Налогообложение нефтяной отрасли вызывает горячие дискуссии в правительстве. По прогнозам экспертов нефтяного рынка, в течение ближайших трех лет для оптимизации взимания фискальный платежей будет введена методика расчета справочных цен, с которых и будет удерживаться налог. Скорее всего, справочные цены будут ориентированы на мировые. Это значит, что и цены на бензин вырастут как минимум на 15%.
Нефтяные хитрости
Сейчас на бензиновом рынке ситуация стабильна. По данным Госкомстата, бензин марки А-76 стал дешевле на 1,5%, цены на Аи-92 и Аи-93 снизились на 1,2%. В целом за первый квартал этого года цены на бензин снизились на 4,8%. В то же время владельцы АЗС не исключают, что в ближайшее время цены на топливо вновь вырастут. И все потому, что чиновники продолжают совершенствовать налогообложение нефтяной отрасли. Один из способов — отмена внутрикорпоративных цен на нефть.
Использование внутрикорпоративных (так называемых трансфертных) цен при расчетах между подразделениями компании — один из самых популярных способов оптимизации налогообложения для нефтяников. По данным экспертов Министерства по налогам и сборам, при сложившейся на рынке цене нефти Urals 1700 руб. за тонну нефтяные компании продают ее своим подразделениям в пять-шесть раз дешевле и, следовательно, выплачивают меньше ресурсных налогов. В Минэнерго подсчитали, что если бы нефтяники продавали нефть своим дочерним подразделениям по рыночной цене, федеральный бюджет получал бы дополнительно около $2 млрд в год. Трансфертные схемы используют практически все вертикально интегрированные компании (структуры, включающие добычу, переработку и розничные сети АЗС, то есть работающие по принципу "от скважины до топливно-раздаточной колонки"). В их числе "ЛУКойл", "Сибнефть", ТНК, "Роснефть", "Славнефть" и ЮКОС (исключение составляет только "Сургутнефтегаз").
Эта тема в правительстве обсуждается уже не первый год. Впервые об отмене трансфертных цен чиновники Минфина заговорили весной 2000 года. Тогда в Госдуму были внесены поправки в первую часть Налогового кодекса, определяющие "порядок применения компаниями трансфертных цен и признания лиц взаимозависимыми". Позиция Минфина выглядит следующим образом: полезные ископаемые в недрах являются собственностью государства, а после их извлечения из недр они переходят в собственность добытчика. При этом государство вправе часть добытого забрать себе. Если брать не в натуральном виде, а деньгами, то добываемое сырье нужно оценить. Доверять при этом ценам нефтяных компаний, которые ими манипулируют, не в интересах государства.
Поправки существенно ужесточали правила трансфертного ценообразования, что сразу же вызвало недовольство практически всех нефтяников, чьими лоббистскими усилиями рассмотрение поправок было отложено. После этого Минфин стал добиваться введения справочных цен через Белый дом. Летом прошлого года замминистра финансов Сергей Игнатьев подготовил для рассмотрения правительства справку, иллюстрирующую отношение нефтекомпаний к своим налоговым обязанностям. Выяснилось, что "Сибнефть" платит за тонну нефти в восемь раз меньше налогов, чем "Сургутнефтегаз". Остальные компании также предстали не в лучшем свете. Об этом были поставлены в известность премьер Михаил Касьянов и президент Владимир Путин. Идея раскулачивания нефтяников вызвала интерес у президента — в ноябре прошлого года он дал поручение МНС и Минэкономразвития разработать методику определения внутрироссийских рыночных цен, отсутствие которых якобы мешает государству "выкачивать" из нефтекомпаний налоги. Впрочем, ни одной четкой концепции чиновники до сих пор так и не предложили.
По данным Ъ, сейчас в правительстве разрабатывается несколько методик и способов начисления "справочной цены". Первый — исходя из экспортной цены на сырую нефть. В данном случае справочная цена будет соответствовать цене реализации на мировых биржах. Второй — учитывающий среднюю стоимость реализации бензина и дизельного топлива. В этом случае будут учитываться расходы по переработке нефти на нефтеперерабатывающем заводе, затраты на транспортировку и прочие издержки. "Для этого нужно учитывать нормы прибыли каждого завода, его затраты и рентабельность. А это строго индивидуально, и единая математическая формула здесь неприменима",— пояснил Ъ исполнительный директор Московской топливной ассоциации Георгий Сергеенков.
Одновременно Белый дом придумал другой способ заработать на нефтяниках. Перед майскими праздниками правительство внесло в Госдуму законопроект о введение нового налога — на добычу полезных ископаемых. Изначально предполагалось отменить действующие сейчас налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизы на нефть, а также изменить порядок взимания роялти (ренты за пользование недрами), установив в Налоговом кодексе единую методику расчета ставки роялти. При этом ставку роялти для нефтяных компаний правительство предложило дифференцировать по месторождениям в зависимости от экономических, географических, геологических и других условий добычи. Для этого в законопроекте предусмотрено шесть различных коэффициентов.
