Так охарактеризовал один из разработчиков проект нового указа о регулировании наличного и безналичного оборота. В соответствии с ним в России будет создана жесткая система контроля — в частности, вводятся декларирование источников всех крупных поступлений для граждан и подача сведений о наиболее значимых партнерах для фирм. Для учета подобных сведений и поступающих налоговых средств предлагается также создать единую общероссийскую компьютерную сеть. Проект отправлен президенту и, по сообщению министра финансов Владимира Панскова, не сегодня завтра будет подписан.
Документ разрабатывался специалистами пяти финансовых ведомств — Госналогслужбы, Министерства финансов, Минэкономики, Центробанка и Налоговой полиции России — в целях пополнения бюджета. Поэтому изначально ограничения в проекте носили весьма жесткий характер — всем предприятиям, к примеру, предписывалось поступающие средства проводить через один-единственный расчетный счет, вводился относительно небольшой лимит средств на хозяйственные расходы и т. п. Об окончательном варианте документа и о том, что ожидает налогоплательщиков в случае его принятия, Ъ рассказал руководитель рабочей группы проекта помощник министра финансов России ПАВЕЛ ЖУКОВ.
Действительно, один расчетный счет?
Да. Но не у всех. Основные санкции и ограничения по безналичным расчетам, в том числе и введение одного расчетного счета — счета недоимщика, проект указа предусматривает только для неплательщиков налогов.
Кто же считается неплательщиком? Предприятие становится должником бюджета, если у него отсутствуют средства на расчетном счете и к нему применены соответствующие санкции налоговыми органами.
Первоначально ужесточить порядок проведения безналичных расчетов предполагалось для всех без исключения предприятий. Но потом мы решили, что это слишком сурово.
Так что теперь страдать придется только должникам: именно они вынуждены будут проводить через специальный счет недоимщика все свои поступления, в том числе и средства, приходящие их филиалам. Это касается всех поступлений: выручки от реализации продукции, внереализационных поступлений, средств от продажи имущества, штрафов, пеней и т. п.
Санкция за нарушение этого режима (использования одного счета) весьма существенна — предприятию, получившему платеж, придется уплатить штраф в размере поступлений.
Порядок действует до полного погашения задолженности по платежам в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
Наличные средства
Первоначально предполагалось включить в указ очень жесткие меры контроля наличного оборота: так, например, владелец крупной суммы денег должен был иметь при себе документы на право владения ими. Однако в дальнейшем подобные предложения были отвергнуты. Как ни странно, возражали против таких нововведений налоговая полиция и ЦБ.
Практически все нарушения предлагаемого проектом порядка строго караются.
Так, например, с принятием указа получить наличные средства предприятие сможет только с расчетного счета. Если деньги будут получены иначе, помимо самого предприятия штраф в 50 минимальных зарплат (сейчас 3,975 млн руб.) заплатит еще и его руководитель.
Предприятия также не вправе вносить наличные на банковские счета других лиц (в том числе и граждан), минуя свой расчетный счет. Если такое все-таки произойдет, штраф будет значительный — двухкратная сумма взноса.
Если же превысить лимит наличных расчетов между предприятиями (сейчас 2 млн руб. — Ъ), штраф в двухкратном размере суммы платежа придется уже платить каждой из сторон — как продавцу, так и покупателю. Предельный размер наличных расчетов, действующий сейчас, конечно же, слишком мал и требует корректировки. Согласно указу, этим займется правительство.
В проекте есть специальный пункт и о запрещении прямой выдачи наличных средств по векселям либо при возврате предоплаты. Эти деньги обязательно должны быть предварительно перечислены на банковский счет предприятия или гражданина. За нарушение также штраф — в двойном размере перечислений.
Это два самых распространенных метода обналичивания средств, и мы их перекрываем. На эти две тропиночки мы ставим большой заборчик.
Остается, конечно, возможность использования и других способов: можно, к примеру, переслать средства на личные счета граждан. Однако мы постарались перекрыть и этот способ: если вдруг на счет гражданина зачисляются средства свыше 1000 минимальных зарплат, он обязан представить в налоговую инспекцию декларацию о происхождении этих средств. При этом банк, со своей стороны, тоже сообщает в инспекцию о таких операциях.
Если в декларации указать ложные сведения об источниках — штраф будет равен удвоенной сумме средств, при декларировании которых допустили искажения.
В проекте не указывается, правда, что имеется в виду — одноразовое перечисление или общая сумма поступлений в течение определенного срока. Это впоследствии будет определяться нормативными документами.
В мировой практике в такой ситуации обычно считают, что речь идет об одноразовом поступлении. Однако тогда это ограничение можно будет легко обойти, разбив платеж на несколько мелких сумм. В западных странах с их уровнем компьютеризации и контроля все это несложно отследить. В России пока этого сделать невозможно.
Ограничения безналичных расчетов
Основные ограничения в области безналичного обращения в проекте касаются прохождения средств через офшорные компании. На мой взгляд, все теневые операции, уход от налогов, невыплата зарплаты объясняются тем, что выручка отправляется на офшорные счета.
