Такого резонанса, который вызвал пакет экономических указов президента от 18 августа, в России, пожалуй, еще не было. С молчаливым неодобрением российские налогоплательщики пропустили противоречащие законодательству указы о налоговой амнистии и о регулировании бартера. Однако последние налоговые указы, напрямую затронувшие интересы всех без исключения россиян, стали каплей, переполнившей чашу всероссийского терпения. Речь идет не о том, насколько указы хороши или плохи (это отдельный разговор!). По закону, президент вообще не вправе вмешиваться в эту сферу экономической жизни страны, никогда и ни при каких условиях. Какими бы благородными мотивами он ни руководствовался.
Указ по подоходному налогу, или Памятка налогоплательщику
Наиболее яркой, абсурдной и нелепой иллюстрацией всего вышесказанного стал указ о подоходном налоге — все его четыре пункта в той или иной степени противоречат действующему российскому законодательству.
О чем собственно указ, знают, наверное, уже все: Ъ подробно рассказывал о нем ежедневно в течение всей последней недели. В документе, в частности, предусматривается "установить, что подоходный налог и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды удерживаются в соответствии с законодательством РФ со всех поступлений гражданам денежных средств". При этом обязанность "осуществлять" налоговые платежи возложена на плательщиков средств, т. е. введены новые налоговые агенты, например, банки. Не имеет значения, в какой форме поступают деньги — в безналичной или наличной (по любым видам платежных документов, включая векселя и прочие документы "на предъявителя"). То есть если следовать букве указа, вот так одновременно: и в соответствии с законом, и со всех выплат (о налоговых льготах, сохранить которые пообещали чиновники позже, в указе нет ни слова).
Указ распространил на граждан-предпринимателей порядок получения наличных денежных средств с банковских счетов, аналогичный порядку для юридических лиц. Суть этого порядка в том, что до уплаты налоговых платежей позволяется снимать наличные средства лишь на неотложные нужды, но не более 5% среднедневных поступлений за предшествующий квартал, в том числе на оплату труда — до пяти минимальных окладов на одного работника.
Однако с 1 марта текущего года этот вопрос регулируется ст. 855 ГК России, а ее последняя редакция, вступившая в силу неделю назад, предполагает совсем другое. Сначала на основании исполнительных документов удовлетворяются требования о возмещении вреда, нанесенного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов. Затем погашаются долги по выплате выходных пособий и оплате труда, а также по выплате вознаграждений по авторскому договору. В третью очередь производятся текущие расчеты по оплате труда (без каких бы то ни было ограничений), а также платятся взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд занятости. Причем последовательность в рамках этой очереди — календарная, в зависимости от порядка представления поручений. И только потом осуществляются расчеты с бюджетом и остальными внебюджетными фондами.
Однако более всего нелеп пункт указа президента о налогообложении процентов по займам. Согласно этому пункту организации, выдающие займы своим работникам, должны в целях налогообложения посчитать, что проценты по ссудам фактические, но не ниже ставки рефинансирования ЦБ России (в настоящее время 80%). Таким образом, даже если ссуда дана сотруднику беспроцентно, нужно будет доначислить несуществующую прибыль и уплатить вполне реальный налог.
Этот пункт так явно нелеп (ведь в виде ссуды выдаются "чистые", после налогообложения средства), что даже не вызывает споров. Оценивая его, все — и независимые эксперты и чиновники госструктур — признают, что это положение указа прямо противоречит действующему законодательству, фактически расширяя базу по налогу на прибыль.
Официальные власти, комментируя указ, всякий раз утверждали, что ничего страшного в указе нет и налогоплательщики его не так поняли. России просто напомнили, что налоги надо платить, мы же с вами — читать не умеем. Позволим себе не согласиться. В русском языке достаточно слов, чтобы ясно и понятно все описать. Если же документ непонятен сразу всем, задуматься стоит, видимо, разработчикам.
Указ об упорядочении нала и безнала
Указ "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения", несомненно, отличается от прочих документов из президентского пакета: в большей части он регулирует гражданские правоотношения, в которые президенту разрешено вмешиваться законом.
Готовили указ специалисты пяти финансовых ведомств — Госналогслужбы, Минфина, Минэкономики, ЦБ и Налоговой полиции России. Этим, вероятно, и объясняется то, что ошибок в документе по сравнению с указом о подоходном налоге немного.
Один из явных законодательных ляпов (чисто налоговых) в указе — положение об установлении пени в Пенсионный фонд в размере 0,3% за каждый день просрочки, хотя законом на текущий год она установлена в размере 1/300 ставки ЦБ (сегодня — 0,27%).
Однако наиболее негативную реакцию деловых кругов вызовет, несомненно, положение указа о проведении посреднических сделок.
Согласно указу, эти услуги должны оплачиваться непосредственно с расчетного счета доверителя, не допускается и зачисление представителем на свой счет доходов (вознаграждения) ранее зачисления выручки на расчетный счет доверителя. То есть при выполнении поручений доверенное лицо должно будет всякий раз связываться с доверителем, поскольку не будет иметь свободных средств для выполнения заказа.
В соответствии с указом также агентские договоры по сделкам на поставку товаров, совершаемые агентом от своего имени, но в интересах и за счет комитента, должны предусматривать перечисление на его расчетный счет в течение трех банковских дней всего полученного агентом, за исключением вознаграждения.
