,7%. Выпуск при 5-процентном снижении НДС увеличился бы на 5,7%, а при повышении — уменьшился бы на 6,5%. Сокращение взносов во внебюджетные фонды на 5% вызвало бы рост занятости на 1,8%, а результатом 5-процентного увеличения стало бы ее сокращение на 2,7%.
С учетом этого можно выделить три группы предприятий: с симметричной реакцией — одинаково чувствительные как к снижению, так и к повышению налогов; с позитивной асимметрией — сильнее реагирующие на смягчение, чем на ужесточение условий налогообложения; с негативной асимметрией — ведущие себя противоположным образом.
По данным исследования, доминирующей группой являются предприятия с симметричной реакцией: таких по разным видам налогов набирается 50-70%. В группу с негативной асимметрией входит 25-35%, тогда как группа с позитивной асимметрией составляет абсолютное меньшинство — 10-15%. А вот по отношению к зарплате ситуация оказывается иной. В этом случае доля предприятий с позитивной асимметрией вдвое превышает долю предприятий с негативной асимметрией — 30% и 15% соответственно. Это указывает на то, что попытка снижения заработной платы, как правило, наталкивается на серьезные препятствия. Даже при резком увеличении налогового бремени основная масса предприятий не решилась бы пойти на радикальное сокращение зарплат персонала. А в случае его облегчения, напротив, значительная часть высвободившихся денежных средств была бы направлена на увеличение фонда заработной платы.
Преобладание негативной асимметрии в возможной реакции предприятий на изменение налоговых ставок означает, что как бы остро ни нуждалось государство в мобилизации дополнительных денежных ресурсов, при существующих условиях рост фискальной нагрузки крайне опасен, так как результатом этого стало бы резкое свертывание экономической активности.
Нужно оговориться, что приведенные оценки учитывают только прямой эффект от пересмотра ставок определенного вида налогов и потому должны рассматриваться как минимально возможные. Значение косвенных эффектов может быть ничуть не меньшим. Во-первых, ослабление фискальной нагрузки дает импульсы к выводу части экономической деятельности из тени и положительно отражается на общем уровне собираемости налогов. Во-вторых, необходимо принять во внимание действие фактора фискальной мультипликации. Если под влиянием снизившихся налогов предприятие решает расширить производство, оно предъявляет дополнительный спрос на продукцию поставщиков, те — на продукцию своих поставщиков и т. д. В результате возрастают налоговые платежи не только данного предприятия, но и многих других, образующих с ним единую производственную цепочку. В-третьих, нельзя забывать и о сложных перекрестных реакциях: так, инвестиционное оживление, вызванное снижением ННП, будет стимулировать рост производства и занятости, что приведет к увеличению поступлений по НДС и социальному налогу.
Те, кто исследуют современную российскую экономику, нередко задаются вопросом: не достигла ли она уже так называемой точки Лаффера, после которой дальнейшее повышение налоговых ставок приводит не к увеличению, а к сокращению доходов государства, и в этом смысле противоречит его собственным фискальным интересам. Проведенное исследование позволяет предположить, что по меньшей мере по одному виду налогов — начислениям на фонд заработной платы — ситуация именно такова.
РОСТИСЛАВ Ъ-КАПЕЛЮШНИКОВ