Офшорные компании сейчас часто используются для уклонения от налогообложения с использованием такой, например, схемы: глава российской фирмы открывает за рубежом собственную офшорную компанию, руководителем которой назначает номинального директора. Между офшором и российской компанией проходят многочисленные бартерные операции, из которых наиболее выгодна (с точки зрения сокрытия прибылей) схема с давальческим сырьем: сырье уходит на обработку, технологию всегда можно "подкорректировать" в пользу владельца компании.
Чтобы как-то контролировать ситуацию, в проекте указа предлагается при совершении любых операций (в том числе и внешнеторговых) на сумму свыше $100 тыс. за год обязать предприятие при сдаче годового баланса представлять в инспекцию и специальное извещение.
В этом извещение нужно будет указать полное наименование, место регистрации партнера, банка и номер банковского счета, с которого (или на который) перечислялись средства, а также место основной хозяйственной деятельности партнера. Вполне понятно, что налоговые органы прежде всего будут интересовать те офшорные компании, у которых место основной хозяйственной деятельности — Россия.
Если извещение не сдать или указать в нем заведомо ложную информацию, последует штраф, равный сумме сделки.
Первоначально предполагалось, что в извещении нужно будет еще указывать номинального и фактического владельца офшорной компании, однако затем этот пункт был исключен. По мнению многих экспертов, в частности американских, такое положение значительно усложнило бы российским бизнесменам ведение бизнеса.
С моей точки зрения, меры контроля за движением средств по внешнеэкономическим операциям, вошедшие в окончательный вариант проекта указа, весьма слабые. Однако и они позволят значительно ограничить теневой бизнес.
Банки
Серьезные требования заложены в проекте к кредитным организациям — им предписано предоставлять налоговым органам информацию об операциях клиентов, необходимую для контроля за полнотой и правильностью уплаты налогов. Правда, не по собственной инициативе, а по запросу инспекций.
За каждое нарушение этого требования банку придется нести серьезные материальные потери — по 1000 минимальных зарплат (сейчас 79,5 млн руб.). Интересно, что именно Центробанк предложил столь суровые меры к банкам. Хотя, как правило, во всех остальных вопросах ЦБ встает на защиту коммерческих банков.
Предусмотрены санкции к банкам и при задержке платежей в бюджет. Правда, конкретный размер санкций не указывается. То есть, если плательщик сдал платежку в банк и на его счете есть средства, но банк их вовремя не перевел, — именно банк будет нести ответственность за неуплату налога.
Если же средств у плательщика на счете нет, банк в трехдневный срок должен информировать налоговую службу о невозможности перевести налоговые платежи.
В настоящее время действует почти такой же порядок, однако пока сведения о наличии средств должна запрашивать сама налоговая инспекция.
Также в течение месяца со дня вступления в силу указа банкам поручено провести инвентаризацию всех расчетных счетов. Сведения об открытых расчетных (текущих) счетах будут направлены в налоговые инспекции по месту учета налогоплательщика — владельца счета.
Всеобщая компьютеризация
В проекте указа впервые официально заявлено о том, что в России будет создаваться единая компьютерная информационная система учета налогоплательщиков и бюджетных поступлений.
Безусловно, это очень дорогой проект, но очень быстро себя окупит. Примером тому может служить Чехия, где после введения подобной системы, разработанной фирмой IBM, бюджет превратился из дефицитного в префицитный. Только компьютерные системы позволяют отследить теневые способы ухода от налогов. Других средств налогового контроля на сегодняшний день я не вижу. Считаю, что стоит создать такую компьютерную систему в Москве, и 83% всего оборота окажется "накрытым".
Однако компьютеризацию нужно проводить не так, как сейчас, когда на выделенные деньги каждая инспекция закупает для себя собственный "зоопарк" компьютеров и программных средств. Необходимо провести специальный конкурс на создание такой глобальной системы. А если для решения компьютерных проблем будет создан еще один всероссийский комитет по компьютеризации, на идее можно поставить крест: деньги разбазарят и проедят, раздувая штаты и плодя грандиозные невыполнимые планы. Так получилось, к примеру, в Словакии, где, в отличие от Чехии, решили отказаться от опыта других стран и изобрести свой велосипед с квадратными колесами. Результат — налоговая система у них и поныне в застое.
Почему же все-таки указ?
Действительно, почему усилить контроль за наличными и безналичными расчетами решили все-таки с помощью указа, а не закона?
Ответ прост — провести сейчас через Госдуму такой закон нереально. Госдума защищает интересы налогоплательщиков в большей мере, чем интересы бюджета. Ведь за каждым депутатом стоят предприятия, финансировавшие его избрание, кроме того, Госдума в настоящее время в области налоговых реформ просто в застое. Тем не менее мы надеемся, что Госдума примет общую часть Налогового кодекса еще в этом году.
Штрафы и санкции
В проекте указа предусмотрены штрафы и санкции только для налогоплательщиков. Неплохо было бы одновременно оговорить и ответственность налоговых органов, неправомочно использующих свои полномочия. Думаю, это дело отдельного указа или даже закона. Можно, например, принять поправки к закону об "Основах налоговой системы в Российской Федерации". Однако наиболее полно все проблемы баланса между налогоплательщиками и налоговыми органами решает проект общей части Налогового кодекса.