Согласительная комиссия по проекту бюджета-97, проработавшая всю прошлую неделю, отличалась завидным непостоянством: практически на каждом заседании члены комиссии возвращались к ранее уже рассмотренным вопросам и пересматривали свои же решения, одобренные днем раньше. Однако наиболее скандальное предложение комиссии — о введении 1,5-процентного налога на операции с наличной валютой — вряд ли будет отменено: у него слишком много властных поклонников.
Отчета о расходовании государственных средств глава правительства Виктор Черномырдин собирался потребовать вчера на заседании налоговой Временной чрезвычайной комиссии от министра обороны и министра сельского хозяйства. Как показала проверка Минфина, именно эти структуры наряду с Федеральной продовольственной корпорацией более других использовали бюджетные деньги. Что ответили провинившиеся и что еще обсуждалось на втором заседании ВЧК, до сих пор (когда сдавался материал в номер) неизвестно: комиссия была сверхсекретной — в зал заседаний не пускали даже фото- и телеоператоров, время начала заседания ВЧК скрывалось, а брифинга по итогам заседания не предполагалось.
Согласительная комиссия: "Вот как, никто и не ожидал!"
Согласительная комиссия по проекту бюджета на 1997 год, в состав которой вошли представители правительства и двух палат парламента, всю неделю занималась поиском компромисса. После отклонения Госдумой проекта бюджета-97 и пакета сопутствующих ему налоговых законопроектов комиссия более других обсуждала, конечно, налоговые проблемы — только предложений по отмене налоговых льгот набралось более двух десятков.
Прежде всего следует отметить, вероятно, бессистемность, если даже не некоторую бестолковость работы Согласительной комиссии. Нередко на заседаниях обсуждались вопросы, не имеющие никакого отношения к федеральному бюджету, как, например, проблемы уплаты подоходного налога (поступающего почти полностью в регионы). Так, говорилось, в частности, о налогообложении депозитов по вкладам, о "недобросовестных ссудах", о возможности исключения механизма страховки как канала уклонения от налогообложения и тому подобном.
Тем не менее решения все же были приняты. Причем иногда даже скандальные. Речь идет прежде всего о введении с 1 января 1997 года сбора с операций по купле-продаже наличной иностранной валюты в размере 1,5% от суммы операции (предложение депутата Кулика). Налог затронет всех — и граждан, и предприятия.
Как это ни парадоксально, практически все члены комиссии единодушно одобрили новый сбор. Вероятно, большую роль при этом сыграла сумма, которую, по оценкам депутата и правительства, должен принести казне новый побор, — 7,9 трлн рублей. Сбор на операции с СКВ стал альтернативой звучавшему ранее предложению облагать банки в размере 1% при ввозе ими на территорию РФ иностранной валюты.
Решение о другом новом налоге не столь претенциозно и неожиданно, но также весьма ощутимо для обладателей ценных бумаг. Согласительная комиссия предложила ввести с 1997 года в России новый сбор — "налог на операции с ценными бумагами", облагаться которым будет доход, получаемый от государственных ценных бумаг, а также ценных бумаг субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Предлагается установить ставку налога в размере 15%, а налог брать всякий раз, когда выплачивается "процентный купонный доход". По расчетам комиссии, это нововведение принесет казне более 20 трлн рублей.
Что касается сроков введения нового налога, то, по словам министра финансов, вице-премьера правительства Александра Лившица, "вводить этот налог задним числом не будут": он этого "не допустит". Также он отметил, что этот налог предполагается взимать только с тех государственных ценных бумаг, которые будут выпущены в обращение уже в 1997 году.
Судьба остальных налоговых предложений такова.
Правительство согласилось отказаться от некоторых налоговых поправок, с учетом которых разрабатывался проект бюджета на будущий год и с большинством которых налогоплательщики уже смирились. Например, Минфин более не настаивает на проведении налоговой амнистии в 1996 году или на отмене льгот для предприятий инвалидов и учреждений культуры. Не будет в следующем году на два пункта снижена и федеральной ставка налога на прибыль (с 13% до 11%).
Комиссия поддержала поправку кабинета министров, предусматривающую отмену налоговой льготы при образовании резервных фондов в акционерных обществах. Иными словами, теперь средства, направляемые в резервные и аналогичные по назначению фонды, будут облагаться налогом на прибыль на общих основаниях. Однако льготирование средств, направляемых на финансирование капитальных вложений, пока оставили, но в усеченном варианте: льготу могут использовать только предприятия материального производства.
