Прошедшая неделя была перегружена различными налоговыми новостями. Началась она с того, что глава Госналогслужбы Виталий Артюхов провел во вторник селекторное совещание с руководителями региональных налоговых инспекций, на котором впервые было сказано об успешном начале эксперимента — совместных проверок налогоплательщиков налоговыми инспекторами, налоговыми полицейскими и представителями органов внутренних дел и ФСБ. Одновременно один из законопроектов правительства, подготовленный в целях ужесточения контроля за крупными покупками граждан, был фактически отклонен бюджетно-финансовым комитетом Госдумы. А Московская городская дума на своем последнем летнем заседании расширила льготные категории налогоплательщиков.
Налоговики взяли в помощь силовиков
Совместное совещание Госналогслужбы и силовых министерств с налоговыми органами субъектов федерации проходило в довольно непривычной обстановке. Руководители силовых министерств и ведомств присутствовали на совещании налоговиков впервые. Чуть более месяца назад началась совместная акция Госналогслужбы, Федеральной службы налоговой полиции, МВД и ФСБ России по повышению собираемости налогов в бюджет. Недобор налогов по отношению к бюджетному назначению составил 22,3% или 24 трлн рублей. На встрече глава Госналогслужбы отметил, что необходимо переходить на более жесткие отношения с налогоплательщиками. Это совещание послужит улучшению информационной координации и дальнейшей слаженной совместной деятельности федеральных служб и государственных органов, которые, работая по разным направлениям, служат интересам федерального бюджета.
Можно сказать, что начался новый период в работе налоговиков, когда себе на помощь они призвали все необходимые силы, и этот альянс уже дает результаты. В июне и первой декаде июля поступление налогов несколько улучшилось. В июне по сравнению с маем рост сбора налогов в федеральный бюджет составил 25%, а выполнение июльского назначения идет на уровне 80%. Однако Виталий Артюхов отметил, что достигнутые путем немалых усилий первые признаки повышения собираемости не должны давать повод успокоиться. По многим регионам выполнение бюджетного назначения не превышает и половины, а накопленное за первое полугодие отставание по сбору налогов сокращается еще недостаточно.
Об этом глава Госналогслужбы говорил и на следующий день после совещания, выступая уже перед представителями органов местного самоуправления в Совете федерации. Отмечая сложившиеся тенденции, Артюхов говорил о том, что зачастую налоги не платят не предприятие и коллектив, а его руководители — директор и главный бухгалтер. Только в этом году сумма дополнительно начисленных платежей в бюджет составила 31 трлн рублей, в том числе штрафных санкций и пеней на 28,4 трлн рублей, то есть около 88% общей суммы доначисленных платежей (за весь 1995 год эти цифры были соответственно 51 трлн и 41,8 трлн рублей штрафов, или 81%). Виталий Артюхов считает, что избавиться от этой тенденции можно, если дифференцировать штрафные санкции и перенести их тяжесть с юридических лиц на их владельцев и управляющих, а также обращать внимание на личное благосостояние руководителей — на их заработную плату, марки автомобилей, архитектуру дач. Как заявил Артюхов, зачастую именно робость местных налоговых чинов перед руководителями мощных предприятий (в первую очередь сырьевых, экспортоориентированных, торговых, строительных, то есть местной торговой и промышленной элиты) мешает им выполнять свои прямые обязанности. Это, предупредил вице-премьер, может стоить налоговым должностным лицам их места.
Касаясь направлений будущей работы, глава Госналогслужбы отметил возлагаемую на его ведомство обязанность следить за тем, насколько аккуратно платят налоги граждане, владеющие различными объектами недвижимости и другим особо дорогим имуществом.
В этих целях для проведения первой в России налоговой переписи уже подготовлен ряд документов, сообщил Виталий Артюхов. Проведение налоговой переписи поставит значительную категорию граждан перед жесткой альтернативой: заплатить налоги по действующим ставкам, исходя из реальных доходов, или же поставить себя под угрозу жестких административных, а в ряде случаев и уголовных санкций. Эти документы на начальном этапе ориентированы лишь на выявление физических лиц, у которых имеются явные несоответствия между продекларированными доходами и фактически произведенными крупными покупками потребительских товаров. Именно такой законопроект был на прошедшей неделе рассмотрен в бюджетно-финансовом комитете Госдумы.
