Сегодня в Госдуме депутаты рассмотрят правительственные предложения по реформированию налоговой системы России в следующем году. Учитывая то обстоятельство, что за всеми предложениями стоят реальные цифры доходов бюджета, можно с большой вероятностью прогнозировать принятие этих законопроектов. Ведь от этого зависит дальнейшее прохождение в парламенте проекта бюджета на 1997 год, обсуждение которого состоится в пятницу. В то же время, если правительство лишь корректирует действующие налоговые законы, то отдельные депутаты, желая внести свою лепту, разрабатывают законы о совершенно новых налогах.
Предложения правительства
Не прошло и десяти дней после окончания доработки проекта бюджета-97 двусторонней согласительной комиссией (парламента и правительства), как 19 ноября концептуальные предложения по налогам, одобренные комиссией, были внесены правительством в виде законопроектов в Госдуму. А на сегодняшнем пленарном заседании нижней палаты планируется их рассмотреть в первом чтении. Пакет документов состоит из семи налоговых законопроектов. Все законопроекты получили положительную оценку комитета по бюджету, налогам, банкам и финансам Госдумы России.
Можно сразу успокоить налогоплательщиков: значительным изменениям налоговая система в следующем году не подвергнется. Однако небольшие корректировки все же будут внесены.
В первую очередь предполагается корректировка закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций". С нового года все приобретенные ценные бумаги будут облагаться налогом по ставке 15%. Но если поторопиться и купить уже эмитированные ценные бумаги до 1 января 1997 года, то они налогом облагаться не будут. Введены ограничения по предоставлению льгот по налогу на прибыль для предприятий, использующих труд инвалидов. Ликвидируется льготная ставка налогообложения прибыли коммерческих банков и страховых организаций, оказывающих услуги малым и сельскохозяйственным предприятиям. Предполагается отмена авансовых платежей предприятий по налогу на прибыль и перевод на ежемесячную уплату налога, исходя из фактической прибыли, полученной за предшествующий месяц. Кроме того, органам власти субъектов федерации предоставляется право устанавливать ежеквартальную уплату налога на прибыль для предприятий, добывающих драгоценные металлы и камни, религиозных объединений, общественных организаций, садоводческих товариществ, гаражных, жилищно- и дачно-строительных кооперативов. Также изменяется порядок предоставления льготы по финансированию капитальных вложений. Льгота остается только для предприятий сферы отраслей материального производства при финансировании ими капвложений производственного назначения, а также погашении кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Будет ликвидирована норма по уменьшению налогооблагаемой прибыли на сумму отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, создаваемые акционерными обществами. В связи с этим требует корректировки редакция действующего закона "Об акционерных обществах", в части исключения нормы об обязательности отчислений в резервный фонд акционерного общества. Соответствующий проект также был представлен правительством в Госдуму.
С будущего года предполагается повысить ставку акциза на бензин с 20% до 25%. Это предусмотрено законопроектом "О внесении изменений и дополнений в закон 'Об акцизах'". Кроме того, с будущего года будет унифицирован порядок взимания акцизов по товарам отечественного и импортного производства (сейчас порядок расчета акцизов разный). Изменятся ставки акциза на алкогольную продукцию. Вместо существующих сейчас процентных ставок (в процентах от себестоимости) будут введены твердые ставки. При расчетах размеров ставок акцизов правительство исходило из действующих в настоящее время адвалорных ставок акцизов и сложившегося уровня цен. Например, ставка акциза на алкогольную продукцию (за исключением коньяка, спирта, вин натуральных и игристых, шампанских) установлена в размере 45 тыс. рублей за литр безводного (стопроцентного) спирта, содержащегося в готовой алкогольной продукции. Согласно этой методике расчета, акциз на водку составит 18 тысяч рублей за литр. Установлена единая ставка акциза для этилового спирта (из всех видов сырья, пищевого и непищевого) в размере 12 тыс. рублей за литр. По настоянию депутатов пиво, первоначально внесенное в список подакцизных товаров, исключено из перечня товаров, которые должны обеспечиваться акцизной маркой.