Оживленную дискуссию вызвало предложение Госдумы о восстановлении таможенных пошлин на экспорт нефти и газа. В апреле нынешнего года правительство в одностороннем порядке отменило эти пошлины, надеясь компенсировать убытки с помощью ряда мер, в том числе введения сбора за перекачку, перевалку и налив нефти. Однако сделать этого не удалось. Члены комиссии долго не могли прийти к общему решению по этому поводу. Однако в итоге все же решили, что введение таможенных пошлин нецелесообразно.
Комиссия отклонила предложение правительства отменить налоговые льготы для жилищного строительства. Таким образом, при возведении жилья для малоимущих слоев населения, если оно на 40% и более процентов финансируется из средств местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов, по-прежнему не будет взиматься налог на добавленную стоимость (20%). Хотя это вряд ли как-то существенно скажется на ценах вторичного рынка жилья.
Также решено не менять порядок взимания налога на добавленную стоимость (предполагалось установить единый для всех метод уплаты НДС по методу "счетов-фактур", фактически предусматривающий уплату НДС по мере отгрузки товара, а не по мере поступления денег на счет). Так что в 1997 году метода "счетов-фактур" вероятнее всего не будет.
Сохранены все налоговые льготы (по прибыли и НДС) малым предприятиям, а также и предприятиям инвалидов, правда, совершено справедливо решено точнее доработать формулировки закона.
На пять процентных пунктов — с 20% до 25% — повысят акцизный сбор на бензин. От предполагаемой цифры в 35% правительство отказалось самостоятельно. Депутаты Госдумы также настояли на фиксации внутренней ставки акциза на нефть на уровне 55 тыс. рублей за тонну (ранее эта ставка была 72 тыс. рублей за тонну). Как это ни парадоксально звучит в общем контексте принимаемых решений, снижение акцизного сбора правительство предполагает компенсировать ростом его собираемости.
Кроме того, на заседании комиссии было принято решение отменить в 1997 году сбор за перекачку нефти по трубопроводам (3,8 руб. за перекачку 1 тонны сырья на 1 км).
Правительство, по словам заместителя министра финансов Сергея Шаталова, сейчас решает, как помочь налоговым должникам расплатиться с бюджетом. Среди прочих вариантов рассматривается и возможность предоставления "скидок по пеням и штрафам".
Вести из ВЧК
Министерство финансов на прошедшей неделе обнародовало итоги целевой проверки ряда министерств и ведомств на предмет целевого и эффективного использования государственных средств. В результате установлено, что более двух с половиной триллионов рублей бюджетных средств израсходованы не по назначению.
По словам заместителя министра финансов Владимира Петрова, среди наиболее "отличившихся" Минобороны, Федеральная продовольственная корпорация, Минсельхозпрод и Вологодское отделение Федеральной миграционной службы. Данные проверки переданы в ВЧК и будут рассмотрены на ближайшем заседании. Как отметил Виктор Черномырдин, "кто и когда украл, на ВЧК и будем разбираться".
Премьер-министр также высказался за восстановление в министерствах и ведомствах собственных контрольных структур, которые будут следить за правильностью использования бюджетных средств и своевременным перечислением налогов (подобные службы были не так давно упразднены). Работать надо более энергично, члены кабинета министров должны внимательнее следить за исполнением налоговых обязательств предприятиями своих отраслей, отметил премьер. "Поезд уже пошел, а мы все в тамбуре топчемся, а Минэкономики вообще висит на подножке", — сказал он напоследок.
Бартерные сделки
С 1 ноября 1996 года российская таможня ввела контроль "за сроками исполнения и стоимостной сбалансированностью бартерных контрактов". Особый контроль за бартером введен на основании президентского указа "О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок".
Согласно новому порядку, сроки исполнения обязательств по бартерному договору будут ограничены теперь 180 днями. То есть предприниматель должен будет поставить в Россию приобретенный по бартеру товар не позднее 6 месяцев с момента вывоза из страны предназначенного для обмена груза. В случае несоблюдения сроков российский участник бартерной сделки будет привлекаться к административной ответственности.
Таможня будет также следить, чтобы стоимость бартерного товара была эквивалентна указанной в контракте стоимости вывезенного из России груза.
Ранее эквивалентность бартерного обмена не контролировалась, и бартер, как неоднократно сетовали контролирующие и финансовые органы, был одним из излюбленных каналов вывоза капитала из страны.
Предполагается, что в ближайшем будущем таможня введет специальный "паспорт внешнеторговой бартерной сделки", без оформления которого бартерная операция будет считаться незаконной. Пока же контроль за бартером будет осуществляться на основании данных грузовых таможенных деклараций.