Особенно неудобны новые правила при финансовых взаимоотношениях с регионами. Например, фирма-агент по продажам или по выполнению услуг находится в Хабаровске, а комитент — в Москве. Раньше выручка скапливалась на счете фирмы на Дальнем Востоке. С него можно было перечислять деньги и другим партнерам фирмы-комитента в регионе. Теперь деньги необходимо "пропускать" через счет в Москве. Путешествие из Хабаровска в Москву и обратно займет не менее двух недель, что, несомненно, замедлит хозяйственную деятельность любой компании.
Остальные положения указа затрагивают в основном предприятия--должников бюджета. Они хоть и чрезвычайно жестки (введение единственного расчетного счета, огромные штрафы за нарушения порядка его использования), но вполне объяснимы в свете настоящих бюджетных проблем.
В соответствии с указом в России будет создана жесткая система контроля за неплательщиками: в частности, вводится декларирование сведений о наиболее значимых партнерах для фирм. Для учета подобных сведений и поступающих налоговых средств предлагается также создать единую общероссийскую компьютерную сеть.
При совершении операций на сумму свыше $100 тыс. в год на одного партнера (в том числе и при внешнеторговых) предприятие--должник обязано одновременно с годовым балансом сдать в инспекцию специальное извещение, указав в нем наименования и места регистрации партнера, номер его банковского счета и место основной хозяйственной деятельности. Более того, первоначально предполагалось, что в извещении нужно будет кроме этих сведений указывать еще номинального и фактического владельца офшорной компании.
Эти ограничения направлены в основном против схем уклонения от налогообложения с использованием офшорных фирм. Вполне понятно, что налоговые органы прежде всего будут интересовать (при изучении извещений) те офшорные компании, место основной хозяйственной деятельности которых — Россия. Если извещение не сдать или указать в нем заведомо ложную информацию, последует штраф, равный сумме сделки.
Указ запрещает прямую выдачу наличных средств по векселям либо при возврате предоплаты. Эти деньги обязательно должны быть сначала перечислены на счет предприятия или гражданина. За нарушение — штраф в двойном размере.
На определение "единственного" счета недоимщикам дается неделя со дня официального опубликования указа (то есть до 29 августа), о выбранном счете следует сообщить банку и налоговой инспекции. При чем налоговая инспекция может отказаться регистрировать счет, если на корреспондентском счете банка нет средств. Все деньги компании--должника должны проводиться через этот единственный счет, в том числе и средства филиалов и представительств. Это касается и выручки от реализации продукции, и внереализационных поступлений, и средств от продажи имущества, штрафов, пеней и т. п. Этот порядок действует до полного погашения задолженности по платежам в федеральный бюджет и внебюджетные федеральные фонды.
Очевидно, что, вводя все эти правила, власти борются не с сокрытием доходов и иными подобными формами уклонения от уплаты налогов, а с тривиальным сокрытием денег от взыскания. Необходимо применять нормальные и предусмотренные законом меры борьбы с неплательщиками налогов — например, обращение взыскания на имущество, наложение административных и уголовных наказаний на виновных. Так действуют власти во всем мире.
Указ же запрещает совершенно обычные операции вместо того, чтобы наладить прежде всего в стране контроль, учет и исполнительное производство.
Указ по налогу на добавленную стоимость
В указе "Об обложении налогом на добавленную стоимость товаров, происходящих с территории Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации" президент предписал правительству обеспечить с 1 сентября 1996 года взимание налога на добавленную стоимость с ввозимых из Украины товаров. Таким образом, документ расширяет базу обложения налогом на добавленную стоимость за счет импортируемых малороссийских товаров.
Налогообложение украинской продукции вводится для "сохранения стабильности российского рынка товаров". Украина отменила взимание НДС с товаров, экспортируемых в страны СНГ, установила для них такой же режим, как и при торговле со странами дальнего зарубежья. Россия, чтобы исключить изначальное преимущество украинской продукции, а заодно пополнить российский бюджет, налог ввела. Введение НДС на украинские товары, по данным правительства России, увеличит доходы бюджета до конца года на 6 трлн рублей. Кроме того, введение налога снизит конкурентоспособность украинских товаров, прежде всего в области продовольствия, особенно алкоголя. Указом также рекомендовано правительству провести консультации с государствами--участниками таможенного союза — может и они поддержат Россию и введут аналогичный порядок для Украины?
Указ по реструктуризации задолженности
Это один из наиболее безобидных указов, подписанных президентом в прошлое воскресение. Основное нововведение этого документа — установление особого порядка получения отсрочек или рассрочек по налогам для предприятий, общая фискальная задолженность которых по федеральным налогам и платежам во внебюджетные фонды превышает 1 млрд рублей.
Такие компании могут получить отсрочку, только если специально созданные межведомственные балансовые комиссии подтвердят возможность погашения ими задолженности в установленные законодательством сроки при одновременной оплате текущих налоговых платежей. Такой же порядок установлен и при получении инвестиционных налоговых кредитов или права на проведение любых иных мероприятий по реструктуризации задолженности перед государством.
Межведомственные балансовые комиссии, призванные подтверждать способность компаний вовремя рассчитаться с бюджетом, будут создаваться под контролем четырех государственных структур — Госкомимущества, Минфина, Налоговой службы и Налоговой полиции. Принимать решение о том, насколько возможно погашение задолженности предприятиями в срок, представители этих четырех ведомств будут с участием сотрудников государственных внебюджетных фондов и органов исполнительной власти.