Аналогичная поправка внесена в закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции". Этим законопроектом предлагается не взимать лицензионный сбор с производителей пива. Таким образом, пиво оказалось фактически исключено из списка алкогольных напитков. Возможно, что для тех автолюбителей, кто жарким летом утоляет жажду кружкой пива, это исключение даст в руки весомый аргумент в споре с инспектором ГАИ.
Пожалуй, самым значительным изменением закона "О налоге на добавленную стоимость" можно назвать отмену льготы по НДС по ввозимым в Россию специальным транспортным средствам, технологическому оборудованию и запчастям к ним. Также исключена льгота по уплате НДС при приобретении туристическо-экскурсионных путевок. Частично сокращена льгота по строительству жилья. В будущем году существующая льгота по жилью будет распространяться только на строительство домов типовых серий, производимое с привлечением средств бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов при условии, что эти средства составляют не менее 40% от стоимости работ. По мнению депутатов, именно такой термин позволит льготировать строительство жилья как в городе, так и в сельской местности, но при этом избежать злоупотреблений. Ужесточены требования по предоставлению льготы по НДС для предприятий, использующих труд инвалидов.
Не забыло правительство и о налогах с граждан, предложив в проекте закона "О внесении изменений в закон Российской Федерации 'О подоходном налоге с физических лиц'" обложить налогом проценты по банковским вкладам. Облагаться будет сумма превышения процентов и выигрышей по вкладам в банках и других кредитных учреждениях, полученных гражданами, ставки рефинансирования ЦБ России (сейчас 48%). Ставка налога на проценты по депозиту банковских вкладов в рублях составляет 15%, по вкладам в валюте — 12% в год от суммы вклада. А удерживаться он будет банком при выплате процентов. При этом решено было дать небольшую поблажку и разрешить не включать суммы этих доходов в налоговые декларации, предполагая, что это каким-то образом позволит банкам удержать своих клиентов — крупных вкладчиков. Также будет облагаться подоходным налогом полученная гражданами сумма превышения выплаченных им страховых сумм над теми, что они реально внесли в страховую компанию. Но это положение не коснется страховых выплат, полученных физическими лицами в возмещение ущерба в связи с повреждением здоровья либо увечьем.
Вводится налогообложение займов, полученных гражданами от предприятий, учреждений и организаций. Таким образом, при получении займов на необычных условиях (длительный срок или слишком низкие проценты) в будущем году придется платить налог с таких ссуд. Правда, облагаться будет лишь разница между 3/4 ставки рефинансирования ЦБ России (12% по валютным вкладам) и уплаченными процентами за пользование займами. Сокращается размер необлагаемого налогом вычета из дохода граждан при приобретении или строительстве нового жилья. С будущего года правительство предложило делать вычет в размере 5000 минимумов один раз в жизни и в течение трех лет. Сейчас гражданин имеет право в течение трех лет исключать ежегодно из своего налогооблагаемого дохода сумму, равную 5000 минимальных зарплат (на сегодня это 1,31 млрд рублей за весь период).
Что касается налогообложения операций по купле-продаже валюты, то депутаты сегодня будут рассматривать не сам проект о введении этого совершенно нового налога, а лишь законопроект "О внесении дополнения в закон 'Об основах налоговой системы в Российской Федерации'". В законе "Об основах ..." перечень федеральных налогов будет дополнен за счет совершенно нового налога на операции по купле-продаже иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Конкретный текст будет рассмотрен парламентариями позднее.
Предложения парламента
Кроме возникшей недавно у депутата Геннадия Кулика идеи о введении налога на куплю-продажу иностранной валюты, в стенах парламента были разработаны еще два довольно противоречивых проекта о введении новых налогов: "О налоге с розничных продаж на винно-водочные, табачные изделия" и "О дополнительном целевом налогообложении иностранных юридических и физических лиц, осуществляющих коммерческую и некоммерческую деятельность на территории Российской Федерации (федеральный сиротский налог)".
