О том, как задекларировать доходы по основному месту работы или приработок по совместительству, вы уже знаете (см. прошлый номер журнала "Деньги"). Однако бывают и другие заработки, среди которых особое место занимают доходы от предпринимательской деятельности, нотариальной и другой частной практики, сдачи в аренду имущества. Декларировать их нужно по-особенному.
Предпринимательский доход
Для целой группы налогоплательщиков подача декларации — дело неизбежное. При этом сумма полученного дохода, будь то 100 рублей или $1 млн, значения не имеет. Эти несчастные — индивидуальные предприниматели, нотариусы, арендодатели и другие граждане, налогообложение доходов которых осуществляется непосредственно налоговыми органами. В приложении к декларации таким налогоплательщикам выделена специальная страничка — Лист В.
Ее заполнение начинается с того, что налогоплательщику придется припомнить, как долго в прошлом году он получал доход, который требуется задекларировать на листе В. Предположим, что с сентября по декабрь вы только тем и занимались, что с утра до ночи шили у себя дома штаны, которые впоследствии продавали. Значит, в пункте 1 листа В декларации вы должны будете зачеркнуть клетки с номерами месяцев, в которые вы занимались такой предпринимательской деятельностью. В данном случае с 9 по 12.
Дальше в декларации придется указать, как именно получен доход. Например, "Пошивом одежды" или "Сдачей в аренду квартиры". И только после этого вы должны указать, сколько же, собственно говоря, денег на этом заработали. Указывать нужно сумму валового дохода, не уменьшая его ни на какие понесенные вами расходы — их вы распишите отдельно.
Это очень важный момент. При всем желании вам не удастся включить в состав расходов те из них, которые непосредственно не были связаны с получением доходов от выбранного вами вида деятельности. Например, расходы на личные нужды, такие как посещение кафе. Также, к сожалению, не удастся включить в расходы и затраты, связанные с приобретением необходимых в работе товаров, если вы не сможете подтвердить это документально. Любые расходы должны обязательно документально подтверждаться, за исключением случаев, когда налогоплательщик получил деньги по авторским вознаграждениям (подробнее об этом — в следующем номере журнала). В зависимости от источника получения дохода расходы могут быть самые разные. Например, если в прошлом году вы сдавали квартиру, а для того, чтобы подыскать жильцов, вам пришлось сделать в квартире косметический ремонт, ни в коем случае не выбрасывайте чеки и другие подтверждающие факт ремонта документы. На сумму этих расходов вы впоследствии сможете уменьшить свой налогооблагаемый доход.
Расходы отражаются в декларации по элементам затрат (например, материальные затраты указываются отдельно, отчисления во внебюджетные фонды — отдельно и т. д.) и только после этого суммируются и указываются в итоговой графе пункта 2 листа В.
Если "самостоятельных" источников получения дохода в 1999 году у вас было несколько, налоговый инспектор выдаст вам несколько листов В. На последнем из них надо просуммировать общую сумму доходов, расходов, а также вычислить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. При этом, если кроме занятия предпринимательством или частной практикой вы получали доход как-то еще, налог пока рассчитывать не надо. Достаточно заполнить пункт 4.4, где указать суммы налога, исчисленные налоговой инспекцией авансом.
Теперь о том, как же узнать об этих суммах. Исчисленный авансом налог можно взять или из прошлогодней декларации (если вы не первый год занимаетесь предпринимательством и не меняли вид деятельности), или из так называемой предварительной. Если в течение года у вас появляется доход, который впоследствии придется декларировать на листе В (проще говоря, вы начали новое дело), то декларацию вам придется заполнять дважды. Первый раз (предварительный) — в течение пяти дней по истечении месяца со дня возникновения источника дохода. В этом случае указывается доход, полученный за первый месяц работы, а также ожидаемый доход до конца года. С него-то авансом и исчисляется налог.