Налоговый кодекс
Правительство планирует в конце этого — начале будущего года внести на рассмотрение Госдумы последние три части Налогового кодекса, заявил на прошлой неделе заместитель министра финансов Сергей Шаталов.
По его словам, специальные (вторая, третья и четвертая) части кодекса, посвященные "конкретным налогам", сейчас обсуждаются в правительственной комиссии по совершенствованию налогового законодательства.
Предполагается, что в начале декабря правительство рассмотрит специальные части, после чего представит их в Госдуму. По мнению одного из основных разработчиков кодекса Сергея Шаталова, из-за объемности документов парламентариям понадобится на рассмотрение и обдумывание проекта не менее полугода. Так что в любом случае кодекс будет введен не ранее 1998 года.
Вместе с тем заместитель министра финансов выразил надежду, что общая часть кодекса, посвященная правовым основам налогообложения, находящаяся сейчас в Думе, может быть принята уже в будущем году. "Разумеется, при этом придется сделать некоторые изъятия из нее или отложить некоторые положения до введения в действие остальных частей".
Принятие первой, общей части кодекса, позволит, по мнению Сергея Шаталова, во многом устранить нестабильность и непредсказуемость нынешнего налогового законодательства, а также сократить со 150 до 30 общее число налогов. Будут отменены кощунственные налоги с выручки и снижена жесткость санкций за налоговые правонарушения.
Кроме того, предполагается отказаться от уплаты авансовых платежей, то есть платить налоги по факту. (Надо заметить, что понятие об авансах у властей весьма своеобразное. Например, согласно кодексу, налог на прибыль выплачивается ежеквартально, при том что это годовой налог.)
Кодекс также предусматривает консолидацию уплаты налогов материнской и дочерней компаний. Подобная схема позволит значительно снизить сумму налоговых обязательств предприятий. Одновременно планируется значительно сократить число налоговых льгот, а в перспективе вообще отказаться от них.
"Нет" налогам — задним числом
Минэкомики, Минфин и финансово-бюджетный комитет Госдумы подготовили изменения в закон "Об основах налоговой системы в РФ", сообщил в прошедшую среду первый заместитель министра экономики Владимир Пансков на конференции "Иностранные инвестиции в российскую экономику".
Подготовленные финансовыми структурами поправки запрещают введение "новых нормативов по уплате налогов задним числом". По словам Владимира Панскова, запрет не будет распространяться лишь на поправки, улучшающие состояние налогоплательщиков.
Несмотря на всю важность этого решения, не совсем понятно, зачем потребовалось вносить его дополнительно в основной налоговый закон: ведь согласно российской Конституции подобные игры со сроками уплаты и правилами взимания налогов давно запрещены.
Упрощенная система налогообложения в Москве
На минувшей неделе депутаты Московской городской думы не смогли преодолеть наложенное мэром вето на закон "О порядке налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности". Таким образом, закон об упрощенной системе налогообложения начнет действовать уже с 1 января 1997 года и именно в редакции мэра.
Напомним, что речь идет о законопроекте, определяющем порядок использования и применения упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса, обсуждаемый московскими властями уже около полугода (в первом чтении городская дума приняла его еще в июле нынешнего года).
Предложенный мэром проект предполагает более сложную "упрощенную систему налогообложения", нежели предложенный городским парламентом. Так, если парламентарии предлагали установить один объект налогообложения (совокупный доход) и две ставки единого налога — льготную (10%) и общую (20%), то правительственный вариант содержит уже две налоговые базы и пять ставок.
Тем не менее закон максимально упрощает порядок налогообложения малого бизнеса. В частности, все действующие налоги предлагается заменить одним единственным платежом, не будет взиматься и плата за патент с юридических лиц при получении права на пользование упрощенной системой налогообложения.
Ставки единого налога зависят от объекта налогообложения и вида деятельности предприятия, льготные ставки установлены для приоритетных видов деятельности. Объектом налогообложения может быть либо совокупный доход, либо валовая выручка???. Так, если доля совокупного дохода в валовой выручке предприятия менее 40% и оно занимается приоритетными видами деятельности, ставка единого налога составит 3,67% от выручки. Организации, осуществляющие другие виды деятельности, будут платить на 3% больше (6,67%).
Льготной ставкой налога можно будет воспользоваться, если выручка от приоритетных видов деятельности составляет не менее 70% от валовой выручки.