Последний законопроект представители фракции ЛДПР Госдумы России выдвигают с намерением улучшить положение детей-сирот и детей-инвалидов за счет иностранцев. То есть обложить всех иностранцев (юридических и физических лиц), осуществляющих в России коммерческую и даже некоммерческую деятельность, налогом в размере 2% от годового объема продаж. Причем сделать это задним числом, с 1 сентября 1996 года. Для планирования работы, накопления и расходования полученных средств предлагается создать специальный внебюджетный Сиротский фонд. Этот закон вызывает только сожаление о том, что депутаты стараются заработать себе рейтинг, используя больные для общества темы. Ведь реально помочь сиротам законопроект не сможет: из-за непроработанности он обречен быть отклоненным Госдумой в первом же чтении.
Начнем с того, что предложенный законопроект противоречит статье 57 Конституции России, в которой говорится, что законы, устанавливающие новые налоги, обратной силы не имеют. Кроме того, законопроект требует изменения в законе "Об основах бюджетного процесса в РСФСР". Противоречит он и закону "Об иностранных инвестициях в РСФСР" в части того, что правовой режим по осуществлению инвестиций и деятельности самих иностранных инвесторов не может быть менее благоприятным, чем режим для российских компаний и граждан. Он противоречит и всем соглашениям России с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения, в которых есть специальная оговорка о том, что иностранцы не могут подвергаться более обременительному налогообложению, чем россияне. Уже не говоря о том, что из текста законопроекта вообще не ясно, кто является субъектом и что — объектом и источником налога, отсутствуют сроки уплаты, а также единица и норма налога. Просто непонятно, каким образом юридические, а тем более физические лица будут облагаться налогом в зависимости от годового объема продаж, если они занимаются в России некоммерческой деятельностью. Свое отрицательное заключение на этот законопроект дали правительство России и комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Госдумы. Только этих причин уже хватит для того, чтобы считать вопрос исчерпанным. Хотя нельзя исключить, что разработчики законопроекта еще долго будут, отчитываясь о проделанной работе перед своими избирателями, показывать этот проект, бить себя в грудь и рассказывать, как им помешали помочь сиротам.
Другой депутатский законопроект тоже достоин отдельного внимания, хотя содержит меньше противоречий. Используя право законодательной инициативы, председатель правительства Республики Карелия предложил начать всероссийскую компанию борьбы с пьянством и табакокурением, за здоровый образ жизни, причем финансирование этой программы будут осуществлять сами потребители алкоголя и табака. Законопроектом вводится налог с розничных продаж винно-водочных и табачных изделий, пива и питьевого спирта. Плательщиками налога должны стать все предприятия и организации, осуществляющие розничную продажу этих изделий. Налоговой базой служит стоимость реализуемого товара, с учетом НДС и акциза, причем сумма налога входит в цену товара. На федеральном уровне установлен лишь предел ставки налога, которая не должна превышать 50% от налогооблагаемой базы, конкретные ставки будут устанавливаться законодательными органами субъектов Российской Федерации. Суммы, полученные от взимания этого налога, перечисляются также в бюджеты субъектов федерации.
При первом же взгляде становится ясно, что механизм взимания этого налога аналогичен механизму взимания НДС, что ставит под сомнение целесообразность введения нового налога. Кроме того, практика антиалкогольных кампаний прошлых лет показала, что такие меры могут привести только к негативным последствиям. Начинает процветать самогоноварение и черный рынок алкогольной продукции. Поэтому вряд ли стоит ожидать, что полученные таким образом средства помогут решить социальные вопросы территорий. Скорей всего эти деньги пойдут на финансирование борьбы с черным рынком винно-водочных изделий.
Заключение правительства России, а также комитета по бюджету, налогам, банкам и финансам Госдумы на этот законопроект было отрицательным. Правительство обосновало свой отрицательный ответ тем, что по существующему законодательству у органов местного самоуправления и так достаточно возможностей для регулирования этих отношений, например, существующее сейчас право введения на своей территории лицензионного сбора за право торговли, взимаемого с продавцов винно-водочных изделий. Кроме того, как отметил вице-премьер правительства Александр Лившиц, "введение такого налога будет способствовать росту цен на алкогольную продукцию и вызовет негативную реакцию населения, что в сложившейся в стране социально-экономической ситуации вряд ли допустимо".