В начале апреля накануне заседания правительства, посвященного реформе налогообложения природных ресурсов, в Белом доме состоялось заседание совета по предпринимательству, на котором нефтяники высказали Михаилу Касьянову свое отношение к этому вопросу. Против дифференциации выступил глава ЮКОСа Михаил Ходорковский. На совете он заявил, что "наличие коэффициентов приведет к произволу чиновников, устанавливающих конкретный размер ставки, и, как следствие, к коррупции". Его поддержали нефтяники из "ЛУКойла", ТНК и "Сибнефти". Они написали письмо министру природных ресурсов Борису Яцкевичу. "Предлагаемая индексация налоговой ставки неизбежно приведет к неоднозначности и произволу при расчете ставки налога, что противоречит основам налогового законодательства РФ и на практике приведет к разногласиям и судебным разбирательствам как с проверяющими органами, так и с органами, утверждающими поправочные коэффициенты",— подчеркивалось в обращении.
В результате к моменту внесения в Госдуму в тексте законопроекта остался только один коэффициент — экономических условий, который должен учитываться в случае изменения мировых цен на нефть. А значит, ставка нового налога для всех компаний будет единой. Более того, нефтяникам удалось снизить ее размер с первоначально предложенных правительством 600 руб. до 425 руб. с тонны нефти. Но столько нефтяники будут платить в случае, если цена на нефть будет составлять 4300 руб. за тонну ($20,5 за баррель). Если цена будет выше, выше будет и ставка налога. Например, сейчас цена нефти колеблется в районе $28 за баррель. При такой цене нефтяникам пришлось бы отдавать в бюджет порядка 580 руб. с тонны нефти (при существующей системе налогообложения налоговая нагрузка не превысит 400 руб.). Однако нефтяники с большим оптимизмом относятся к этому законопроекту, чем к справочным ценам,— от его введения они не прогнозируют существенного роста цен на бензин.
Бензин будет дорожать
Цены на нефть и налогообложение нефтяных компаний волнуют большинство российских граждан вовсе не потому, что от них зависит наполняемость бюджета. Дополнительные нагрузки на нефтяную отрасль означают всплеск цен на горючее. В результате, добирая налоги в нефтяной отрасли, бюджет может потерять на тех отраслях, которые придется дотировать.
И тем не менее от идеи контроля за ценами на нефть Белый дом отказываться не собирается. Одновременно с проектом закона на полезные ископаемые правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговый кодекс, фактически дублирующие прошлогодние, предусматривающие введение методики расчета внутренних цен на нефть. По мнению чиновников Минэкономразвития, наибольшие шансы на утверждение имеет методика расчета справочной цены в зависимости от мировых цен.
В МНС считают, что отмена трансфертных цен не должна повлиять на стоимость конечного продукта. При себестоимости добычи нефти для нефтяной компании в сумме 2,6 тыс. руб. и себестоимости 1 тонны бензина Аи-95 около 3 тыс. руб. цена реализации на АЗС составляет 9,2 тыс. руб., то есть почти в три раза больше. Выходит, дополнительная налоговая нагрузка на нефтяные компании не слишком ударит по карману нефтекомпаний, и единственное объяснение возможного роста цен на бензин не государственная, а исключительно корпоративная политика самих нефтяников. Для сравнения: в США один литр бензина стоит от 40 до 50 центов (немногим выше, чем в России).
Заметим, что ни одна нефтяная компания США не использует методы оптимизации налогов через трансфертные цены. А американские власти демонстрируют принципиально иной подход к нефтяной отрасли. Как передает агентство Reuters, президент США Джордж Буш (George Bush), выступая на пресс-конференции в Вашингтоне, заявил, что потенциал нефтеперерабатывающих предприятий страны является крайне низким и пока ситуация в отрасли не изменится, цены на бензин будут постоянно расти. "Нам не стоит обвинять в собственных трудностях ОПЕК или кого-то еще",— заявил господин Буш. И тут же дал рецепт оздоровления отрасли. По мнению президента, единственный способ — как можно более быстрое снижение налогов.
Впрочем, у нефтяников есть собственные расчеты. По данным Российского топливного союза, из суммы прибыли вычитаются плата за недра (427 руб. с тонны), акциз на Аи-92 (585 руб.), а также другие налоговые отчисления (см. диаграмму). В результате прибыль компании составляет всего 1,4 тыс. руб. с каждой тонны, а после уплаты налога на прибыль — всего 947 руб. В целом в структуре розничной цены моторного топлива налоги занимают 57,5%, в то время как в США — 35% "Если бы в Штатах были такие же налоги, как в России, бензин бы у них реально стоил дороже",— говорит президент Российского топливного союза (РТС) Сергей Борисов.
В РТС подсчитали, что в случае введения методики расчета цен на нефть в зависимости от мировых (исходя из стоимости российской Urals — $26 за баррель) бензин подорожает на 15-20%. Другими словами, цена Аи-92 в среднем по России достигнет 10 руб. за литр. "Это приведет к тому, что у нас будет затоваривание внутреннего рынка: такой дорогой бензин не будет пользоваться спросом",— считает председатель экспертного совета при Минэнерго Эдуард Грушевенко.
В то же время чиновники Минэкономразвития не исключают, что со временем в России будет происходить сближение внутренних и мировых цен на нефть (это значит, что платить за литр бензина мы будем порядка $1). Правда, повода для беспокойства на ближайшие годы нет. По мнению руководителя департамента экономики и предприятия Министерства экономического развития и торговли РФ Елены Кулешовой, "для этого должны сложиться соответствующие предпосылки в экономике, на что потребуется еще как минимум десять лет".
ИРИНА Ъ-РЫБАЛЬЧЕНКО, ГАЛИНА Ъ-ЛЯПУНОВА