Контроль подождет
Члены комитета по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной думы Российской Федерации подвергли критике законопроект "О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам". Проект подготовлен Минфином России и официально внесен 10 июня 1996 года в Думу правительством России. Как и предсказывали различные эксперты, проект с треском провалился: члены бюджетно-финансового комитета постановили создать согласительную комиссию по доработке проекта. Нередко после такой доработки законопроект уже очень слабо напоминает оригинал.
Суть проекта сводится к тому, что лицам, сделавшим крупное приобретение стоимостью свыше 1000 минимальных зарплат (на сегодня более 75 млн 900 тыс. рублей), предстоит обязательное общение с налоговой инспекцией. И если налогоплательщик не сможет доказать законность происхождения этих средств и представить в месячный срок со дня получения письменного требования налогового органа специальную декларацию с указанием всех источников и размеров доходов либо иных обстоятельств, обеспечивающих приобретение имущества, то ему придется несладко. При непредставлении декларации в установленный срок на нерадивого налогоплательщика будет наложен административный штраф в размере 1000 минимальных зарплат. Между тем предел допустимого размера такого штрафа, предусмотренного, кстати, статьей 27 Кодекса РФ "Об административных правонарушениях", значительно ниже — от 0,1 до 100 минимальных зарплат. А кроме того, административные штрафы не могут устанавливаться никаким другим законом, кроме как Кодексом Российской Федерации "Об административных правонарушениях".
Это положение вызвало бурю возражений среди депутатов. В качестве примера депутат Александр Починок предложил представить ситуацию, когда налогоплательщик, благополучно сделав крупную покупку, уехал отдыхать в отпуск. В этот момент по почте приходит письменное требование о представлении декларации, плательщик не может вовремя представить соответствующий документ, и спустя месяц он обязан уплатить штраф почти в 76 млн рублей. Получается практически беспроигрышный вариант наполнения бюджета. Чтобы исключить такие ситуации, депутаты предложили предусмотреть в законопроекте возможность для представления налогоплательщиком такой декларации вовремя. Кроме того, депутаты обратили внимание на то, что не каждый сможет представить в столь короткий срок подтверждение получения дохода — например, если доход был получен за границей.
Последний вариант можно даже взять на заметку налогоплательщику. Ну, к примеру, если он напишет, что нашел за границей $1 млн и затем приобрел на эти деньги дом, то что ему за это будет и кто проверит достоверность информации? В законопроекте данная ситуация не учтена.
Члены комитета подвергли критике и другой пункт законопроекта, в котором говорится о том, что, если налогоплательщик не представил декларацию, то налоговые органы вправе сами оценить доход этого лица. Доводы депутатов были достаточно убедительными: на основании какого законодательного акта будет производиться оценка имущества и есть ли у налоговых органов соответствующие специалисты? Пока, как считают члены бюджетно-финансового комитета, нет ни того, ни другого.
Согласно проекту закона, налоговые органы по месту постоянного проживания покупателя будут получать сведения о покупках граждан от организаций, оформляющих либо удостоверяющих в установленном порядке собственность физических лиц на объекты. Должностное лицо организации, нарушившей данный порядок, понесет материальный ущерб в виде штрафа в размере 100 минимальных зарплат.
Кроме того, нарекания со стороны депутатов вызвал сам список объектов, покупка которых подлежит контролю. В проекте обозначены лишь три группы имущества: жилые и нежилые здания, строения, сооружения и их части; земельные участки; водные, воздушные и наземные транспортные средства. По мнению депутатов, необходимо сделать список более обширным. Например, включить в перечень ценные бумаги — акции, приобретение которых фактически означает передачу права собственности.
Наибольшие разногласия депутатов с разработчиками возникли из-за того, что декларированию подлежат доходы лишь за год, в котором была сделана покупка: на практике люди делают крупные приобретения, накопив достаточную сумму денег в течение нескольких лет. По мнению депутатов, такой подход ударит прежде всего по малообеспеченным слоям населения. Ведь именно они откладывают деньги на крупные покупки по нескольку лет. Богатым же несложно будет представить декларацию за последний год, потому что, как правило, они декларируют большие суммы.