При повышении доли совокупного дохода в валовой выручке облагаться единым налогом будет уже совокупный доход: 16% (при доле совокупного дохода в валовой выручке от 40% до 45%), 18% (от 45% до 50%), 20% (более 50%).
Новопринятый московский закон вступает в противоречие с соответствующим федеральным законом, на основе которого он, собственно, и создан. Согласно федеральному документу, патент должен выдаваться за плату, а стоимость его — выплачиваться частями ежеквартально. Иными словами, плата за патент является своеобразным авансом единого налога в городской бюджет.
Интересно, что при отсутствии платы за патент (как это предусматривается московским законом) возникает легальный способ ухода от уплаты налогов. К примеру, юридическое лицо бесплатно получает патент, работает два месяца (в течение одного квартала), после чего закрывается. При этом, разумеется, не платит никаких налогов, поскольку они вносятся ежеквартально. При этом вряд ли даже ограничение годовой валовой выручки в 100 тыс. минимальных зарплат сможет исключить появление фирм-однодневок, желающих сыграть на отсутствии платы за патент. Ведь для того чтобы провести нужный объем операций, можно зарегистрировать и несколько малых предприятий.
Индивидуальные предприниматели согласно московскому закону от платы за патент не освобождены, однако эта плата носит весьма символический характер — 12, 24 и 48 минимальных оплат труда (0,9 млн рублей; 1,8 млн рублей; 3,6 млн рублей) соответственно в первый, второй и третий год использования упрощенной системы. В последующие годы сумма остается неизменной — 48 минимумов.
Если индивидуальный предприниматель откажется от применения упрощенной системы до истечения трехлетнего срока, то он должен уплатить своего рода штраф — разницу между величиной стоимости патента в третий год за весь период деятельности и суммой, уплаченной за тот же период. При этом для расчета принимается размер минимальной оплаты труда, действующий на момент подачи заявления об отказе.
Депутаты Мосгордумы считают, что правительственный вариант значительно увеличит налоговую нагрузку на малые предприятия. По их расчетам, посреднические малые фирмы и малый розничный бизнес получат малообъяснимые налоговые преимущества перед прочими налогоплательщиками.
Банки и налоги
На прошедшей неделе Ассоциация российских банков (АРБ) обратилась к Виталию Артюхову, главе Государственной налоговой службы России, и попросила разобраться с определением "исполнения налоговых обязательств" и, соответственно, с ответственностью и санкциями за задержку исполнения этих обязательств. Проблема в том, кто отвечает — банк или налогоплательщик, — если средства со счета налогоплательщика списаны, но в бюджет не поступили.
Как сообщает АРБ, некоторые налоговые инспекции Московской области считают, что налоги уплачены, если плательщик своевременно сдал платежные поручения, а средства не поступили в казну по вине банков. Эти суммы затем взыскиваются с банков в судебном порядке как приобретенные в результате незаконных действий (ст. 14 закона "Об основах налоговой системы в РФ").
Представители АРБ считают, что это неправомерно, хотя и признают, что ситуация, когда банк не осуществил фактическое перечисление платежей в бюджет или внебюджетные фонды, является задержкой платежей (вне зависимости от факта списания средств со счета налогоплательщика).
Однако, по мнению банкиров, за такие нарушения банк может нести перед государством только административную ответственность — с него должны взиматься пени (ст. 15 закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ"; 0,3% за каждый день просрочки). Кроме того, поскольку отношения между клиентом и банком являются гражданско-правовыми, налогоплательщик вправе привлечь банк к ответственности за нарушение расчетных операций, как это и предусмотрено Гражданским кодексом.
Вообще же действующее законодательство фактически не определяет, с какого именно момента обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненной, и кто конкретно несет ответственность за ее неисполнение. Эта проблема нашла разрешение в судебной практике арбитражных судов. Согласно информационному письму президиума Высшего Арбитражного суда РФ "Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов" от 4 апреля 1996 года, налоговое обязательство признается исполненным с момента зачисления средств на соответствующие доходные счета бюджета.
В связи с этим арбитражный суд предписывает различать случаи взыскания недоимок по налогам и случаи применения ответственности в виде пени за задержку их перечисления. Так, если налогоплательщик при наличии денежных средств на счету своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей, ответственность в виде пени за задержку платежа может нести только банк. В то же время, если суммы налоговых платежей в бюджет фактически не поступили, налоговый орган вправе погасить недоимку за счет взыскания средств с налогоплательщика из других источников. Так что, налогоплательщики, отслеживайте прохождение средств в своих банках!