Второй раз вы заполняете декларацию уже вместе со всеми остальными гражданами — до 3 мая 2000 года. И если вы планируете продолжать заниматься собственным бизнесом и дальше, то для того, чтобы заполнить пункт 5 листа В, вам придется прикинуть, сколько вы заработаете за следующий год, а также рассчитать авансовые платежи подоходного налога. Однако если по каким-то причинам ваш бизнес не дожил до конца года, декларацию о доходах придется сдать раньше — в пятидневный срок со дня прекращения существования источника дохода.
С июля по декабрь 1999 года Петров Игорь Сергеевич за 3000 рублей в месяц сдавал свою однокомнатную квартиру. В июле он зарегистрировал договор аренды в налоговой инспекции, а в августе подал предварительную декларацию. Его предполагаемый валовый доход должен был составить 18 000 рублей. Инспектор авансом исчислил Петрову подоходный налог. В федеральный бюджет налог составил 540 рублей (18 000*3%). В региональный — 1620 рублей (18 000*9%).
За полгода, когда Петров сдавал квартиру, его расходы на оплату коммунальных услуг составили 2000 рублей. Свои затраты Петров может документально подтвердить, предъявив квитанции об оплате. Расходы на коммунальные платежи нужно отразить в графе "Прочие расходы". Значит, его облагаемый доход составит 16 000 рублей (18 000 - 2000). Однако эту сумму на листе В Петрову указывать не надо, так как он имел другие источники дохода по основному месту работы (см. прошлый номер). В пункте 4.4 листа B он указывает исчисленный авансом налог (540 руб. и 1620 руб.).
Петров собирается сдавать квартиру и в 2000 году. При этом он планирует получать за нее 4000 рублей в месяц. Значит, сумма его предполагаемого дохода составит 24 000 рублей. Авансовый платеж налога в федеральный бюджет — 720 рублей (24000*3%), в региональный — 2160 рублей (24000*9%). Все эти суммы Петров должен указать в пункте 5 листа B.
Упрощенная схема
Впрочем, не все предприниматели должны отчитываться перед налоговиками на листе В. Для некоторых все обстоит гораздо проще. Предприниматели, перешедшие на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения, декларируют свои доходы на специальном листе З. Сложных расчетов при этом вести не придется — подоходный налог такими предпринимателями не уплачивается. Его заменяет стоимость патента на занятие определенным видом предпринимательской деятельности.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей появилась в 1995 году. Ее основной плюс состоит в том, что человек, выкупивший патент, полностью освобождается от уплаты подоходного налога. Зарегистрировавшись частным предпринимателем без образования юридического лица, такой патент может выкупить практически любой человек, за исключением чиновников, госслужащих и военных. Патент выдается на год индивидуальному предпринимателю при условии, что за предыдущий год он заработал не более 100 тыс. минимальных зарплат (8 млн 349 тыс. руб., или около $300 тыс.). Чтобы инспектор убедился, что вы не вышли за рамки установленного лимита, придется предъявить налоговую декларацию.
В Москве в первый год работы патент обойдется вам в 12 минимальных зарплат (1002 руб., или $35). Правда, выкупившим патент предпринимателям приходится еще платить и отчисления во внебюджетные фонды, которые рассчитываются исходя из стоимости патента (в разных регионах стоимость патента варьируется). Например, московский предприниматель должен заплатить в Пенсионный фонд 2170 руб. ($75), в Медстрах — 300 руб. ($10). Получается, что в итоге вы заплатите государству за год $120, независимо от полученного за это время дохода. Если платить налоги по обычной схеме, то даже при минимальной ставке подоходного налога 12% такую сумму придется отдать с годового дохода $1000 ($83 в месяц).
В декларации же на листе З предпринимателю, выкупившему патент, придется указать только вид деятельности, на который ему выдали патент, сумму валового дохода, стоимость патента, а также количество работников его предприятия. Причем, если других источников дохода у предпринимателя нет, заполнять ему придется только первый лист декларации и лист З.
В следующем номере журнала читайте о том, как уменьшить свой доход, если в прошлом году вы получали деньги по авторским договорам, договорам гражданско-правового характера, а также о том, как декларировать доходы, облагаемые по специальным ставкам.
ГАЛИНА ЛЯПУНОВА