Кроме того, депутаты отметил, что следует предусмотреть ответственность налоговых органов за сохранение тайны о налогоплательщике — поскольку это тоже может стать одним из факторов непредставления налогоплательщиком декларации и утаивания доходов.
В утешение авторам правительственного проекта закона депутаты согласились с тем, что проблему государственного контроля за соответствием расходов физических лиц их доходам необходимо срочно решать. Но представленный проект совершенно непригоден, поэтому будет создана совместная с правительством согласительная комиссия, которая уже к осенней сессии представит усовершенствованный вариант законопроекта.
В Москве льгот станет больше
Депутаты Московской городской думы на своем последнем перед каникулами заседании 12 июля приняли закон "О налоговом кредите в г. Москве". Налоговый кредит способен восполнить те льготы, которые не могут быть предоставлены отдельным предприятиям. Ведь налоговая льгота не может быть индивидуальной и предоставляется только по виду деятельности. Но существуют уникальные предприятия, и для их поддержки нужны индивидуальные льготы. Налоговый кредит поможет, не нарушая законодательство, предоставлять льготы конкретному предприятию. Налоговый кредит есть отсрочка уплаты налога конкретным налогоплательщиком при условии выполнения им его прямых обязательств. Обязательства могут быть разными, например модернизация или расширение производства.
Этот закон в июле принимается уже во второй раз (первый раз был принят 1 июля), так как мэр Москвы не подписал измененный поправками вариант закона. Он не согласился с принятой гордумой поправкой, которая устанавливала плату за пользование налоговым кредитом в размере не более 25% ставки рефинансирования Банка России. Первоначально мэрия предложила формулировку, согласно которой плата за пользование кредитом не должна превышать ставки рефинансирования ЦБ, однако депутаты своей поправкой уменьшили эти проценты ровно в четыре раза. Это изменение не устроило мэра Москвы. И неудивительно — ведь это означало бы фактически бюджетное финансирование, так как налоговый кредит предоставлялся бы в прямой убыток городу. После отклонения мэр внес в городскую думу предложение, повторяющее прежнюю формулировку, немного дополнив ее тем, что проценты за пользование налоговым кредитом должны еще обеспечивать защиту средств, подлежащих зачислению в бюджет города, от инфляции. Депутаты не смогли преодолеть наложенное вето, в результате чего закон был принят с учетом поправки мэра.
Согласно закону, принятому Мосгордумой, налоговые кредиты в зависимости от целей предоставления делятся на краткосрочные (от 6 до 12 месяцев), среднесрочные (от 1 до 2 лет) и долгосрочные (от 2 до 5 лет). Весьма демократичный первый вид кредита, который может выдаваться практически по любым основаниям, например для аккумуляции финансовых ресурсов в целях закупок сырья и материалов, для наращивания производства и даже при угрозе банкротства предприятия, а также из-за сезонного характера предпринимательской деятельности. Для реализации инвестиционных проектов, осуществления инновационной или внедренческой деятельности, связанной с новыми технологиями, а также при получении налогоплательщиком значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий налоговые кредиты могут быть более продолжительными (более 1 года).
Решение о предоставлении кредита будет выносить специальная комиссия, формируемая правительством Москвы. Основанием для предоставления налогового кредита будет служить заявление налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика одного или нескольких налоговых кредитов по разным налогам не может служить основанием для отказа в предоставлении налогового кредита. Размер налогового кредита не должен превышать сумму налогового платежа, подлежащего зачислению в бюджет Москвы, но при этом взимается плата за пользование в виде процентов.
Предприятия, которые получат налоговый кредит, должны будут строго выполнять некоторые связанные с ним обязательства. Налогоплательщик может лишиться налогового кредита, если не будет соблюдать сроки уплаты сумм налогового кредита и причитающихся процентов, если допустит налоговое нарушение, а также в случае нецелевого использования им средств налогового кредита. При получении извещения о расторжении договора налогоплательщик будет обязан в течение месяца уплатить все неуплаченные ранее суммы налога (сбора), а также проценты на неуплаченные суммы исходя из ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в сроки договора о налоговом кредите, и еще пени за несвоевременную уплату налога.